11.下列各項(xiàng)中，不通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的是( )。

A.給職工發(fā)放勞保用品

B.車間管理人員困難補(bǔ)助

C.生產(chǎn)工人醫(yī)藥費(fèi)

D.行政管理人員經(jīng)常性獎(jiǎng)金

【準(zhǔn)確答案】A

【答案解析】給職工發(fā)放勞保用品應(yīng)該借記“制造費(fèi)用”科目，貸記“周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品”科目，不通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。

12.企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)稅金中，不能計(jì)入“營業(yè)稅金及附加”科目的是()。

A.土地增值稅

B.資源稅

C.營業(yè)稅

D.耕地占用稅

【準(zhǔn)確答案】D

【答案解析】支付的耕地占用稅應(yīng)該計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本，不計(jì)入“營業(yè)稅金及附加”科目。

13.下列項(xiàng)目中，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的是( )。

A.應(yīng)交的教育費(fèi)附加

B.應(yīng)交的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

C.企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅

D.耕地占用稅

【準(zhǔn)確答案】D

【答案解析】“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅，也通過本科目核算。企業(yè)不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)稅金，如印花稅、耕地占用稅等，不在本科目核算。

14.甲公司本期應(yīng)交房產(chǎn)稅2萬元，應(yīng)交土地使用稅3萬元，印花稅1萬元，耕地占用稅8萬元，契稅6萬元，車輛購置稅0.6萬元，則影響本期應(yīng)交稅費(fèi)科目的金額是( )萬元。

A.6

B.5

C.14

D.20.6

【準(zhǔn)確答案】B

【答案解析】不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的稅金有印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅。影響本期應(yīng)交稅費(fèi)的金額是2+3=5(萬元)。

15.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2×11年1月甲公司董事會(huì)決定將本公司外購的10套商品房低價(jià)出售給公司管理人員。所出售的商品房實(shí)際買價(jià)為每套30萬元，公司向員工的出售價(jià)格為每套20萬元，但要求相關(guān)員工購得房屋后需為公司服務(wù)10年。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司在2×11年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為( )萬元。

A.10

B.40

C.100

D.200

【準(zhǔn)確答案】A

【答案解析】2×11年應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=(30-20)×10/10=10(萬元)。

16.企業(yè)承擔(dān)交易性金融負(fù)債時(shí)，期末應(yīng)計(jì)的利息應(yīng)計(jì)入( )科目。

A.公允價(jià)值變動(dòng)損益

B.財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.投資收益

D.管理費(fèi)用

【準(zhǔn)確答案】C

【答案解析】本題考查的是其他流動(dòng)負(fù)債的核算。資產(chǎn)負(fù)債表日，按交易性金融負(fù)債票面利率計(jì)算的利息，借記“投資收益”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。

17.下列關(guān)于應(yīng)付賬款入賬時(shí)間的確定，說法錯(cuò)誤的是( )。

A.在物資和發(fā)票同時(shí)到達(dá)的情況下，如果物資驗(yàn)收入庫的同時(shí)支付貨款，則不通過“應(yīng)付賬款”科目核算

B.在物資和發(fā)票賬單同時(shí)到達(dá)時(shí)，如果物資驗(yàn)收入庫后仍未付款，則按照發(fā)票賬單登記入賬

C.在發(fā)票賬單已到，物資未到的情況下，需要按照應(yīng)付債務(wù)暫估入賬

D.在物資已到，發(fā)票未到的情況下，需要按照所購物資和應(yīng)付債務(wù)估計(jì)入賬

【準(zhǔn)確答案】C

【答案解析】在發(fā)票賬單已到，物資未到的情況下，理應(yīng)直接根據(jù)發(fā)票賬單支付物資價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)記賬，不需要按照應(yīng)付債務(wù)暫估入賬。

18.下列相關(guān)營業(yè)稅改征增值稅的相關(guān)表述中，不準(zhǔn)確的是( )。

A.一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，在試點(diǎn)期間按照營業(yè)稅改征增值稅相關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的會(huì)計(jì)處理是借記“主營業(yè)務(wù)成本”.“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(營改增抵減的銷項(xiàng)稅額)”，貸記“銀行存款”等;期末一次性實(shí)行處理的企業(yè)，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(營改增抵減的銷項(xiàng)稅額)”，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”

B.按照稅法規(guī)定，小規(guī)模納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目

C.一般納稅人購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”，貸記“遞延收益”，按期計(jì)提折舊時(shí)，借記“管理費(fèi)用”等，貸記“累計(jì)折舊”，同時(shí)借記“遞延收益”，貸記“管理費(fèi)用”等

D.“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目的期末余額應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目列示

【準(zhǔn)確答案】D

【答案解析】“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目的期末借方余額應(yīng)根據(jù)其流動(dòng)性在資產(chǎn)負(fù)債表中的其他流動(dòng)資產(chǎn)或其他非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目列示;如為貸方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目列示。

19.某小規(guī)模納稅生產(chǎn)型企業(yè)本期購入原材料并驗(yàn)收入庫，其采購取得增值稅專用發(fā)票記載原材料價(jià)格10000元，增值稅1700元，該企業(yè)當(dāng)期產(chǎn)品銷售價(jià)(含增值稅)78000元，適用的稅率為3%，則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)該交納的增值稅為( )元。

A.2340

B.2721.84

C.2271.84

D.0

【準(zhǔn)確答案】C

【答案解析】小規(guī)模生產(chǎn)型企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額不能夠抵扣，當(dāng)期應(yīng)交納的增值稅=78000/(1+3%)×3%=2271.84(元)。

20.某企業(yè)于2010年3月1日開出面值40000元，6個(gè)月到期的應(yīng)付票據(jù)，票面利率是6%，該企業(yè)每半年計(jì)提票據(jù)的利息，則該應(yīng)付票據(jù)在2010年6月30日的賬面價(jià)值是( )元。

A.40000

B.40400

C.40800

D.41200

【準(zhǔn)確答案】A

【答案解析】3月1日至6月30日應(yīng)該計(jì)提的利息應(yīng)該計(jì)入到應(yīng)付利息中，其金額為40000×6%×4/12=800(元)，該應(yīng)付票據(jù)在2010年6月30日的賬面價(jià)值認(rèn)為其面值40000元。