(2)7月10日，自公開市場(chǎng)以每股5.5元的價(jià)格購入20萬股乙公司股票，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2×12年12月31日，乙公司股票收盤價(jià)為每股7.8元。稅法規(guī)定，企業(yè)持有的股票等金融資產(chǎn)以其取得成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。

(3)2×12年發(fā)生廣告費(fèi)2 000萬元，甲公司年度銷售收入9 800萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

其他有關(guān)資料：甲公司適用的所得稅稅率為25%;本題不考慮中期財(cái)務(wù)報(bào)告的影響;除上述差異外，甲公司2×12年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債無期初余額。假定甲公司在未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異形成的所得稅影響。根據(jù)上述資料，完成如下問題的解答：

(1)甲公司2×12年應(yīng)交所得稅為(　)萬元。

A.910

B.1007.5

C.875

D.996

『正確答案』B

『答案解析』

①甲公司2×12年應(yīng)納稅所得額=3640-280×50%+(2 000-9 800×15%)=4030(萬元)。

②甲公司2×12年應(yīng)交所得稅=4030×25%=1007.5(萬元)。

(2)甲公司2×12年遞延所得稅收益為(　)萬元。

A.132.5

B.11.5

C.121

D.875

『正確答案』A

『答案解析』

①可供出售金融資產(chǎn)的遞延所得稅處理：

借：其他綜合收益　　　　11.5[=(156-110)×25%]

貸：遞延所得稅負(fù)債　　　11.5

②廣告費(fèi)超支形成的可抵扣差異的遞延所得稅處理：

借：遞延所得稅資產(chǎn)　　 132.5[=(2000-9800×15%)×25%]

貸：所得稅費(fèi)用　　　　 132.5

(3)甲公司2×12年所得稅費(fèi)用為(　)萬元。

A.887

B.996

C.910

D.875

『正確答案』D

『答案解析』

2×12年所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　875

遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　132.5

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 1007.5