一、單項(xiàng)選擇題

　　1、甲公司2015年9月1日按面值發(fā)行50萬份短期融資券，每份面值為10元，年利率為5%。甲公司將該短期融資券指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。2015年12月31日，該項(xiàng)短期融資券公允價(jià)值為600萬元。不考慮其他因素，下列表述錯(cuò)誤的是(　)。

　　A、該項(xiàng)交易性金融負(fù)債初始成本為500萬元

　　B、該項(xiàng)交易性金融負(fù)債期末賬面價(jià)值為600萬元

　　C、該項(xiàng)交易性金融負(fù)債期末計(jì)稅基礎(chǔ)為500萬元

　　D、該項(xiàng)交易性金融負(fù)債期末攤余成本為525萬元

　　2、甲公司2009年1月1日購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)。該無形資產(chǎn)的實(shí)際成本為1000萬元，攤銷年限為10年(與稅法規(guī)定相同)，采用直線法攤銷(與稅法規(guī)定相同)。2013年12月31日，該無形資產(chǎn)發(fā)生減值，預(yù)計(jì)可收回金額為360萬元。計(jì)提減值準(zhǔn)備后，該無形資產(chǎn)原攤銷年限和攤銷方法不變。所得稅稅率為25%。2014年12月31日，與該無形資產(chǎn)相關(guān)的“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為(　)萬元。

　　A、30

　　B、72

　　C、36

　　D、28

　　3、關(guān)于內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)加計(jì)攤銷額的會計(jì)處理，下列表述正確的是(　)。

　　A、屬于暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

　　B、屬于非暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

　　C、屬于非暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

　　D、屬于暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

　　4、某企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會計(jì)處理，所得稅稅率為25%。該企業(yè)2012年度利潤總額為110 000元，發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為10 000元。經(jīng)計(jì)算，該企業(yè)2012年度應(yīng)交所得稅為25 000元。則該企業(yè)2012年度的所得稅費(fèi)用為(　)元。

　　A、29 700

　　B、25 000

　　C、27 500

　　D、39 600

　　5、M公司2014年實(shí)現(xiàn)利潤總額700萬元，適用的所得稅稅率為25%。當(dāng)年發(fā)生的與所得稅相關(guān)的事項(xiàng)如下：接到環(huán)保部門的通知，支付罰款9萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支14萬元，國債利息收入28萬元，年初“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)”余額為30萬元，當(dāng)年提取產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)20萬元，實(shí)際發(fā)生8萬元的產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關(guān)法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許稅前扣除，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。M公司2014年凈利潤為(　)萬元。

　　A、523.25

　　B、525.00

　　C、526.25

　　D、700.00

　　6、甲公司20×7年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為66萬元(均為固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量對所得稅的影響)，適用的所得稅稅率為33%。20×8年年初適用所得稅稅率改為25%。甲公司預(yù)計(jì)會持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。20×8年年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6 000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為6 600萬元，20×8年確認(rèn)因銷售商品提供售后服務(wù)的預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元，年末預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0。則甲公司20×8年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方余額為(　)萬元。

　　A、150

　　B、175

　　C、198

　　D、231

　　7、2013年12月31日，甲公司因交易性金融資產(chǎn)和以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，分別確認(rèn)了10萬元的遞延所得稅資產(chǎn)和15萬元的遞延所得稅負(fù)債。甲公司當(dāng)期利潤為150萬元，所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該公司2013年度應(yīng)交所得稅的金額為(　)萬元。

　　A、47.50

　　B、37.50

　　C、32.50

　　D、42.50

　　8、2013年甲公司以100萬元購入一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，2013年年末該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為130萬元，2014年年末該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為110萬元，則該金融資產(chǎn)2014年年末的暫時(shí)性差異為(　)。

　　A、無差異

　　B、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異10萬元

　　C、可抵扣暫時(shí)性差異20萬元

　　D、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異110萬元

　　9、A企業(yè)2011年為開發(fā)新技術(shù)發(fā)生研發(fā)支出共計(jì)500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為50萬元，其余均符合資本化條件，當(dāng)年年底該無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。假定該項(xiàng)無形資產(chǎn)在2011年尚未攤銷，則2011年年末該項(xiàng)無形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為(　)萬元。

　　A、175

　　B、0

　　C、350

　　D、525

　　10、某企業(yè)2013年因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債800萬元，擔(dān)保方并未就該項(xiàng)擔(dān)保收取與相應(yīng)責(zé)任相關(guān)的費(fèi)用，因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元。假定稅法規(guī)定與債務(wù)擔(dān)保有關(guān)的費(fèi)用不允許稅前扣除，產(chǎn)品質(zhì)量保證在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許扣除。那么2013年年末企業(yè)的預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為(　)萬元。

　　A、800

　　B、600

　　C、1 000

　　D、200

　　11、在進(jìn)行所得稅會計(jì)處理時(shí)，下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)不會導(dǎo)致資產(chǎn)、負(fù)債產(chǎn)生暫時(shí)性差異的是(　)。

　　A、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊

　　B、期末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

　　C、期末按公允價(jià)值調(diào)整交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值

　　D、取得的國債利息收入

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債的表述中，正確的有(　)。

　　A、遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限

　　B、確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債一定會增加利潤表中的所得稅費(fèi)用

　　C、資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)該對遞延所得稅資產(chǎn)進(jìn)行復(fù)核

　　D、遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)均不要求折現(xiàn)

　　E、資產(chǎn)負(fù)債表日，對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)定，按照當(dāng)期適用的稅率計(jì)量

　　2、下列項(xiàng)目中，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的有(　)。

　　A、本期計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　B、取得的國債利息收入

　　C、因提供債務(wù)擔(dān)保而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

　　D、企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證而確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

　　E、企業(yè)擬長期持有的長期股權(quán)投資，因其聯(lián)營企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤增加長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值

　　3、下列關(guān)于遞延所得稅的表述中，正確的有(　)。

　　A、根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益

　　B、如果稅法規(guī)定與股份支付相關(guān)的支出不允許稅前扣除，則不形成暫時(shí)性差異

　　C、非同一控制下的企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)于購買日確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，同時(shí)調(diào)整所得稅費(fèi)用

　　D、資產(chǎn)負(fù)債表日，預(yù)計(jì)未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回原確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)

　　E、企業(yè)根據(jù)稅收優(yōu)惠政策向稅務(wù)部門申請獲得退回的所得稅，應(yīng)在實(shí)際收到時(shí)沖減收到當(dāng)期的所得稅費(fèi)用

　　4、下列關(guān)于資產(chǎn)或負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的表述中，正確的有(　)。

　　A、資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指賬面價(jià)值減去在未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額

　　B、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指在未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額

　　C、如果負(fù)債的確認(rèn)不涉及損益就不會導(dǎo)致賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生差異

　　D、資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)通常不會導(dǎo)致其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生差異

　　E、資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異主要產(chǎn)生于后續(xù)計(jì)量

　　5、下列有關(guān)所得稅的列報(bào)的表述中，錯(cuò)誤的有(　)。

　　A、遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)作為非流動(dòng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示

　　B、遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)作為流動(dòng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示

　　C、遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)作為非流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示

　　D、遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)作為流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示

　　E、所得稅費(fèi)用單獨(dú)列示在利潤表中

　　6、下列項(xiàng)目中，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有(　)。

　　A、計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　B、稅法折舊大于會計(jì)折舊形成的差額部分

　　C、對采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的部分進(jìn)行了調(diào)整

　　D、對無形資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末可收回金額小于賬面價(jià)值計(jì)提減值準(zhǔn)備的部分

　　E、企業(yè)發(fā)生的可以用以后5個(gè)年度稅前利潤彌補(bǔ)的經(jīng)營虧損