11.2012年度，某商場銷售各類商品共取得貨款6000萬元。同時共授予客戶獎勵積分60萬分，獎勵積分的公允價值為1元/分，該商場估計2012年度授予的獎勵積分將有90%使用。2012年客戶實際兌換獎勵積分共計45萬分。該商場2012年應確認的收入總額是(　　)萬元。

A.5990

B.6045

C.6050

D.6060

【正確答案】A

【答案解析】本年度獎勵積分的公允價值=60×1=60(萬元)，被使用的獎勵積分確認的收入金額=60×45/(60×90%)=50(萬元)，該商場2012年應確認的收入總額=6000-60+50=5990(萬元)。

12.下列關于資產(chǎn)的可收回金額的表述中，正確的是(　　)。

A.根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定

B.根據(jù)資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定

C.根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較低者確定

D.根據(jù)資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較低者確定

【正確答案】A

【答案解析】可收回金額應當根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。

13.2012年12月因丙公司破產(chǎn)倒閉，乙公司起訴甲公司，要求甲公司償還為丙公司擔保的借款200萬元。2012年年末，根據(jù)法律訴訟的進展情況以及律師的意見，甲公司予以賠償?shù)目赡苄栽?0%以上，最可能發(fā)生的賠償金額為200萬元。同時，由于丙公司破產(chǎn)程序已經(jīng)啟動，甲公司從丙公司獲得補償基本確定可以收到，最有可能獲得的賠償金額為50萬元。根據(jù)上述情況，甲公司在2012年年末應確認的資產(chǎn)和負債的金額分別是(　　)。

A.0和150萬元

B.0和200萬元

C.50萬元和100萬元

D.50萬元和200萬元

【正確答案】D

【答案解析】因很可能賠償且金額確定，故甲公司因該擔保事項需要確認預計負債的金額為200萬元;又因甲公司從丙公司獲得補償基本確定可以收到，所以應確認其他應收款金額50萬元，所以選項D正確。

14.企業(yè)取得與收益相關的政府補助，如果用于補償企業(yè)以后期間的相關費用或損失，在取得時確認為遞延收益，并在以后確認費用的期間計入“(　　)”科目。

A.管理費用

B.營業(yè)外收入

C.資本公積

D.專項應付款

【正確答案】B

【答案解析】企業(yè)取得與收益相關的政府補助用于補償企業(yè)以后期間的相關費用或損失的，在取得時先確認為遞延收益，并在確認相關費用的期間，計入營業(yè)外收入，選項B正確。

15.2013年1月1日甲公司與乙商業(yè)銀行達成協(xié)議，將乙商業(yè)銀行于2011年1月1日貸給甲公司的3年期、年利率為9%、本金為500000元的貸款進行債務重組。乙商業(yè)銀行同意將貸款延長至2014年12月31日，年利率降至6%，免除積欠的利息45000元，本金減至420000元，利息仍按年支付;同時規(guī)定，債務重組的當年若有盈利，則當年利率恢復至9%;若無盈利，仍維持6%的利率。甲公司估計在債務重組當年即能盈利，則甲公司在債務重組日對該債務重組應確認的債務重組利得為(　　)元。

A.87200

B.99800

C.112400

D.125000

【正確答案】B

【答案解析】

債務重組日債務的公允價值為420000元，債務重組日確認預計負債=420000×(9%-6%)×2=25200(元)，

債務重組利得=(500000+45000)-420000-25200=99800(元)。

16.甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%。2012年6月5日，向乙公司賒銷商品500件，單位售價600元(不含增值稅)，單位生產(chǎn)成本480元，甲公司發(fā)出商品并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)協(xié)議約定，商品賒銷期為1個月，3個月內(nèi)乙公司有權(quán)將未售出的商品退回甲公司，甲公司根據(jù)實際退貨數(shù)量，給乙公司開具紅字的增值稅專用發(fā)票并退還相應的貨款。甲公司根據(jù)以往的經(jīng)驗，可以合理地估計退貨率為10%。退貨期滿后，乙公司實際退回商品60件，則甲公司收到退回的商品時應沖減(　　)。

A.主營業(yè)務收入36000元

B.主營業(yè)務成本4800元

C.預計負債7200元。

D.應交稅費——應交增值稅 10 120元

【正確答案】B

【答案解析】附有銷售退回條件的商品銷售，根據(jù)以往經(jīng)驗能夠合理估計退貨可能性的應在發(fā)出商品時確認收入，并在期末確認與退貨相關負債。甲公司根據(jù)退回率確認預計負債金額=500×10%×(600-480)=6 000(元)，在退貨期滿日收到丁公司實際退回商品60件，超過預計的50件(500×10%)，則將原計提預計負債沖回，并沖回10件商品的銷售收入和轉(zhuǎn)回相應的銷售成本。

會計分錄為：

①6月5日銷售商品時

借：應收賬款351 000 (500×600×117%)

貸：主營業(yè)務收入300 000 (500×600)

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)51 000 (300 000×17%)

借：主營業(yè)務成本 240 000 (500×480)

貸：庫存商品 240 000

②6月30日確認估計的銷售退回

借：主營業(yè)務收入 30 000 (300 000×10%)

貸：主營業(yè)務成本 24 000 (240 000×10%)

預計負債 6 000

③7月5日

借：銀行存款 351 000

貸：應收賬款 351 000

④9月5日退貨期滿日

借：庫存商品 28 800 (480×60)

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 6120 (600×60×17%)

預計負債 6 000

主營業(yè)務收入 6 000 (10×600)

貸：銀行存款 42 120 (60×600×117%)

主營業(yè)務成本 4 800(10×480)

從分錄可以看出，在退回日，沖減預計負債6 000元、主營業(yè)務收入6 000元、主營業(yè)務成本4 800元、應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)6 120元，選項B正確。

17.甲公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品乙產(chǎn)品，2012年10月初在產(chǎn)品數(shù)量為零，10月份共投入原材料74680元，直接人工和制造費用共計23400元。乙產(chǎn)品需要經(jīng)過兩道加工工序，工時定額為20小時，其中第一道工序12小時，第二道工序8小時，原材料在產(chǎn)品生產(chǎn)時陸續(xù)投入。10月末乙產(chǎn)品完工344件，在產(chǎn)品120件，其中第—道工序80件，第二道工序40件。甲公司完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品生產(chǎn)費用釆用約當產(chǎn)量法分配，各工序在產(chǎn)品完工百分比均為50%。則甲公司2012年10月份完工乙產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本是(　　)元。

A.245.2

B.256.3

C.275.0

D.282.8

【正確答案】A

【答案解析】2012年10月月末乙產(chǎn)品的約當產(chǎn)量=[80×50%×12+40×(12+8×50%)]/20=56(件)，則甲公司2012年10月份完工乙產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本=(74680+23400)/(344+56)=245.2(元)�；颍阂耶a(chǎn)品的完工產(chǎn)品的總成本=(74680+23400)×344/(344+56)=84348.8(元)，則甲公司2012年10月份完工乙產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本=84348.8/344=245.2(元)

18.甲企業(yè)2012年為開發(fā)新技術發(fā)生研發(fā)支出共計800萬元。其中研究階段支出200萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出60萬元，其余的均符合資本化條件。2012年末該無形資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)并確認為無形資產(chǎn)。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，再按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。假定該項無形資產(chǎn)在2012年尚未攤銷，則2012年年末該項無形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異為(　　)萬元。

A.130

B.260

C.270

D.370

【正確答案】C

【答案解析】該項無形資產(chǎn)2012年的賬面價值=800-200-60=540(萬元)，計稅基礎=540×150%=810(萬元)，產(chǎn)生的暫時性差異=(810-540)=270(萬元)。

19.甲公司2012年度發(fā)生的有關交易或事項有：持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元，收到上年度已確認的聯(lián)營企業(yè)分配的現(xiàn)金股利50萬元。因處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益20萬元，因存貨市價持續(xù)下跌計提存貨跌價準備30萬元，管理部門使用的機器設備發(fā)生日常維護支出40萬元，則上述交易或事項對甲公司2012年度營業(yè)利潤的影響額是(　　)萬元。

A.30

B.50

C.80

D.100

【正確答案】A

【答案解析】持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元計入公允價值變動損益;收到上年度已確認的聯(lián)營企業(yè)分配的現(xiàn)金股利50萬元沖減長期股權(quán)投資不影響營業(yè)利潤;因處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益20萬元計入營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤;因存貨市價持續(xù)下跌計提存貨跌價準備30萬元計入資產(chǎn)減值損失;管理部門使用的機器設備發(fā)生日常維護支出40萬元計入管理費用，則上述交易或事項對甲公司2012年度營業(yè)利潤的影響額=100-30-40=30(萬元)。

20.下列關于現(xiàn)金流量表的兩種編制方法的表述中，正確的是(　　)。

A.直接法是以利潤表中的營業(yè)收入為起算點，調(diào)節(jié)不涉及經(jīng)營活動有關項目的增減變化，然后計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

B.直接法編制的現(xiàn)金流量表便于將凈利潤與經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額進行比較

C.間接法是以凈利潤為起算點，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外支出等項目，剔除投資活動、籌資活動對現(xiàn)金流量的影響，然后計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

D.間接法編制的現(xiàn)金流量表便于分析企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量來源和用途

【正確答案】C

【答案解析】直接法編制的現(xiàn)金流量表便于分析企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量來源和用途;間接法是以凈利潤為起算點，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外支出等項目，剔除投資活動、籌資活動對現(xiàn)金流量的影響，然后計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。