【單選題】甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，2017年10月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為200萬元，增值稅額為32萬元。該商品成本為160萬元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在2018年3月1日將所售商品購回，回購價(jià)為220萬元(不含增值稅額)。則上述事項(xiàng)影響甲公司2017年?duì)I業(yè)利潤的金額為(　)萬元。

　　A.200

　　B.40

　　C.20

　　D.12

　　『正確答案』D

　　『答案解析』銷售方負(fù)有回購義務(wù)，且回購價(jià)格高于售價(jià)，所以應(yīng)當(dāng)視為融資交易進(jìn)行處理�；刭弮r(jià)格大于原售價(jià)的差額，企業(yè)應(yīng)在回購期間(5個(gè)月)按期計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。因此影響營業(yè)利潤的金額就是計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=(220-200)/5×3=12(萬元)。

　　【單選題】下列關(guān)于附有質(zhì)量保證條款的銷售履約義務(wù)識(shí)別敘述中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.企業(yè)提供額外服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)作為單項(xiàng)履約義務(wù)

　　B.客戶沒有選擇權(quán)的質(zhì)量保證條款中所規(guī)定的質(zhì)量保證構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)

　　C.客戶能夠選擇單獨(dú)購買質(zhì)量保證的，該質(zhì)量保證構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)

　　D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮該質(zhì)量保證是否為法定要求、質(zhì)量保證期限以及企業(yè)承諾履行任務(wù)的性質(zhì)等因素

　　『正確答案』B

　　『答案解析』客戶沒有選擇權(quán)的質(zhì)量保證條款中所規(guī)定的質(zhì)量保證屬于保證性質(zhì)保，不構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，選項(xiàng)B不正確。

　　【單選題】某企業(yè)與客戶簽訂合同銷售一批商品，同時(shí)約定客戶有額外購買選擇權(quán)，該企業(yè)認(rèn)為其授予客戶的額外購買選擇權(quán)為客戶提供了一項(xiàng)重大權(quán)利。不考慮其他因素，下列關(guān)于該企業(yè)會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.將該選擇權(quán)作為單項(xiàng)履約義務(wù)

　　B.將交易價(jià)格在所售商品與該選擇權(quán)之間分?jǐn)?/P>

　　C.企業(yè)是否向客戶提供了一項(xiàng)重大權(quán)利，應(yīng)根據(jù)其金額和性質(zhì)綜合判斷

　　D.該選擇權(quán)所分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)為收入

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項(xiàng)D，該選擇權(quán)所分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格，應(yīng)在客戶在未來行使購買選擇權(quán)取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)，或者該選擇權(quán)失效時(shí)，確認(rèn)相應(yīng)的收入。

　　【單選題】甲商場2016年起設(shè)有一項(xiàng)授予積分計(jì)劃，顧客購物每滿100元積10分，不足100元部分不積分，每個(gè)積分可在未來購物時(shí)按1元的折扣兌現(xiàn)。2016年某顧客購買了8000元的商品。已知該商品的單獨(dú)售價(jià)為8000元，每個(gè)積分的單獨(dú)售價(jià)為0.95元。2017年甲商場預(yù)計(jì)共有800個(gè)積分被兌換，至年末客戶兌換積分550個(gè);不考慮其他因素，則甲商場2017年年末確認(rèn)的“合同負(fù)債”的余額為(　)元。

　　A.0

　　B.694.06

　　C.477.17

　　D.216.89

　　『正確答案』D

　　『答案解析』按照積分規(guī)則，該顧客共獲得積分800個(gè)，積分的單獨(dú)售價(jià)=800×0.95=760(元)。2016年賬務(wù)處理如下：

　　分?jǐn)傊辽唐返慕灰變r(jià)格=[8000/(8000+760)]×8000=7305.94(元);分?jǐn)傊练e分的交易價(jià)格=[8000/(8000+760)]×760=694.06(元)。

　　借：銀行存款　　　　　　　8000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　7305.94

　　合同負(fù)債　　　　　　　 694.06

　　2017年：積分兌換收入=550/800×694.06=477.17(元)

　　借：合同負(fù)債　　　　　　　477.17

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　477.17

　　至此，合同負(fù)債的余額=694.06-477.17=216.89(元)。

　　【單選題】企業(yè)向客戶授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可，應(yīng)當(dāng)作為在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)確認(rèn)相關(guān)收入，企業(yè)需要考慮的因素中不包括的是(　)。

　　A.合同要求或客戶能夠合理預(yù)期企業(yè)將從事對該項(xiàng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)有重大影響的活動(dòng)

　　B.該活動(dòng)會(huì)導(dǎo)致向客戶轉(zhuǎn)讓某項(xiàng)商品

　　C.該活動(dòng)對客戶將產(chǎn)生有利或不利影響

　　D.該活動(dòng)不會(huì)導(dǎo)致向客戶轉(zhuǎn)讓某項(xiàng)商品

　　『正確答案』B

　　『答案解析』企業(yè)向客戶授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可，同時(shí)滿足下列條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)作為在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)確認(rèn)相關(guān)收入，否則，應(yīng)當(dāng)作為在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)確認(rèn)相關(guān)收入：(1)合同要求或客戶能夠合理預(yù)期企業(yè)將從事對該項(xiàng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)有重大影響的活動(dòng);(2)該活動(dòng)對客戶將產(chǎn)生有利或不利影響;(3)該活動(dòng)不會(huì)導(dǎo)致向客戶轉(zhuǎn)讓某項(xiàng)商品。選項(xiàng)B不屬于應(yīng)當(dāng)考慮的因素。

　　【單選題】某咖啡企業(yè)就其品牌LOGO向A公司授予許可證，A公司可在一年內(nèi)在其生產(chǎn)的各個(gè)項(xiàng)目上使用該LOGO，咖啡公司收取的合同對價(jià)由兩部分組成：一是120萬元固定金額的使用費(fèi);二是按照A公司銷售上述商品所取得銷售額的5%計(jì)算的提成。預(yù)期咖啡企業(yè)繼續(xù)經(jīng)營并保持良好的企業(yè)競爭力。

　　若A公司每月銷售30萬元相關(guān)產(chǎn)品，下列說法正確的是(　)。

　　A.固定金額使用費(fèi)120萬元應(yīng)當(dāng)在實(shí)際收到時(shí)確認(rèn)收入

　　B.固定金額使用費(fèi)120萬元應(yīng)當(dāng)在12個(gè)月內(nèi)平均分?jǐn)?/P>

　　C.每月確認(rèn)收入1.5萬元

　　D.年末一次性確認(rèn)收入121.5萬元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項(xiàng)A，應(yīng)當(dāng)在相關(guān)履約義務(wù)履行的時(shí)點(diǎn)或期間內(nèi)確認(rèn)收入，所以應(yīng)在12個(gè)月內(nèi)平均分?jǐn)偞_認(rèn)收入;

　　選項(xiàng)CD，月末，按照實(shí)際發(fā)生的銷售額計(jì)算確認(rèn)的特許權(quán)使用費(fèi)=30×5%=1.5萬元，當(dāng)月分?jǐn)偟墓潭ń痤~收入=120/12=10萬元，所以應(yīng)確認(rèn)收入11.5萬元。

　　【單選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為合同成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)的是(　)。

　　A.為取得合同發(fā)生但預(yù)期能夠收回的增量成本

　　B.為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的但非由客戶承擔(dān)的管理費(fèi)用

　　C.無法在尚未履行的與已履行(或已部分履行)的履約義務(wù)之間區(qū)分的支出

　　D.為履行合同發(fā)生的非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用

　　『正確答案』A

　　『答案解析』企業(yè)在履行合同過程中發(fā)生的下列支出應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益：①管理費(fèi)用;②非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用(或類似費(fèi)用)，這些支出是為履行合同而發(fā)生，但未反映在合同價(jià)格中;③與履約義務(wù)中已履行部分相關(guān)的支出;④無法在尚未履行的與已履行的履約義務(wù)之間區(qū)分的相關(guān)支出。

　　【單選題】下列關(guān)于企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本的表述中，不正確的是(　)。

　　A.企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本是增加了企業(yè)未來用于履行履約義務(wù)的資源的成本

　　B.企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本是指企業(yè)不取得合同就不會(huì)發(fā)生的成本

　　C.企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預(yù)期能夠收回的，應(yīng)當(dāng)作為合同取得成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)

　　D.企業(yè)為取得合同發(fā)生的、除預(yù)期能夠收回的增量成本之外的其他支出，一般應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項(xiàng)A，增加了企業(yè)未來用于履行履約義務(wù)的資源的是合同履約成本，而非增量成本。

　　【單選題】下列與合同成本有關(guān)的資產(chǎn)減值的表述中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.合同成本的賬面價(jià)值高于企業(yè)因轉(zhuǎn)讓與該資產(chǎn)相關(guān)的商品預(yù)期能夠取得的剩余對價(jià)的，應(yīng)計(jì)提減值

　　B.減值因素發(fā)生變化的，滿足條件后可轉(zhuǎn)回原計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　C.企業(yè)測試資產(chǎn)組的減值情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)將與合同成本有關(guān)的資產(chǎn)減值后的新賬面價(jià)值計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)組的賬面價(jià)值

　　D.確定合同成本減值損失時(shí)，應(yīng)先確定其他資產(chǎn)的減值損失，后確定合同成本的減值損失

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項(xiàng)A，合同履約成本和合同取得成本的賬面價(jià)值高于下列兩項(xiàng)的差額的，超出部分應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，并確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失：(1)企業(yè)因轉(zhuǎn)讓與該資產(chǎn)相關(guān)的商品預(yù)期能夠取得的剩余對價(jià);(2)為轉(zhuǎn)讓該相關(guān)商品估計(jì)將要發(fā)生的成本。

　　【計(jì)算題】甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)為上市公司，主要從事家用電器的生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品銷售價(jià)格為公允價(jià)格。2017年，甲公司由于受國際金融危機(jī)的影響，出口業(yè)務(wù)受到了較大沖擊。為應(yīng)對金融危機(jī)，甲公司積極開拓國內(nèi)市場，采用多種銷售方式增加收入。2017年度，甲公司有關(guān)銷售業(yè)務(wù)及其會(huì)計(jì)處理如下(不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi))：

　　(1)2017年6月30日，甲公司與乙公司簽訂銷售合同，以800萬元價(jià)格向乙公司銷售一批B產(chǎn)品;同時(shí)簽訂補(bǔ)充合同，約定甲公司應(yīng)于2017年11月30日以810萬元的價(jià)格將該批B產(chǎn)品購回。B產(chǎn)品并未發(fā)出，款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行。該批B產(chǎn)品成本為650萬元。11月30日，甲公司從乙公司購回該批B產(chǎn)品，同時(shí)支付有關(guān)款項(xiàng)。

　　(2)2017年12月1日，甲公司委托丙公司銷售D產(chǎn)品1000臺(tái)，商品已經(jīng)發(fā)出，每臺(tái)成本為0.4萬元。合同約定：甲公司委托丙公司按每臺(tái)0.6萬元的價(jià)格對外銷售D產(chǎn)品，并按銷售價(jià)格的10%向丙公司支付勞務(wù)報(bào)酬。2017年12月31日，甲公司收到丙公司交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷的D產(chǎn)品500臺(tái)。

　　(3)2017年12月31日，甲公司與丁公司簽訂銷售合同，采用分期收款方式向丁公司銷售一批E產(chǎn)品，合同約定銷售價(jià)格是4000萬元，從2017年12月31日起分5年于次年的12月31日等額收取。該批E產(chǎn)品的成本為3000萬元。如果采用現(xiàn)銷方式，該批E產(chǎn)品銷售價(jià)格為3400萬元。甲公司采用實(shí)際利率法攤銷未實(shí)現(xiàn)融資收益，假定年實(shí)際利率為6%。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　　(1)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對甲公司2017年度營業(yè)利潤的影響額為(　)萬元。

　　A.500

　　B.620

　　C.460

　　D.490

　　『正確答案』C

　　『答案解析』2017年?duì)I業(yè)利潤=-10(業(yè)務(wù)1)+(300-200-30)(業(yè)務(wù)2)+(3400-3000)(業(yè)務(wù)3)=460(萬元)

　　(2)根據(jù)上述資料，下列說法錯(cuò)誤的為(　)。

　　A.業(yè)務(wù)(1)2017年應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬元

　　B.業(yè)務(wù)(2)2017年應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入270萬元

　　C.業(yè)務(wù)(2)2017年末應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入300萬元、主營業(yè)務(wù)成本200萬元以及銷售費(fèi)用30萬元

　　D.業(yè)務(wù)(3)銷售當(dāng)日應(yīng)確認(rèn)未實(shí)現(xiàn)融資收益600萬元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』業(yè)務(wù)(1)屬于具有融資性質(zhì)的售后回購，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債;回購價(jià)格大于原售價(jià)的差額，應(yīng)在回購期間按期計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。那么該項(xiàng)業(yè)務(wù)2017年應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用=(810-800)÷5×5=10(萬元)。

　　業(yè)務(wù)(2)，2017年末收到丙公司交來的代銷清單時(shí)，確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入300萬元、結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本200萬元，并同時(shí)確認(rèn)30萬元的銷售費(fèi)用。

　　業(yè)務(wù)(3)為具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品，銷售當(dāng)日確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入3400萬元，同時(shí)將3400萬元與合同約定銷售價(jià)格的4000萬元之間的差額600萬元確認(rèn)為未實(shí)現(xiàn)融資收益，在合同約定收款期間內(nèi)按實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，當(dāng)年不需要攤銷。

　　(3)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對甲公司2017年度營業(yè)收入的影響額為(　)萬元。

　　A.3700 　B.3800

　　C.4500 　D.5200

　　『正確答案』A

　　『答案解析』2017年確認(rèn)收入=300(業(yè)務(wù)2)+3400(業(yè)務(wù)3)=3700(萬元)。

　　(4)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對甲公司2017年度期間費(fèi)用的影響額為(　)萬元。

　　A.88　　 B.30

　　C.10　　 D.40

　　『正確答案』D

　　『答案解析』2017年確認(rèn)的期間費(fèi)用=10(業(yè)務(wù)1)+30(業(yè)務(wù)2)=40(萬元)。