一、單項選擇題(共40題,每題1分。每題的備選項中,只有1個最符合題意。)
1.2015年1月1日,甲公司支付價款4000萬元從外單位購得一項用于產(chǎn)品生產(chǎn)的非專利技術,款項已支付。甲公司預計該非專利技術使用壽命為10年,凈殘值為零,采用直線法攤銷。2016午年末由于市場上出現(xiàn)了新技術,導致該非專利技術發(fā)生了減值,預計可收回金額為3000萬元,進行減值測試后,甲公司預計其尚可使用年限為5年,假定攤銷方法和預計凈殘值不變。2018年1月1日甲公司將該項非專利技術出售,取得價款1500萬元。甲公司處置該無形資產(chǎn)時影響損益的金額為()萬元。
A..-900
B.1100
C.1300
D.900
2.下列各項中,不屬于本量利分析基本假設的是()。
A..總成本由固定成本和變動成本兩部分組成
B.銷售收入與業(yè)務量呈正相關關系
C.產(chǎn)銷平衡
D.產(chǎn)品產(chǎn)銷結(jié)構(gòu)穩(wěn)定
二、多項選擇題(共30題,每題2分。每題的備選項中,有2個或2個以上符合題意,至少有1個錯項。錯選,本題不得分;少選,所選的每個選項得0.5分。)
1.下列各項損失或損耗,應記入"營業(yè)外支出"科目核算的有( )。
A.非貨幣性資產(chǎn)交換發(fā)生的原材料凈損失
B.生產(chǎn)過程中造成的原材料毀損凈損失
C.購入的原材料運輸途中發(fā)生的超定額損耗
D.保管過程中發(fā)生的產(chǎn)成品被盜凈損失
E.自然災害造成的產(chǎn)成品毀損凈損失
2.下列金融資產(chǎn)應當以攤余成本進行后續(xù)計量的有( )。
A.交易性金融資產(chǎn)
B.持有至到期投資
C.可供出售金融資產(chǎn)
D.直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)
E.貸款和應收款項
三、計算題(共8題,每題2分。每題的備選項中,只有1個最符合題意。)
1.甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)為上市公司,2017年度有關財務資料如下: (1)2017年初發(fā)行在外的普通股股數(shù)為80000萬股。 (2)2017年1月1日,甲公司按面值發(fā)行40000萬元的3年期可轉(zhuǎn)換公司債券,債券每張面值100元,票面固定年利率為5%,利息每年12月31日支付一次。該批可轉(zhuǎn)換公司債券自發(fā)行結(jié)束后12個月即可轉(zhuǎn)換為公司股票。轉(zhuǎn)股價為每股10元,假定該債券利息不符合資本化條件。甲公司根據(jù)有關規(guī)定對該可轉(zhuǎn)換公司債券進行了負債和權益的分拆。假設發(fā)行時二級市場上與之類似的無轉(zhuǎn)股權的債券市場利率為8%。已知(P/A,8%,3)=2.5771,(P/F,8%,3)=0.7938。 (3)2017年5月31日,經(jīng)股東大會同意,甲公司以2017午5月20日為股權登記日,向全體股東每10股發(fā)放1.5份認股權證,共計發(fā)放12000萬份認股權證,每份認股權證可以在2017年5月31日按照每股6元的價格認購1股甲公司普通股。 (4)2017年6月30日,甲公司對外發(fā)行新的普通股10800萬股。 (5)2017年11月1日,甲公司回購本公司發(fā)行在外的普通股4800萬股,以備獎勵職工。 (6)甲公司2017年實現(xiàn)凈利潤40000萬元,其中歸屬于優(yōu)先股股東的凈利潤為4000萬元。甲公司股票2017年6月至2017年12月平均市場價格為每股10元。 根據(jù)上述資料,回答下列問題。
2.A.公司屬于增值稅一般納稅人,適用增值稅稅率17%;甲材料采用計劃成本法進行日常核算,甲材料主要用于生產(chǎn)X產(chǎn)品。2017年12月1日,甲材料單位計劃成本為200元/千克,計劃成本總額為240000元,材料成本差異為4800元(超支)。12月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務: (1)1日,A公司從乙公司手里購人甲材料1000千克,取得增值稅專用發(fā)票上注明采購價款為200000元,增值稅稅額為34000元,另取得運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票,發(fā)票上注明不含稅價款3000元,裝卸費1000元。 (2)5日收到該批原材料,發(fā)生入庫前的挑選整理費用2000元,驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%,屬于運輸途中合理損耗。 (3)為了生產(chǎn)X產(chǎn)品,10日領用上述材料500千克,按生產(chǎn)進度陸續(xù)投入。X產(chǎn)品的生產(chǎn)需要經(jīng)過兩道工序,總工時定額為50小時,其中第一道工序的工時定額為20小時,第二道工序的工時定額為30小時。本月發(fā)生直接人工220000元,制造費用275000元。月末X產(chǎn)品完工9000件,在產(chǎn)品數(shù)量3000件,其中第一道工序在產(chǎn)品1000件,第二道工序在產(chǎn)品2000件。每道工序在產(chǎn)品的完工程度為40%,完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本分配采用約當產(chǎn)量法。 (4)A公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰骶法對期末存貨進行計價并按單項計提存貨跌價準備。12月31日,甲材料的可變現(xiàn)凈值為每千克200元;X產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為每件60元。 假定不考慮其他事項,根據(jù)上述資料,回答下列問題。
四、綜合分析題(共12題,每題2分。由單選和多選組成。錯選,本題不得分;少選,所選的每個選項得0.5分。)
1.甲公司和乙公司2016年度有關交易或事項如下: (1)1月1日,甲公司以其他債權投資(或可供出售金融資產(chǎn))和投資性房地產(chǎn)為對價,取得乙公司80%的股權,實現(xiàn)了對乙公司財務和經(jīng)營政策的控制,當日辦理完畢股權登記手續(xù),甲公司和乙公司合并前不縣有關聯(lián)方關系。 當日甲公司該金融資產(chǎn)的公允價值為6000萬元,賬面價值為5600萬元(其中成本5000萬元,公允價值變動600萬元);投資性房地產(chǎn)的公允價值為3000萬元,賬面價值為2500萬元(其中成本2000萬元,公允價值變動500萬元)。 (2)2016年1月1日,乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為10000萬元,賬面價值為9500萬元(其中股本為5000萬元,資本公積為3000萬元,盈余公積為500萬元,未分配利潤為1000萬元),公允價值與賬面價值的差額是一批存貨評估增值引起的:該批存貨的賬面價值為400萬元,公允價值為900萬元。至2016年年末,該批存貨已對外出售30%。 (3)2016年6月30日,乙公司從甲公司購進A商品200件,購買價格為每件2萬元。 甲公司A商品每件成本為1.5萬元。2016年乙公司對外銷售A商品150件,每件銷售價格為2.2萬元;年末結(jié)存A商品50件。2016年12月31日,A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.8萬元;乙公司對A商品計提存貨跌價準備10萬元。 (4)2016年乙公司實現(xiàn)凈利潤1300萬元,提取盈余公積130萬元,因其他債權投資(或可供出售金融資產(chǎn))公允價值上升實現(xiàn)其他綜合收益200萬元,宣告發(fā)放現(xiàn)金股利150萬元。 (5)2017年乙公司對外銷售A商品10件,每件銷售價格為1.8萬元。2017年12月31日,乙公司年末存貨中包括從甲公司購進的A商品40件,A商品每件呵變現(xiàn)凈值為1.4萬元。A商品存貨跌價準備的期末余額為24萬元。 假定不考慮相關稅費的影響,根據(jù)上述資料,回答下列問題。
2.長城股份有限公司(下稱“長城公司”)為上市公司,系增值稅一般納稅人,適用增值稅稅率為17%;所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算,所得稅稅率為25%。當年發(fā)生的可抵扣暫時性差異預計未來期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回;年末按凈利潤的10%計提法定盈余公積。長城公司2017年實現(xiàn)利潤總額9000萬元(未調(diào)整前),2017年度財務報告于2018年4月1日批準對外報出,2017年所得稅匯算清繳工作于2018年3月28日結(jié)束。2018年在審計過程中,關注到以下交易或事項: (1)2018年1周8日發(fā)現(xiàn)該公司有一項其他權益工具投資(或可供出售金融資產(chǎn)),取得成本為100萬元,2017年12月31日公允價值為120萬元,將公允價值變動及其遞延所得稅影響計入了當期損益。 (2)長城公司于2017年12月15日向丙公司銷售一批商品,該批商品的不含稅價款為2000萬元,成本為1600萬元,增值稅稅率為17%,款項尚未收到。2018年1月10日,長城公司發(fā)現(xiàn)其將該項業(yè)務的收入誤確認為2200萬元。 (3)2018年2月20日,收到購貨方因商品外包裝問題退回的商品,該商品銷售業(yè)務于2018年1月2日發(fā)生,長城公司收到款項并已確認收入1200萬元,結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本980萬元。 (4)2018年2月20日收到丁公司通知,丁公司已進行破產(chǎn)清算,無力償還所欠部分貨款,預計長城公司可收回應收賬款的40%。 該業(yè)務系長城公司2017年3月銷售給丁公司一批產(chǎn)品,不含稅價款為300萬元,成本為260萬元,開出增值稅專用發(fā)票。丁公司于3月份收到所購物資并驗收入庫。按合同規(guī)定丁公司應于收到所購物資后一個月內(nèi)付款。由于丁公司財務狀況不佳,面臨破產(chǎn),截至2017年12月31日仍未付款,長城公司按5%為該項應收賬款提取壞賬準備。 (5)2018年2月25日,長城公司辦公樓因電線短路引發(fā)火災,造成辦公樓嚴重損壞,直接經(jīng)濟損失230萬元。 (6)2018年1月2日,董事會決定自2018年1月1日起將公司位于城區(qū)的一幢已出租建筑物的核算由成本模式改為公允價值模式。該建筑物系2017年1月20日投入使用并對外出租,入賬時初始成本為1940萬元;預計使用年限為20年,預計凈殘值為20萬元,采用年限平均法計提折舊,與稅法規(guī)定相同;年租金為180萬元,按月收取;2018年1月1日該建筑物的市場售價為2500萬元。 假設除上述事項外,長城公司無其他納稅調(diào)整事項。 根據(jù)上述資料,回答下列問題。
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