一、單項(xiàng)選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意。)

　　1.甲公司2017年6月20日銷售一批價(jià)值5000元(含增值稅)的商品給乙公司，乙公司于次日開(kāi)具一張面值5000元、利率8%、期限3個(gè)月的商業(yè)承兌匯票。甲公司因資金周轉(zhuǎn)需要，于2017年8月20日持該票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為12%，則甲公司該票據(jù)的貼現(xiàn)額是()元。

　　A.5100

　　B.5099

　　C.5049

　　D.4999

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　　2.甲公司期末原材料的賬面余額為100萬(wàn)元，數(shù)量為10噸。該原材料專門(mén)用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的10臺(tái)Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品10臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)15萬(wàn)元(不含增值稅)。將該原材料加工成10臺(tái)Y產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本總額100萬(wàn)元。估計(jì)銷售每臺(tái)Y產(chǎn)品尚需發(fā)生銷售稅金1.5萬(wàn)元(不含增值稅)。本期期末市場(chǎng)上該原材料每噸售價(jià)為8萬(wàn)元，估計(jì)銷售每噸原材料尚需發(fā)生銷售稅金0.5萬(wàn)元。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值為()萬(wàn)元。

　　A.35

　　B.75

　　C.100

　　D.135

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　　二、多項(xiàng)選擇題(共30題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。)

　　1.債務(wù)重組采用混合重組方式時(shí)，下列會(huì)計(jì)處理正確的有( )。

　　A.債權(quán)人依次以收到的現(xiàn)金、接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值、享有債務(wù)人股份的公允價(jià)值沖減重組債權(quán)的賬面余額，再按修改其他債務(wù)條件方式的規(guī)定處理

　　B.債權(quán)人依次以收到的現(xiàn)金、接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值、享有債務(wù)人股份的公允價(jià)值沖減重組債權(quán)的賬面價(jià)值，再按修改其他債務(wù)條件方式的規(guī)定處理

　　C.債務(wù)人依次以支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值、債權(quán)人享有股份的公允價(jià)值沖減重組債務(wù)的賬面價(jià)值，再按修改其他債務(wù)條件方式的規(guī)定處理

　　D.債務(wù)人依次以支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值、債權(quán)人享有股份的面值沖減重組債務(wù)的賬面余額，再按修改其他債務(wù)條件方式的規(guī)定處理

　　E.如果重組涉及或有事項(xiàng)，則債務(wù)人應(yīng)確認(rèn)或有支出，債權(quán)人不確認(rèn)成有收益

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　　2.下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，涉及"資本公積"科目的有( )。

　　A.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)

　　B.公允價(jià)值已發(fā)生變化的可供出售金融資產(chǎn)用于債務(wù)重組

　　C.注宅肖庫(kù)存股

　　D.轉(zhuǎn)銷無(wú)法支付的應(yīng)付賬款

　　E.收到國(guó)家指定為資本性投入的技術(shù)改造撥款

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　　三、計(jì)算題(共8題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意。)

　　1.F公司為一家上市公司，適用的所得稅率為25%。該公司2018年有一項(xiàng)固定資產(chǎn)投資計(jì)劃(資本成本為9%)，擬定了兩個(gè)方案： 甲方案：需要投資50萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，采用宜線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。投資當(dāng)年投入運(yùn)營(yíng)。預(yù)計(jì)投產(chǎn)第1年的流動(dòng)資產(chǎn)需用額為30萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債需用額為10萬(wàn)元。投入運(yùn)營(yíng)后預(yù)計(jì)年銷售收入100萬(wàn)元，付現(xiàn)成本66萬(wàn)元。 乙方案：需要投資80萬(wàn)元，在建設(shè)期起點(diǎn)一次性投入，項(xiàng)目壽命期為6年，凈現(xiàn)值為75萬(wàn)元。 已知(P/A,9%,5)=3.8897,(P/A,9%,6)=4.4859,(P/F,9%,5)=0.6499,(P/F，9%，6)=0.5963。 根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

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　　2.甲公司和乙公司2017年有關(guān)交易或事項(xiàng)如下： (1)1月1日，甲公司以銀行存款2000萬(wàn)元購(gòu)人乙公司700/0的股權(quán)，實(shí)現(xiàn)了對(duì)乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的控制，當(dāng)日辦理完畢股權(quán)登記手續(xù)，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，另以銀行存款支付中介機(jī)構(gòu)評(píng)估乙公司資產(chǎn)的評(píng)估費(fèi)20萬(wàn)元。 當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為2400萬(wàn)元，其中：股本600萬(wàn)元，資本公積500萬(wàn)元，盈余公積150萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)1150萬(wàn)元;乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2700萬(wàn)元。 乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額系由一批庫(kù)存商品引起，其賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為1100萬(wàn)元。該批商品于2017年12月31日前全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售。 (2)6月15日，甲公司以280萬(wàn)元的價(jià)格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司，銷售成本為220萬(wàn)元，款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行，乙公司取得該產(chǎn)品后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。至當(dāng)年年末，該項(xiàng)固定資產(chǎn)未發(fā)生減值。 (3)2017年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)900萬(wàn)元，當(dāng)期其他綜合收益增加50萬(wàn)元，乙公司按凈利潤(rùn)昀10%提取盈余公積，向股東分配現(xiàn)金股利400萬(wàn)元。 假設(shè)：2017年1月1日前，甲公司與乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系;甲公司與乙公司采用相同的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)年度;不考慮所得稅等其他因素的影響。 根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

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　　四、綜合分析題(共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。)

　　1.甲股份有限公司(下稱“甲公司”)為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用堵值稅稅率為17%;適用所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，當(dāng)年發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)未來(lái)期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回;年末按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。 甲公司2017年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額6800萬(wàn)元(未調(diào)整前)，2017年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2018年4月2日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，2017年所得稅匯算清繳工作于2018年3月25日結(jié)束。2018年1月1日至4月2日，發(fā)生以下事項(xiàng)： (1)2017年8月15日，甲公司向乙公司銷售一批產(chǎn)品，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為200萬(wàn)元，增值稅額為34萬(wàn)元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未收到。根據(jù)合同規(guī)定，乙公司應(yīng)于購(gòu)貨后1個(gè)月內(nèi)支付全部貨款。乙公司由于資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)困難，到2017年12月13日仍未支付貨款。甲公司2017年年末為該應(yīng)收賬款按10%的比例計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。甲公司于2018年2月3日收到乙公司通知，乙公司已進(jìn)行破產(chǎn)清算，無(wú)力償還所欠部分貨款，預(yù)計(jì)甲公司可收回該應(yīng)收賬款的40010。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不允許稅前扣除。 (2)2018年2月10日，稅務(wù)師在審核時(shí)發(fā)現(xiàn)，2016年年末甲公司對(duì)一項(xiàng)實(shí)際未發(fā)生減值的管理部門(mén)使用的固定炎產(chǎn)，計(jì)提了56萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備(該固定資產(chǎn)之前未計(jì)提減值準(zhǔn)備)。至2016年年末，該固定資產(chǎn)尚可使用8年，采用年限平均法計(jì)提折舊。假設(shè)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊處理方法會(huì)計(jì)與稅法一致。 (3)2018年2月15日，稅務(wù)師審核時(shí)發(fā)現(xiàn)，從2017年1月1日起，甲公司將出租的辦公樓的后續(xù)計(jì)量由公允價(jià)值模式變更為成本模式，并作為會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。該辦公樓于2014年12月31日建成后對(duì)外出租，成本為1800萬(wàn)元。該投資性房地產(chǎn)各年末的公允價(jià)值如下：2014年12月31日為1800萬(wàn)元;2015年12月31日為2100萬(wàn)元;2016年12月31日為2240萬(wàn)元;2017年12月31日為2380萬(wàn)元。該投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量時(shí)，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，自辦公樓建成后次月起計(jì)提折舊。稅法規(guī)定，該辦公樓折舊方法采用年限平均法，年限為20年。 (4)2017年12月因甲公司違約被丁公司告上法庭，丁公司要求甲公司賠償270萬(wàn)元。2017年12月31日法院尚未裁決，甲公司按或有事項(xiàng)準(zhǔn)則對(duì)該訴訟事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債160萬(wàn)元。2018年3月12日，法院判決甲公司賠償己公司240萬(wàn)元。甲、乙雙方均服從判決。判決當(dāng)日甲公司向乙公司支付賠償款240萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的損失不允許稅前扣除。 假設(shè)除上述事項(xiàng)外，甲公司無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，并對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理。 根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

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　　2.甲公司為增值稅一般納稅人，適用企業(yè)所得稅稅率為25010，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2017年初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的科目余額為0。 (1)2017年11月1日，向乙公司出售不含稅價(jià)為200萬(wàn)元的產(chǎn)品，成本150萬(wàn)元，合同約定乙公司收到產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題可退貨。截至2017年12月31日，未發(fā)生退貨，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，退貨率為10%。 (2)本期因銷信產(chǎn)品計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，與產(chǎn)品質(zhì)量保證相關(guān)的支出于實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。 (3)本期購(gòu)入其他權(quán)益工具投資(或可供出售金融資產(chǎn))，期末持有的其他權(quán)益工具投資(或可供出售金融資產(chǎn))公允價(jià)值上升100萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，其他權(quán)益工具投資(或可供出售金融資產(chǎn))持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。 (4)2017年6月30日，甲公司將自用的一棟寫(xiě)字樓對(duì)外出租，當(dāng)日該寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為310萬(wàn)元，賬面價(jià)值為300萬(wàn)元，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2017年12月31日，該寫(xiě)字樓公允價(jià)值為320萬(wàn)元。稅法規(guī)定，該類寫(xiě)字樓采用年限平均法計(jì)提折舊，轉(zhuǎn)換日該寫(xiě)字樓的尚可使用年限為20年。假設(shè)凈殘值為0。 (5)2017年6月1日，收到國(guó)債利息收入20萬(wàn)元。 (6)甲公司2017年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元。 甲公司上述交易或事項(xiàng)均按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行了處理。預(yù)計(jì)在未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，沒(méi)有其他影響所得稅核算的因素。 根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

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