參考答案及解析：

一、單項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 C

【答案解析】 企業(yè)將固定資產(chǎn)劃分為持有待售，應(yīng)同時(shí)滿足下列條件：一是可立即出售;二是出售極可能發(fā)生(企業(yè)已經(jīng)就一項(xiàng)出售計(jì)劃作出決議且獲得確定的購(gòu)買(mǎi)承諾，預(yù)計(jì)出售將在一年內(nèi)完成)。上述選項(xiàng)只有選項(xiàng)C同時(shí)滿足這些條件，因此可以劃分為持有待售。

2、

【正確答案】 C

【答案解析】 分期付款購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)且超過(guò)正常信用條件時(shí)，購(gòu)入固定資產(chǎn)的成本應(yīng)以各期付款額現(xiàn)值為基礎(chǔ)確認(rèn)。購(gòu)買(mǎi)價(jià)款現(xiàn)值=160×3.7908=606.53(萬(wàn)元)，由于安裝期間為一年，未確認(rèn)融資費(fèi)用符合資本化條件，應(yīng)計(jì)入設(shè)備成本，因此固定資產(chǎn)的成本=606.53+606.53×10%+5.87=673.05(萬(wàn)元)。參考分錄：

初始購(gòu)入時(shí)，

借：在建工程 606.53

未確認(rèn)融資費(fèi)用 193.47

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 800

發(fā)生安裝費(fèi)用：

借：在建工程 5.87

貸：銀行存款5.87

期末：

借：在建工程 [(800-193.47)×10%] 60.65

貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 60.65

借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 160

貸：銀行存款 160

同時(shí)，設(shè)備完工：

借：固定資產(chǎn) 673.05

貸：在建工程 673.05

3、

【正確答案】 B

【答案解析】 企業(yè)出售設(shè)備發(fā)生的凈損失=21 000-2 100+400-18 000=1 300(元)。

4、

【正確答案】 A

【答案解析】 固定資產(chǎn)改擴(kuò)建時(shí)：

借：在建工程

累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)

5、

【正確答案】 B

【答案解析】 更新改良后生產(chǎn)線的入賬價(jià)值=380-50-10-20+180=480(萬(wàn)元)，2015年改良后生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的折舊額=480×5/15×2/12=26.67(萬(wàn)元)。

6、

【正確答案】 A

【答案解析】 由于各個(gè)設(shè)備可以獨(dú)立使用，所以應(yīng)按照X、Y、Z各部件的預(yù)計(jì)使用年限分別作為相應(yīng)的折舊年限。

7、

【正確答案】 B

【答案解析】 設(shè)備的公允處置凈額=70-14=56(萬(wàn)元);設(shè)備的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值=(80-54)÷(1+10%)1+(80-54)÷(1+10%)2+[(80-54)+5]÷(1+10%)3=68.41(萬(wàn)元);則設(shè)備的可收回金額為68.41萬(wàn)元。

8、

【正確答案】 B

【答案解析】 2012年該設(shè)備計(jì)提的折舊額=(63000-3000)/6=10000(元)，2012年年末該設(shè)備計(jì)提減值前的賬面價(jià)值=63000-10000=53000(元)，可收回金額為48000元，需要計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備53000-48000=5000(元)，則2013年以48000元為基數(shù)按照年數(shù)總和法計(jì)提折舊，2013年該設(shè)備計(jì)提的折舊額=48000×5/15=16000(元)，所以選項(xiàng)B正確。

9、

【正確答案】 D

【答案解析】 企業(yè)為建造固定資產(chǎn)通過(guò)出讓方式取得的土地使用權(quán)而支付的出讓金要作為無(wú)形資產(chǎn)予以核算不能計(jì)入到“在建工程”項(xiàng)目。

10、

【正確答案】 D

【答案解析】 甲公司換入設(shè)備的成本=換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值(500 000-200 000)+為換入資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)15 000-收到的補(bǔ)價(jià)10 000=305 000(元)。

借：固定資產(chǎn) 305 000

銀行存款 10 000

累計(jì)攤銷 200 000

貸：無(wú)形資產(chǎn) 500 000

銀行存款 15 000

11、

【正確答案】 B

【答案解析】 承租人租賃付款額=10×10+1=101(萬(wàn)元)

12、

【正確答案】 B

【答案解析】 初始直接費(fèi)用為獲取租賃所發(fā)生的增量成本，談判人員的差旅費(fèi)不屬于若不獲取該租賃就不會(huì)發(fā)生的費(fèi)用。

13、

【正確答案】 B

【答案解析】 采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)的使用年限先確定采用平均年限法時(shí)的年折舊率，并乘以2作為計(jì)算采用雙倍余額遞減法時(shí)的折舊率;然后，根據(jù)每年該固定資產(chǎn)折余價(jià)值和折舊率計(jì)算每年計(jì)提的折舊額。本題中，該固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法的折舊率為40%(2÷5×100%);第三年年初的賬面價(jià)值為36萬(wàn)元(100-100×40%-100×60%×40%);第三年應(yīng)計(jì)提的折舊額為14.4萬(wàn)元(36×40%)。

14、

【正確答案】 A

【答案解析】 2009年年末無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=960-96×2-60=708(萬(wàn)元)，所以2010、2011、2012年每年攤銷的金額=708/8=88.5(萬(wàn)元)，轉(zhuǎn)讓時(shí)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=708-88.5×3=442.5(萬(wàn)元)，因此轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)所獲得的凈收益=500-442.5=57.5(萬(wàn)元)。

15、

【正確答案】 D

【答案解析】 2013年無(wú)形資產(chǎn)攤銷金額=180÷10×6/12=9(萬(wàn)元)，2013年12月31日無(wú)形資產(chǎn)賬面凈值=180-9=171(萬(wàn)元)，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=171-150=21(萬(wàn)元)，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)對(duì)甲公司2013年度利潤(rùn)總額的影響數(shù)=21+9=30(萬(wàn)元)。

16、

【正確答案】 A

【答案解析】 華山公司換入的專利權(quán)入賬價(jià)值=400×(1+16%)-420×6%-18.8=420(萬(wàn)元)

借：固定資產(chǎn)清理 400

累計(jì)折舊 170

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 30

貸：固定資產(chǎn) 600

借：無(wú)形資產(chǎn) 　420

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　25.2

銀行存款 　18.8

貸：固定資產(chǎn)清理 400

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)64

17、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項(xiàng)C，使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷。

18、

【正確答案】 A

【答案解析】 設(shè)備的實(shí)際成本=500 000+4 000+10 000+24 000×10%=516 400(元)

19、

【正確答案】 D

【答案解析】 無(wú)論是否存在減值跡象，對(duì)于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)每年末都需要進(jìn)行減值測(cè)試。

20、

【正確答案】 A

【答案解析】 20×7年年末計(jì)提減值準(zhǔn)備前賬面價(jià)值=260-(260-10)÷5×2=160(萬(wàn)元);20×7年計(jì)提減值準(zhǔn)備后賬面價(jià)值=160-40=120(萬(wàn)元);20×9年計(jì)提減值準(zhǔn)備前賬面價(jià)值=120-120÷3×2=40(萬(wàn)元);20×9年計(jì)提減值準(zhǔn)備=40-(30-10)=20(萬(wàn)元)。

21、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項(xiàng)ACD，是資產(chǎn)減值準(zhǔn)則規(guī)范的資產(chǎn)，減值一經(jīng)計(jì)提，在持有期間不得轉(zhuǎn)回。

22、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項(xiàng)A，生產(chǎn)線已達(dá)到規(guī)定可使用狀態(tài)，因此應(yīng)停止資本化，所發(fā)生借款費(fèi)用應(yīng)直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用;選項(xiàng)B，生產(chǎn)線建設(shè)過(guò)程中領(lǐng)用原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不計(jì)入生產(chǎn)線成本;選項(xiàng)D，工程物資減值不會(huì)影響到生產(chǎn)線成本。選項(xiàng)C，生產(chǎn)線達(dá)到可使用狀態(tài)前進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的費(fèi)用，借記“在建工程——待攤支出”。

23、

【正確答案】 B

【答案解析】 對(duì)于更新改造而停止使用的固定資產(chǎn)符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入在建工程，停止計(jì)提折舊;不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，照提折舊。

24、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)AB，取得固定資產(chǎn)時(shí)，按預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用的現(xiàn)值貸記預(yù)計(jì)負(fù)債;選項(xiàng)C，在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，各期按實(shí)際利率法攤銷的棄置費(fèi)用借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。

25、

【正確答案】 A

【答案解析】 工作量法下，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊應(yīng)該考慮凈殘值。則該運(yùn)輸車當(dāng)月的折舊額=200 000×(1-5%)×4 000÷(10×60 000)=1 266.67(元)。

二、多項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 ABE

【答案解析】 選項(xiàng)C，應(yīng)以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定固定資產(chǎn)的成本;選項(xiàng)D，投資者投入的固定資產(chǎn)的成本按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。

2、

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 選項(xiàng)C，市場(chǎng)利率或者其他市場(chǎng)投資報(bào)酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低。

3、

【正確答案】 BE

【答案解析】 固定資產(chǎn)在同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件時(shí)，才能加以確認(rèn)：(1)該固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè);(2)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本能夠可靠計(jì)量，所以選項(xiàng)BE正確。對(duì)于企業(yè)的環(huán)保設(shè)備和安全設(shè)備，雖然不能直接給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，卻有助于企業(yè)從相關(guān)資產(chǎn)獲得經(jīng)濟(jì)利益，也應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)，所以選項(xiàng)D不正確。

4、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)該計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，并在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法進(jìn)行攤銷，因此D選項(xiàng)不正確;固定資產(chǎn)折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。

5、

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 選項(xiàng)A計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”科目，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);選項(xiàng)B計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”科目，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);選項(xiàng)D直接計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);選項(xiàng)E計(jì)入“管理費(fèi)用”科目或“其他業(yè)務(wù)成本”科目等，可能影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);選項(xiàng)C，接受捐贈(zèng)專利權(quán)，形成一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的同時(shí)增加營(yíng)業(yè)外收入，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

6、

【正確答案】 AB

【答案解析】 選項(xiàng)A，企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于自行開(kāi)發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，土地使用權(quán)成本不結(jié)轉(zhuǎn)到在建工程成本，將來(lái)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和提取折舊;選項(xiàng)C，商譽(yù)具有不可辨認(rèn)性，不屬于無(wú)形資產(chǎn);選項(xiàng)D屬于投資性房地產(chǎn);選項(xiàng)E，由于企業(yè)與客戶的關(guān)系或客戶對(duì)企業(yè)的信賴往往缺乏法定權(quán)利來(lái)保護(hù)，企業(yè)無(wú)法對(duì)其進(jìn)行控制，所以不能作為無(wú)形資產(chǎn)。

7、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)考慮的因素不應(yīng)當(dāng)包括與將來(lái)可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量。

8、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 由于自然災(zāi)害等原因造成的在建工程報(bào)廢或損毀，減去殘料價(jià)值和過(guò)失人或保險(xiǎn)公司等賠償后的凈損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記“在建工程——建筑工程”“在建工程——安裝工程”等科目。

9、

【正確答案】 BCDE

【答案解析】 選項(xiàng)A，企業(yè)取得的土地使用權(quán)通常應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，并不作為固定資產(chǎn)管理。

三、計(jì)算題

1、

【正確答案】 C

【答案解析】 20×9年度，發(fā)生研發(fā)支出時(shí)：

借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出　　800 000

——資本化支出　　2 000 000

貸：原材料　　　　　　　　　　　　2 000 000

應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　500 000

銀行存款　　　　　　　　　　　300 000

【正確答案】 A

【答案解析】 期末將費(fèi)用化的研發(fā)支出金額轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用科目，減少利潤(rùn)總額。

借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　800 000

貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出　　　　800 000

【正確答案】 B

【答案解析】 專利權(quán)研發(fā)成功時(shí)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的金額=2 000 000+1 200 000=3 200 000(元)

【正確答案】 D

【答案解析】 2×10年度，發(fā)生研發(fā)支出時(shí)：

借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出　　300 000

——資本化支出　　1 200 000

貸：原材料　　　　　　　　　　　　1 000 000

應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　300 000

銀行存款　　　　　　　　　　　200 000

專利權(quán)獲得成功時(shí)：

借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　300 000

無(wú)形資產(chǎn)　　　　　　　　　3 200 000

貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出　　　　300 000

——資本化支出　　　　 3 200 000

因?qū)＠麢?quán)研發(fā)成功，研發(fā)支出科目的余額在年末都已結(jié)轉(zhuǎn)，2010年末資產(chǎn)負(fù)債表中開(kāi)發(fā)支出項(xiàng)目列示金額為0。