【單選題】下列各項中，不屬于企業(yè)認定套期關系符合套期有效性要求時應滿足的條件的是(　)。

　　A.被套期項目和套期工具之間存在經(jīng)濟關系

　　B.被套期項目和套期工具經(jīng)濟關系產(chǎn)生的價值變動中，信用風險的影響不占主導地位

　　C.套期關系的套期比率，應當?shù)扔谄髽I(yè)實際套期的被套期項目數(shù)量與對其進行套期的套期工具實際數(shù)量之比

　　D.套期關系的套期比率，應當反映被套期項目和套期工具相對權重的失衡

　　『正確答案』D

　　『答案解析』套期同時滿足下列條件的，企業(yè)應當認定套期關系符合套期有效性要求：

　　(1)被套期項目和套期工具之間存在經(jīng)濟關系。該經(jīng)濟關系使得套期工具和被套期項目的價值因面臨相同的被套期風險而發(fā)生方向相反的變動。

　　(2)被套期項目和套期工具經(jīng)濟關系產(chǎn)生的價值變動中，信用風險的影響不占主導地位。

　　(3)套期關系的套期比率，應當?shù)扔谄髽I(yè)實際套期的被套期項目數(shù)量與對其進行套期的套期工具實際數(shù)量之比，但不應當反映被套期項目和套期工具相對權重的失衡，這種失衡會導致套期無效，并可能產(chǎn)生與套期會計目標不一致的會計結果。

　　因此選項D不正確。

　　【單選題】下列關于企業(yè)將金融工具整體指定為套期工具的例外情況的說法中，不正確的是(　)。

　　A.企業(yè)可以將期權的內(nèi)在價值和時間價值分開，只將期權的內(nèi)在價值變動指定為套期工具

　　B.企業(yè)可以將遠期合同的遠期要素和即期要素分開，只將即期要素的價值變動指定為套期工具

　　C.企業(yè)可以將金融工具的外匯基差單獨分拆，只將排除外匯基差后的金融工具指定為套期工具

　　D.企業(yè)可以將套期工具剩余期限內(nèi)某一時段的公允價值變動部分指定為套期工具

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項D，企業(yè)可以將套期工具的一定比例指定為套期工具，但不可以將套期工具剩余期限內(nèi)某一時段的公允價值變動部分指定為套期工具。

　　【單選題】下列說法中，不屬于運用套期會計方法對各類套期進行會計處理應當需滿足的條件是(　)。

　　A.套期關系僅由符合條件的套期工具和被套期項目組成

　　B.在套期開始時，企業(yè)正式指定了套期工具和被套期項目，并準備了關于套期關系和企業(yè)從事套期的風險管理策略和風險管理目標的書面文件

　　C.套期關系符合套期有效性要求

　　D.套期工具必須為衍生工具

　　『正確答案』D

　　『答案解析』進行套期時，套期工具不一定是衍生工具。

　　【多選題】2019年1月1日，某公司為規(guī)避所持有的自產(chǎn)鐵礦石(存貨)的公允價值變動風險，決定在期貨市場上建立套期保值頭寸，并指定某期貨合約為2019年上半年鐵礦石價格變化引起的公允價值變動風險的套期。該期貨合約的標的資產(chǎn)與被套期項目(鐵礦石)在數(shù)量、質次、價格變動和產(chǎn)地方面相同。2019年1月1日，該期貨合約的公允價值為零，被套期項目(鐵礦石)的賬面價值和成本均為5000萬元，公允價值也是5000萬元。

　　2019年6月30日，該期貨合約的公允價值上漲了500萬元，鐵礦石的公允價值下降了500萬元。當日，該公司按公允價值將鐵礦石出售，并將該期貨合約結算。假定該公司經(jīng)評估認定該套期完全有效。不考慮其他因素，則下列說法中正確的有(　)。

　　A.該公司應在2019年1月1日將被套期項目自“庫存商品”科目轉入“被套期項目”科目

　　B.該公司應在2019年6月30日根據(jù)套期工具的公允價值變動額貸記“公允價值變動損益”科目500萬元

　　C.該公司應在2019年6月30日對自產(chǎn)鐵礦石(被套期項目)應當按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則確定其賬面價值

　　D.該公司應在2019年6月30日應當對自產(chǎn)鐵礦石(被套期項目)按照公允價值的變動額借記“套期損益”科目500萬元

　　E.該公司應在2019年6月30日確認主營業(yè)務成本5000萬元

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』選項B，應當計入“套期損益”科目的貸方。

　　選項C,6月30日應當對自產(chǎn)鐵礦石(被套期項目)按公允價值計入當期損益(套期損益)，同時調(diào)整未以公允價值計量的已確認被套期項目的賬面價值。

　　選項E，應當確認主營業(yè)務成本4500萬元。

　　【單選題】資產(chǎn)負債表日，滿足運用套期會計方法條件的現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得，屬于有效套期的，應貸記的科目是(　)。

　　A.公允價值變動損益

　　B.其他綜合收益

　　C.投資收益

　　D.財務費用

　　『正確答案』B

　　『答案解析』資產(chǎn)負債表日，滿足運用套期會計方法條件的現(xiàn)金流量套期產(chǎn)生的利得或損失，屬于有效套期的，借記或貸記有關科目，貸記或借記“其他綜合收益”科目;屬于無效套期的，借記或貸記有關科目，貸記或借記“公允價值變動損益”科目。

　　【單選題】下列關于金融負債的表述正確的是(　)。

　　A.預計負債、遞延所得稅負債均屬于金融負債

　　B.將來以固定數(shù)量的自身權益工具交換固定金額的現(xiàn)金的合同應確認為金融負債

　　C.將來須用或可用企業(yè)自身權益工具進行結算的非衍生工具合同，且企業(yè)根據(jù)該合同將交付可變數(shù)量的自身權益工具的負債為金融負債

　　D.在滿足特定條件時，企業(yè)可以對金融負債進行重分類

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項A，預計負債、遞延所得稅負債均屬于非金融負債;選項B，是以固定換固定，屬于權益工具;選項D，企業(yè)對所有金融負債均不得進行重分類。

　　【單選題】根據(jù)金融負債和權益工具的定義，下列說法中正確的是(　)。

　　A.向其他方交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務屬于權益工具

　　B.在潛在不利條件下，與其他方交換金融資產(chǎn)或金融負債的合同義務屬于金融負債

　　C.將來須用或可用企業(yè)自身權益工具進行結算的衍生工具合同，且企業(yè)根據(jù)該合同將交付固定數(shù)量的自身權益工具交換固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的衍生工具合同屬于金融負債

　　D.將來須用或可用企業(yè)自身權益工具進行結算的衍生工具合同屬于權益工具

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項A，屬于金融負債;選項C、D，將來須用或可用企業(yè)自身權益工具進行結算的衍生工具合同，但以固定數(shù)量的自身權益工具交換固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的衍生工具合同除外的，屬于金融負債。

　　【單選題】甲企業(yè)為一中外合作經(jīng)營企業(yè)，成立于2018年1月1日，經(jīng)營期限為20年。按照相關合同約定，甲企業(yè)的營運資金及主要固定資產(chǎn)均來自雙方股東投入，經(jīng)營期間甲企業(yè)按照合作經(jīng)營合同進行運營;經(jīng)營到期時，該企業(yè)的凈資產(chǎn)根據(jù)合同約定按出資比例向合作雙方償還。則該金融工具屬于是(　)。

　　A.金融負債 B.權益工具

　　C.金融資產(chǎn) D.復合金融工具

　　『正確答案』B

　　『答案解析』由于該合作企業(yè)依照合同，于經(jīng)營期限屆滿時需將企業(yè)的凈資產(chǎn)交付給雙方股東，上述合作方的入股款符合金融負債的定義，但合作企業(yè)僅在清算時才有義務向合作雙方交付其凈資產(chǎn)且其同時具備下列特征：(1)合作雙方在合作企業(yè)發(fā)生清算時可按合同規(guī)定比例份額獲得企業(yè)凈資產(chǎn);(2)該入股款屬于合作企業(yè)中最次級類別的工具。因而該金融工具應當確認為權益工具。

　　【多選題】企業(yè)判斷所發(fā)行金融工具是權益工具或是金融負債，下列表述正確的有(　)。

　　A.發(fā)行金融工具時，如果合同條款中不包括支付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務，也沒有包括在潛在不利條件下交換金融資產(chǎn)或金融負債的合同義務，則該工具應確認為權益工具

　　B.發(fā)行金融工具時，如果合同條款中不包括支付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務，也沒有包括在潛在不利條件下交換金融資產(chǎn)或金融負債的合同義務，則該工具應確認為金融負債

　　C.企業(yè)發(fā)行的金融工具如為非衍生工具，且企業(yè)沒有義務交付非固定數(shù)量的自身權益工具進行結算，那么該工具應確認為權益工具

　　D.企業(yè)發(fā)行的金融工具如為衍生工具，且企業(yè)只有通過交付固定數(shù)量的自身權益工具，換取固定數(shù)額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)進行結算(認股權證)，那么該工具也應確認為金融負債

　　E.企業(yè)發(fā)行的金融工具如為非衍生工具，且企業(yè)有義務交付非固定數(shù)量的自身權益工具進行結算，那么該工具應確認為金融負債

　　『正確答案』ACE

　　『答案解析』選項D，概念與表述相反。企業(yè)發(fā)行的金融工具如為衍生工具，且企業(yè)只有通過交付固定數(shù)量的自身權益工具，換取固定數(shù)額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)進行結算(認股權證)，那么該工具也應確認為權益工具。如果企業(yè)通過交付非固定數(shù)量的自身權益工具，換取固定數(shù)額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)進行結算，那么該工具也應確認為金融負債。