參考答案及解析：

1.【正確答案】A

【答案解析】該金融資產(chǎn)應(yīng)該按照公允價值進行后續(xù)計量，2020年12月31日該金融資產(chǎn)的賬面價值=50×11=550(萬元)。

3月30日

借：交易性金融資產(chǎn)——成本　(12×50)600

投資收益　10

貸：銀行存款　610

5月15日

借：應(yīng)收股利　(0.5×50)25

貸：投資收益　25

5月20日

借：銀行存款　25

貸：應(yīng)收股利　25

12月31日

借：公允價值變動損益　(600-11×50)50

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動　50

2.【正確答案】C

【答案解析】持有期間交易性金融資產(chǎn)公允價值高于賬面價值的差額通過“公允價值變動損益”科目核算。

3.【正確答案】C

【答案解析】購買以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)支付的價款中包括的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)記入“應(yīng)收股利”科目，單獨核算。

4.【正確答案】D

【答案解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征,將金融資產(chǎn)劃分為以下三類：(1)以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。(2)以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。(3)以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

5.【正確答案】B

【答案解析】企業(yè)到外地進行臨時和零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶存款的款項為外埠存款，應(yīng)借記“其他貨幣資金——外埠存款”，貸記“銀行存款”。

6.【正確答案】B

【答案解析】備用金應(yīng)該通過“其他應(yīng)收款”來核算。

7.【正確答案】D

【答案解析】應(yīng)向購貨方收取的代墊運雜費通過“應(yīng)收賬款”科目核算。

8.【正確答案】C

【答案解析】外幣兌換業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的匯兌損益=3000×(7.4-7.5)=-300(元)。

借：銀行存款——人民幣　(3000×7.4)22200

財務(wù)費用　300

貸：銀行存款——美元戶　(3000×7.5)22500

9.【正確答案】D

【答案解析】外幣非貨幣性項目包括：存貨、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、實收資本、資本公積等;選項D，應(yīng)收賬款屬于外幣貨幣性項目。

10.【正確答案】D

【答案解析】該外幣債權(quán)在2月末的調(diào)整額=40×(6.84-6.87)=-1.2(萬元)。應(yīng)收賬款減少，因此形成匯兌損失。

1月10日銷售產(chǎn)品時：

借：應(yīng)收賬款——美元　(40×6.8)272

貸：主營業(yè)務(wù)收入　272

1月31日應(yīng)收賬款調(diào)整額=40×(6.87-6.8)=2.8(萬元)

借：應(yīng)收賬款——美元戶　2.8

貸：財務(wù)費用　2.8

2月28日應(yīng)收賬款調(diào)整額為-1.2萬元

借：財務(wù)費用　1.2

貸：應(yīng)收賬款——美元戶　1.2

11.【正確答案】B

【答案解析】無法查明原因的現(xiàn)金短款經(jīng)批準(zhǔn)后記入“管理費用”科目;無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后記入“營業(yè)外收入”科目。

12.【正確答案】C

【答案解析】調(diào)節(jié)后的銀行存款余額=銀行存款日記賬賬面余額+銀行已收企業(yè)未收款項-銀行已付企業(yè)未付款項=286000+14000-21000(或=銀行對賬單余額+企業(yè)已收銀行未收款項-企業(yè)已付銀行未付款項=295000+2000-18000)=279000(元)。

13.【正確答案】C

【答案解析】銀行存款余額調(diào)節(jié)表不作為記賬依據(jù)，企業(yè)不需要根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行賬務(wù)處理，所以選項AD錯誤;調(diào)節(jié)后的銀行存款余額反映企業(yè)可以動用的銀行存款實有數(shù)額，選項B錯誤。

14.【正確答案】C

【答案解析】商業(yè)匯票在對方到銀行提示承兌之前，通過應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)科目核算，不涉及銀行存款，因此對銀行存款日記賬和對賬單的記錄無影響;選項BD是銀行存款日記賬賬面余額大于銀行對賬單余額的情形。

15.【正確答案】A

【答案解析】基本存款賬戶是企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶，工資、獎金等現(xiàn)金的支取只能通過本賬戶辦理。

16.【正確答案】A

【答案解析】應(yīng)收賬款賬面價值=100×(1-5%)×(1+13%)+2=109.35(萬元)，期末應(yīng)收賬款未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值是100萬元，所以應(yīng)該計提的壞賬準(zhǔn)備=109.35-100=9.35(萬元)。

17.【正確答案】A

【答案解析】2019年12月31日“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方余額=40×1%+30×2%+20×4%+20×6%+10×10%=4(萬元);應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備=4-(5+2-8)=5(萬元)。

18.【正確答案】C

【答案解析】①2017年年末應(yīng)收賬款余額=2000+400-600+350-350=1800(萬元);

②2017年年末壞賬準(zhǔn)備調(diào)整前的賬面余額=300+350=650(萬元);

③2017年年末應(yīng)提足的壞賬準(zhǔn)備=1800×15%=270(萬元);

④2017年應(yīng)反沖壞賬準(zhǔn)備380萬元(650-270)。

19.【正確答案】C

【答案解析】2018年12月31日計提減值的金額=2000-1900=100(萬元)。

2019年12月31日應(yīng)計提減值的金額=1900-1920=-20(萬元)，減值恢復(fù)20萬元。

2020年12月31日計提減值的金額=1920-1880=40(萬元)。

或者：2019年12月31日應(yīng)收賬款的賬面價值是1920萬元，2020年12月31日賬面價值為1880萬元，所以2020年計入信用減值損失的金額=1920-1880=40(萬元)。

20.【正確答案】D

【答案解析】該票據(jù)的到期值=21000×(1+10%/12×3)=21525(元)，貼現(xiàn)息=21525×12%×2/12=430.5(元)，貼現(xiàn)額=21525-430.5=21094.5(元)。

21.【正確答案】C

【答案解析】票據(jù)到期值=票據(jù)面值=400 000(元)，貼現(xiàn)息=400 000×6%×3/12=6 000(元)，貼現(xiàn)額=400 000-6 000=394 000(元)。企業(yè)實際收到的銀行存款=394 000-120= 393 880(元)。

借：銀行存款　 393 880

財務(wù)費用　6 120

貸：應(yīng)收票據(jù)　400 000

說明：如果本貼現(xiàn)業(yè)務(wù)不符合金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)則規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件，應(yīng)該貸記“短期借款”。

22.【正確答案】B

【答案解析】“應(yīng)收賬款”科目中登記的金額=1200×180×(1-3.5%)×(1+13%)=235537.2(元)。

23.【正確答案】D

【答案解析】應(yīng)付賬款的借方可以表示預(yù)付，所以不設(shè)“預(yù)付賬款”的企業(yè)可以把預(yù)付賬款計入應(yīng)付賬款的借方。

24.【正確答案】C

【答案解析】計入“交易性金融資產(chǎn)——成本”明細(xì)科目的金額=105000-2000=103000(元)

借：交易性金融資產(chǎn)——成本　103000

應(yīng)收利息　2000

投資收益　1500

貸：銀行存款　106500