一、單項選擇題

　　1.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的增值稅，應(yīng)做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理的是(　)。

　　A.將外購的原材料用于生產(chǎn)設(shè)備

　　B.已完工產(chǎn)成品因自然災(zāi)害發(fā)生毀損

　　C.將產(chǎn)成品用于償還債務(wù)

　　D.因管理不善造成外購原材料發(fā)生損失

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項AB進(jìn)項稅額允許抵扣，不需要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理;選項C視同銷售，需要確認(rèn)銷項稅額

　　2.下列各項中，用于核算企業(yè)出口貨物按規(guī)定計算的當(dāng)期免抵退稅額的是(　)。

　　A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　B.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)

　　C.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

　　D.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　『正確答案』D

　　『答案解析』實(shí)行“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，按規(guī)定計算的當(dāng)期免抵稅額(即按規(guī)定計算的當(dāng)期出口貨物的進(jìn)項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目。按規(guī)定計算的當(dāng)期應(yīng)退稅額，借記“應(yīng)收出口退稅款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目。

　　3.下列關(guān)于金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理，正確的是(　)。

　　A.如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目

　　B.如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目，貸記“投資收益”等科目

　　C.如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目

　　D.如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目

　　『正確答案』D

　　『答案解析』如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額，借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目;如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。

　　4.企業(yè)隨資產(chǎn)出售但單獨(dú)計價的包裝物，按規(guī)定應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，應(yīng)借記的會計科目為(　)。

　　A.稅金及附加

　　B.銷售費(fèi)用

　　C.其他業(yè)務(wù)成本

　　D.管理費(fèi)用

　　『正確答案』A

　　『答案解析』企業(yè)隨同產(chǎn)品出售但單獨(dú)計價的包裝物，按規(guī)定應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，借記“稅金及附加”。

　　5.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅，應(yīng)借記的科目是(　)。

　　A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　B.管理費(fèi)用

　　C.委托加工物資

　　D.稅金及附加

　　『正確答案』A

　　『答案解析』委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，支付的消費(fèi)稅允許抵扣，所以應(yīng)計入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方。

　　6.甲公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交的土地增值稅，如果土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算的，對于土地增值稅正確的會計處理方法是(　)。

　　A.按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)交的土地增值稅，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目，同時沖銷土地使用權(quán)的賬面價值，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按其差額，借記或貸記“資產(chǎn)處置損益”科目

　　B.借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目

　　C.借記“在建工程”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目

　　D.借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項B，這里是無形資產(chǎn)，不會出現(xiàn)固定資產(chǎn)清理科目;選項C，不應(yīng)借記“在建工程”，收到的金額應(yīng)借記“銀行存款”;選項D，此時的土地增值稅不通過“稅金及附加”科目核算。

　　7.下列關(guān)于相關(guān)稅金的處理的說法中，不正確的是(　)。

　　A.某企業(yè)將自己開采的原油用于生產(chǎn)車間加工成品油，按規(guī)定計算出應(yīng)繳納的資源稅計入了生產(chǎn)成本

　　B.企業(yè)收購的未稅的礦產(chǎn)品，代扣代繳的資源稅應(yīng)該記入“稅金及附加”科目

　　C.繳納代扣的個人所得稅時借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個人所得稅”，貸記“銀行存款”

　　D.印花稅、耕地占用稅、契稅和車輛購置稅繳納的時候不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算

　　『正確答案』B

　　『答案解析』收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅，借記“材料采購”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交資源稅”科目，選項B錯誤。

　　8.下列各項稅金中，應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本的是(　)。

　　A.自用廠房繳納的房產(chǎn)稅

　　B.取得交易性金融資產(chǎn)支付的印花稅

　　C.企業(yè)購置車輛而繳納的車輛購置稅

　　D.受托方代收代繳的委托加工物資的消費(fèi)稅

　　『正確答案』C

　　『答案解析』自用廠房繳納的房產(chǎn)稅計入稅金及附加，選項A錯誤;取得交易性金融資產(chǎn)支付的印花稅計入投資收益，選項B錯誤;企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品直接用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，委托方應(yīng)按代扣代繳的消費(fèi)稅款，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”，選項D錯誤。

　　9.2019年10月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)在全國銀行間債券市場公開發(fā)行10000萬元人民幣短期融資券，期限為1年，票面利率為5%，每張面值為10元，分次付息、到期一次還本。甲公司將該短期融資券指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。該短期融資券的交易費(fèi)用為10萬元。2019年末，該短期融資券的市場價格為每張11元(不含利息)。則下列處理中不正確的是(　)。

　　A.2019年10月1日發(fā)行短期融資券，應(yīng)貸記“交易性金融負(fù)債—成本”科目10000萬元

　　B.2019年末公允價值變動，應(yīng)借記“公允價值變動損益”科目1000萬元，貸記“交易性金融負(fù)債—公允價值變動”科目1000萬元

　　C.2019年年末計息，應(yīng)借記“投資收益”科目125萬元，貸記“應(yīng)付利息”科目125萬元

　　D.2019年年末計息，應(yīng)借記“財務(wù)費(fèi)用”科目125萬元，貸記“應(yīng)付利息”科目125萬元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』2019年年末計息，應(yīng)借記“投資收益”科目125萬元，貸記“應(yīng)付利息”科目125萬元。

　　10.關(guān)于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，下列說法錯誤的是(　)。

　　A.“交易性金融負(fù)債”科目的期末貸方余額反映企業(yè)承擔(dān)的以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債的公允價值

　　B.資產(chǎn)負(fù)債表日，公允價值高于其賬面價值的差額，通常應(yīng)貸記“其他綜合收益”科目

　　C.企業(yè)承擔(dān)以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債時發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)該記入“投資收益”科目

　　D.資產(chǎn)負(fù)債表日，公允價值高于其賬面價值的差額，應(yīng)借記“公允價值變動損益”科目

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項B，通常應(yīng)借記“公允價值變動損益”科目，貸記“交易性金融負(fù)債”科目。