參考答案及解析：

　　一、單項選擇題

　　1.【正確答案】B

　　【答案解析】企業(yè)為鼓勵職工自愿接受裁減而給予的補償，屬于辭退福利，應(yīng)該記入“管理費用”科目。

　　2.【正確答案】D

　　【答案解析】借入款項：

　　借：銀行存款 350

　　貸：短期借款　350

　　按月計提利息：

　　借：財務(wù)費用　(350×6%/12)1.75

　　貸：應(yīng)付利息　1.75

　　到期：

　　借：短期借款　350

　　應(yīng)付利息　(1.75×3)5.25

　　貸：銀行存款　355.25

　　3.【正確答案】A

　　【答案解析】丙公司應(yīng)確認的額外的薪酬=(15000-10000)×10%+(18-10)×0.1×150=620(萬元);丙公司2016年12月31日的相關(guān)賬務(wù)處理如下：

　　借：管理費用　500

　　銷售費用　120

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——利潤分享計劃 620

　　4.【正確答案】C

　　【答案解析】為高管提供免費公寓，屬于職工福利，確認職工福利費：借記“管理費用”，貸記“應(yīng)付職工薪酬”;同時用銀行存款進行支付，借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“銀行存款”。

　　5.【正確答案】B

　　【答案解析】2019年確認的應(yīng)付職工薪酬=(200-18-15)×100×15×1/3=83500(元);2020年末應(yīng)付職工薪酬的余額=(200-18-8-9)×100×16×2/3=176000(元)，因此2020年應(yīng)該確認應(yīng)付職工薪酬的金額=176000-83500=92500(元)。

　　6.【正確答案】A

　　【答案解析】設(shè)定提存計劃，是指向獨立的基金繳存固定費用后，企業(yè)不再承擔進一步支付義務(wù)的離職后福利計劃。選項BC屬于短期薪酬的內(nèi)容;選項D，結(jié)算利得或損失屬于設(shè)定受益計劃的內(nèi)容。

　　7.【正確答案】D

　　【答案解析】車輛購置稅與耕地占用稅都計入相關(guān)資產(chǎn)的成本中，不在“應(yīng)交稅費”中核算，其他的稅費都在“應(yīng)交稅費”中核算，因此“應(yīng)交稅費”科目余額=350+100+35+50+150=685(萬元)。

　　8.【正確答案】D

　　【答案解析】分錄是：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　9.【正確答案】A

　　【答案解析】選項B，這里是無形資產(chǎn)，不會出現(xiàn)固定資產(chǎn)清理科目;選項C，不應(yīng)借記“在建工程”，收到的金額應(yīng)借記“銀行存款”;選項D，此時的土地增值稅不通過“稅金及附加”科目核算。

　　【

　　10.【正確答案】A

　　【答案解析】選項B，此時的消費稅不計入存貨成本;選項C，采用以舊換新方式銷售金銀首飾的企業(yè)，發(fā)生的消費稅應(yīng)計入“稅金及附加”科目核算;選項D，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，按規(guī)定準予抵扣，委托方應(yīng)按代收代繳的消費稅款，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目，不計入委托加工的應(yīng)稅消費品成本。

　　11.【正確答案】B

　　【答案解析】委托加工物資應(yīng)繳納的消費稅=(20000+7000)/(1-10%)×10%=3000(元)。

　　12.【正確答案】A

　　【答案解析】小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細科目，不需要設(shè)置除“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”“代扣代交增值稅”外的明細科目，且在“應(yīng)交增值稅”明細科目中不需要設(shè)置任何專欄。

　　13.【正確答案】A

　　【答案解析】月度終了，企業(yè)應(yīng)當將當月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目，會計處理如下：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)(120 000+2 000-40 000-80 000)2 000

　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　　　　　　2 000

　　14.【正確答案】C

　　【答案解析】“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄，記錄企業(yè)實行“免、抵、退”辦法按規(guī)定的退稅率計算的出口貨物進項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額的數(shù)額。

　　15.【正確答案】B

　　【答案解析】按照準則相關(guān)規(guī)定金融負債被指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債的，其所產(chǎn)生的利得或損失應(yīng)當按照下列規(guī)定進行處理：①由企業(yè)自身信用風(fēng)險變動引起的該金融負債公允價值的變動金額，應(yīng)當計入其他綜合收益;②該金融負債的其他公允價值變動計入當期損益。

　　16.【正確答案】A

　　【答案解析】金融負債主要包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付債券、長期借款等。而預(yù)計負債、專項應(yīng)付款、遞延收益、遞延所得稅負債等則屬于非金融負債。

　　17.【正確答案】A

　　【答案解析】選項A，

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　貸：應(yīng)付股利

　　選項B，

　　權(quán)益法下，確認享有的現(xiàn)金股利份額的分錄：

　　借：應(yīng)收股利

　　貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整

　　成本法下：

　　借：應(yīng)收股利

　　貸：投資收益

　　選項C，宣告的時候不進行賬務(wù)處理，實際發(fā)放時：

　　借：利潤分配——轉(zhuǎn)作股本(或資本)的普通股股利

　　貸：股本(或?qū)嵤召Y本)

　　選項D被投資企業(yè)發(fā)放股票股利，被投資單位的所有者權(quán)益并沒有增加，投資單位持股比例也沒有變動，所以投資單位不需要做處理。

　　18.【正確答案】C

　　【答案解析】在發(fā)票賬單已到，物資未到的情況下，應(yīng)當直接根據(jù)發(fā)票賬單支付物資價款和運雜費記賬，不需要按照應(yīng)付債務(wù)暫估入賬。

　　19.【正確答案】A

　　【答案解析】選項A，職工薪酬是指企業(yè)在職工在職期間和離職后提供的全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利。

　　20.【正確答案】A

　　【答案解析】企業(yè)自己開采的原油用于生產(chǎn)車間生產(chǎn)成品油，按規(guī)定計算出的應(yīng)交納的資源稅計入生產(chǎn)成本。

　　二、多項選擇題

　　21.【正確答案】AD

　　【答案解析】選項A，收取手續(xù)費方式代銷商品，售出受托代銷商品后，按售價和應(yīng)收的增值稅額，借記“銀行存款”，“應(yīng)收賬款”等科目，按應(yīng)交的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”，按應(yīng)付委托單位的款項，貸記“應(yīng)付賬款——XX委托代銷單位”。選項D，企業(yè)將委托代銷商品發(fā)給受托方時，按計劃成本來結(jié)轉(zhuǎn)，月末應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)售出委托代銷商品應(yīng)分攤的產(chǎn)品成本差異。

　　22.【正確答案】CD

　　【答案解析】選項ABE，屬于離職后福利。

　　23.【正確答案】BCDE

　　【答案解析】在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)當根據(jù)最新取得的可行權(quán)職工人數(shù)變動等后續(xù)信息作出最佳估計，修正預(yù)計可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量。

　　24.【正確答案】ACDE

　　【答案解析】由受托方代扣代繳的委托加工直接用于對外銷售的商品(售價低于受托方計稅價格)負擔的消費稅計入委托加工物資的成本;城鎮(zhèn)土地使用稅計入稅金及附加;進口原材料繳納的進口關(guān)稅應(yīng)計入原材料成本;小規(guī)模納稅企業(yè)購買材料繳納的增值稅應(yīng)計入存貨成本;企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅計入采購成本中。

　　25.【正確答案】BCD

　　【答案解析】選項A，應(yīng)記入“應(yīng)付職工薪酬”科目;選項E，應(yīng)記入“其他應(yīng)收款”科目。

　　26.【正確答案】AC

　　【答案解析】選項BDE，其增值稅均可以抵扣，所以不計入資產(chǎn)的成本。

　　27.【正確答案】ACDE

　　【答案解析】一般納稅人應(yīng)交的增值稅,在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”“未交增值稅”“預(yù)交增值稅”“待抵扣進項稅額”“待認證進項稅額”“待轉(zhuǎn)銷項稅額”“增值稅留抵稅額”“簡易計稅”“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”“代扣代交增值稅”十個明細科目進行核算。

　　28.【正確答案】ACDE

　　【答案解析】選項B，應(yīng)付票據(jù)到期，企業(yè)無力支付的票款，應(yīng)按應(yīng)付票據(jù)的賬面余額，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。

　　29.【正確答案】BD

　　【答案解析】企業(yè)在職工為其提供服務(wù)的會計期間內(nèi)，除解除勞動關(guān)系補償全部計入當期費用以外，其他職工薪酬均應(yīng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，計入相關(guān)資產(chǎn)成本和當期費用，選項B不正確;對于一年以上到期的應(yīng)付職工薪酬，企業(yè)應(yīng)當選擇合理的折現(xiàn)率，將折現(xiàn)后的金額計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期費用，選項D不正確。

　　30.【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項A，記入“管理費用”科目;選項C，記入“固定資產(chǎn)”科目;選項D，記入“在建工程”科目。

　　三、計算題

　　31.(1)【正確答案】D

　　【答案解析】2×19年12月“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的貸方發(fā)生額=2000+2000×(10%+5%+2%+8%)+1200×1×(1+13%)+5=3861(萬元)。

　　(2)【正確答案】D

　　【答案解析】應(yīng)記入應(yīng)付職工薪酬科目的金額=資料①和資料②的375+資料③的226+資料④的5=606(萬元)。

　　資料(1)和資料(2)的賬務(wù)處理如下：

　　①應(yīng)當計入生產(chǎn)成本的職工薪酬金額=1500+1500×(10%+5%+2%+8%)=1875(萬元);

　�、趹�(yīng)當計入制造費用的職工薪酬金額=200+200×(10%+5%+2%+8%)=250(萬元);

　　③應(yīng)當計入管理費用的職工薪酬金額=(250+50)+(250+50)×(10%+5%+2%+8%)=375(萬元)。

　　借：生產(chǎn)成本　1875

　　制造費用　250

　　管理費用　375

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資　2000

　　——醫(yī)療保險費　(2000×10%)200

　　——住房公積金　(2000×5%)100

　　——工會經(jīng)費　(2000×2%)40

　　——職工教育經(jīng)費　(2000×8%)160

　　提示：無法區(qū)分研究階段支出和開發(fā)階段支出，應(yīng)當將所發(fā)生的研發(fā)支出全部費用化，記入管理費用。

　　(3)【正確答案】C

　　【答案解析】甲公司在2×19年12月31日預(yù)計由于職工累積未使用的帶薪年休假權(quán)利而導(dǎo)致預(yù)期將支付的工資負債=50×(12-10)×500=50000(元)，即5萬元。

　　借：管理費用　5

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——累積帶薪缺勤　5

　　(4)【正確答案】B

　　【答案解析】對存貨項目的影響額=(800+200)×1×(1+13%)-0.7×1200=290(萬元)。

　　借：生產(chǎn)成本　[800×1×(1+13%)]904

　　管理費用　[(180+20)×1×(1+13%)]226

　　制造費用　[200×1×(1+13%)]226

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　1356

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　1356

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　1200

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　156

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　840

　　貸：庫存商品　(0.7×1200)840