一、單項(xiàng)選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意。)

　　1.甲公司購(gòu)建一條生產(chǎn)線用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，生產(chǎn)線價(jià)值為200萬(wàn)元，使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，按年限平均法計(jì)提折舊(與稅法規(guī)定一致)。甲公司購(gòu)建該條生產(chǎn)線后預(yù)計(jì)第一年可以生產(chǎn)銷售A產(chǎn)品100萬(wàn)件，每件產(chǎn)品銷售價(jià)格為2元，付現(xiàn)成本為1.2元。以后每年銷售增加20萬(wàn)件，最后一年收回殘值收入15萬(wàn)元。假設(shè)該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，則該項(xiàng)投資的投資回收期為()年。

　　A..3.24

　　B.2.95

　　C.2.87

　　D.2.52

　　查看試題解析

　　2.下列項(xiàng)目中，不屬于借款費(fèi)用范疇的是()。

　　A..借入長(zhǎng)期借款發(fā)生的利息

　　B.外幣借款發(fā)生的匯兌差額

　　C.發(fā)行債券時(shí)發(fā)生的折價(jià)或溢價(jià)

　　D.因借款而發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金

　　查看試題解析

　　二、多項(xiàng)選擇題(共30題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。)

　　1.會(huì)計(jì)期間分為年度,本年度,季度和月度，半年度.季度和月度稱為會(huì)計(jì)中期。下列各項(xiàng)中，稱為會(huì)計(jì)中期的有( )。

　　A.年度

　　B.半年度

　　C.季度

　　D.月度

　　E.每日

　　查看試題解析

　　2.下列各項(xiàng)中，不通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算的有( )。

　　A.銀行匯票存款

　　B.銀行承兌匯票

　　C.備用金

　　D.外埠存款

　　E.信用證存款

　　查看試題解析

　　三、計(jì)算題(共8題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意。)

　　1.某企業(yè)生產(chǎn)家用立式空調(diào)，每臺(tái)單價(jià)5500元，該企業(yè)變動(dòng)成本率為60%，銷售利潤(rùn)率為20%。企業(yè)為擴(kuò)大銷售規(guī)模，正在考慮實(shí)施新的信用政策： (1)舊的信用政策下，企業(yè)年銷量200萬(wàn)臺(tái)，企業(yè)現(xiàn)在實(shí)行的信用條件是“n/60“，有75%的客戶在信用期滿時(shí)付款，剩余25%的客戶在信用期滿后10天付款。商業(yè)信用管理成本占銷售收入的3%，壞賬損失占銷售收入的4%，收賬費(fèi)用為銷售收入的2%。 (2)新的信用政策為“2/20，n/60”，銷量可以增加40萬(wàn)臺(tái)�？蛻糁�，享受現(xiàn)金折扣的是40%，剩余60%的客戶享受商業(yè)信用。商業(yè)信用管理成本占銷售收入的1%，壞賬損失占銷售收入的5%，收賬費(fèi)用為銷售收入的3%。 預(yù)計(jì)企業(yè)的變動(dòng)成本率保持不變，資金的機(jī)會(huì)成本率為12%，一年按照360天計(jì)算。 根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

　　查看試題解析

　　2.M公司和N公司2017年和2018年投資業(yè)務(wù)有關(guān)資料如下： (1)M金司以銀行存款方式于2017年初購(gòu)得非關(guān)聯(lián)方N公司60%的股權(quán)，成本為3900萬(wàn)元，取得投資時(shí)N公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為6000萬(wàn)元(假定公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同)�？梢詫�(duì)N公司進(jìn)行控制，M公司對(duì)其采用成本法核算。 (2)2017年N公司通過(guò)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為800萬(wàn)元，因自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)使其他綜合收益增加200萬(wàn)元，未派發(fā)現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。 (3)2018年1月1日，M公司用其持有N公司20%的股權(quán)抵償乙公司貨款1755萬(wàn)元。當(dāng)日N公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為7200萬(wàn)元。換出該部分股權(quán)后，M公司不能對(duì)N公司實(shí)施控制，但是能夠派人參與N公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，因此對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)為采用權(quán)益法核算。 當(dāng)日，N公司除一臺(tái)設(shè)備的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不同外，其他資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。該設(shè)備的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為800萬(wàn)元。假定N公司對(duì)該設(shè)備按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，無(wú)殘值。 (4)2018年12月1日，N公司將一棟辦公大樓對(duì)外出租，并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公大樓出租時(shí)的公允價(jià)值為3000萬(wàn)元，賬面原價(jià)為2800萬(wàn)元，已提折舊800萬(wàn)元(與稅法規(guī)定計(jì)提折舊相同)，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。2018年12月31日其公允價(jià)值為3200萬(wàn)元。 (5)2018年度N公詞實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為1020萬(wàn)元。 假定M公司和N公司適用的增值稅稅率均為17%;不考慮所得稅產(chǎn)生的影響;兩公司均按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。 根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

　　查看試題解析

　　四、綜合分析題(共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。)

　　1.M公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)核算，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。M公司2016年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化。M公司2016午發(fā)生的涉及所得稅的有關(guān)交易和事項(xiàng)如下： (1)M公司2016年初開(kāi)始研發(fā)一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，共發(fā)生研發(fā)支出500萬(wàn)元，其中研究階段支出100萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段不符合資本化條件支出100萬(wàn)元，滿足資本化要求支出為300萬(wàn)元，假定于2016年7月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)可使用年限為5年，采用直線法攤銷，無(wú)殘值。 稅法規(guī)定，企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除; 形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。 (2)M公司2016年5月5日購(gòu)人乙公司普通股股票一批，支付購(gòu)買價(jià)款2250萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用50萬(wàn)元，將其劃分為其他權(quán)益工具投資(或可供出售金融資產(chǎn))。 2016年年末M公司持有的乙公司股票的公允價(jià)值為2900萬(wàn)元。 (3)2016年1月1日，以2044.70萬(wàn)元自證券市場(chǎng)購(gòu)人當(dāng)日發(fā)行的3年期到期一次還本付息國(guó)債。該國(guó)債票面金額為2000萬(wàn)元，票面年利率為5%，年實(shí)際利率為4%，到期日為2018年12月31日。M公司將該國(guó)債作為債權(quán)投資(或持有至到期投資)核算。稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免交所得稅。 (4)2016年4月，M公司自公開(kāi)市場(chǎng)購(gòu)入基金，作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得成本為400萬(wàn)元，2016年12月31日該基金的公允價(jià)值為820萬(wàn)元。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)人應(yīng)納稅所得額。 (5)2016年M公司應(yīng)收賬款年初余額為3000萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備年初余額為零;應(yīng)收賬款年末余額為24000萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備年末余額為2000萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值損失在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。 (6)M公司2016年12月接到物價(jià)管理部門的處罰通知，因違反價(jià)格管理規(guī)定，要求支付罰款100萬(wàn)元。M公司已計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出100萬(wàn)元，同時(shí)確認(rèn)了其他應(yīng)付款100萬(wàn)元，至2016年末該罰款尚未支付。按照稅法規(guī)定，企業(yè)違反國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定支付的罰款不允許在稅前扣除。 假設(shè)根據(jù)M公司目前財(cái)務(wù)狀況和未來(lái)發(fā)展前景，預(yù)計(jì)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時(shí)性差異。 根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

　　【正確答案-參考解析】：參加考試可見(jiàn)

　　2.華泰、華海兩公司屬同一集團(tuán)，華泰公司為上市公司，2016年至2018年發(fā)生的與投資 相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下： (1)2016年7月1日，華泰公司向中聯(lián)公司的控股股東中運(yùn)公司以每股15元的發(fā)行價(jià)格定向增發(fā)本公司普通股股票500萬(wàn)股(每股面值1元)，取得中聯(lián)公司25%的股權(quán)。增發(fā)完成后，華泰公司對(duì)中聯(lián)公司具有重大影響。 (2)2016年7月1日，中聯(lián)公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為32000萬(wàn)元(賬面價(jià)值為31400萬(wàn)元)，除下列資產(chǎn)外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。 (3)2016年8月3日，中聯(lián)公司將成本為300萬(wàn)元的一批庫(kù)存商品甲以400萬(wàn)元的價(jià)格出售給華泰公司;華泰公司將取得的庫(kù)存商品甲作為庫(kù)存商品核算，至2016年12月31日，華泰公司對(duì)外出售60%。 (4)截至2016午12月31日，中聯(lián)公司已對(duì)外出售在7月1日持有的庫(kù)存商品A的80%。 (5)2016年7至12月，中聯(lián)公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元;按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。 (6)2017年4月5日，中聯(lián)公司宣告分配現(xiàn)金股利200萬(wàn)元，股票股利500萬(wàn)股(每股面值1元)，并于4月10日除權(quán)除息。 (7)2017年6月，中聯(lián)公司以300萬(wàn)元按面值購(gòu)人一項(xiàng)債券并將其作為其他債權(quán)投資(或可供出售金融資產(chǎn))核算;2017年12月31日，其公允價(jià)值為400萬(wàn)元。 (8)2017年度，中聯(lián)公司全部對(duì)外出售其上年結(jié)存的庫(kù)存商品A;實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1800萬(wàn)元，按凈利潤(rùn)的10qe提取盈余公積。 (9)2017年度，華泰公司全部對(duì)外出售其上年結(jié)存的庫(kù)存商品甲。 (10)2018年1月1日，華泰公司以公允價(jià)值為10000萬(wàn)元的投資性房地產(chǎn)(一直以公允價(jià)值模式計(jì)量，其中：成本8000萬(wàn)元、公允價(jià)值變動(dòng)2000萬(wàn)元)為對(duì)價(jià)，取得中聯(lián)公司30%的股權(quán)，并對(duì)中聯(lián)公司構(gòu)成實(shí)際控制。 (11)2018年5月1日，華泰公司將持有中聯(lián)公司55%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給華海公司，華海公司向華泰公司支付銀行存款19000萬(wàn)元，并支付相關(guān)費(fèi)用200萬(wàn)元。 根據(jù)上述資料，不孝慮所得稅和其他因素，回答下列問(wèn)題。

　　查看試題解析

　　考試網(wǎng)稅務(wù)師考試模擬考場(chǎng)整理了往年歷年真題，2019年模擬試題、章節(jié)練習(xí)題，含全真�？肌⒅悄茉茢�(shù)據(jù)、自由組卷、專業(yè)答疑，考生可下載做題，在線體驗(yàn)！