11.下列關于因提供產品質量保證而確認預計負債的表述中，錯誤的是(　)。

　　A.通常在產品售出后，根據產品質量保證條款的規(guī)定、產品的銷售額以及預計質量保證費用的最佳估計數確認產品的質量保證負債金額

　　B.不論保證費用的實際發(fā)生額與預計數相差是否較大，都不需要對預計比例進行調整

　　C.針對特定批次產品確認預計負債，在保修期結束時，應將“預計負債——產品保證損失”余額沖銷，不留余額

　　D.已對其確認預計負債的產品，如企業(yè)不再生產，則應在相應的產品質量保證期滿后，將“預計負債——產品質量保證損失”余額沖銷，不留余額

　　『正確答案』B

　　『答案解析』如果保證費用的實際發(fā)生額與預計數相差較大，應及時對預計比例進行調整。

　　12.2017年6月30日，某股份有限公司的股本為5000萬元(面值為1元)，資本公積(股本溢價)為1000萬元，盈余公積為1600萬元。經股東大會批準，該公司回購本股票200萬股并注銷，回購價格為每股3元。

　　不考慮其他因素，下列關于該公司注銷全部庫存股的會計處理中，正確的是(　)。

　　A.盈余公積減少600萬元

　　B.股本減少600萬元

　　C.資本公積減少400萬元

　　D.未分配利潤減少400萬元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』基本賬務處理是：

　　回購：

　　借：庫存股　　　　　　　　 600(3×200)

　　貸：銀行存款　　　　　　　　 600

　　注銷：

　　借：股本　　　　　　　　　 200

　　資本公積——股本溢價　 400

　　貸：庫存股　　　　　　　　　 600

　　13.某游樂園執(zhí)行會員制：月度會員150元，季度會員400元，年度會員1500元。某客戶2x18年繳納150元加入月度會員，2月1日補繳250元升級為季度會員。則該游樂園3月應確認收入(　)元。

　　A.150.00

　　B.133.33

　　C.125.00

　　D.116.67

　　『正確答案』B

　　『答案解析』1月確認的收入：150元;2月確認的收入=400/3×2-150=116.67(元)，3月確認的收入=400-150-116.67=133.33(元)。

　　14.某企業(yè)與客戶簽訂合同銷售一批商品，同時約定客戶有額外購買選擇權，該企業(yè)認為其授予客戶的額外購買選擇權為客戶提供了一項重大權利。不考慮其他因素，下列關于該企業(yè)會計處理表述中錯誤的是(　)。

　　A.將該選擇權作為單項履約義務

　　B.將交易價格在所售商品與該選擇權之間分攤

　　C.企業(yè)是否向客戶提供了一項重大權利，應根據其金額和性質綜合判斷

　　D.該選擇權所分攤的交易價格，應在發(fā)出商品時確認為收入

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項D，該選擇權所分攤的交易價格，應在客戶在未來行使購買選擇權取得相關商品控制權時，或者該選擇權失效時，確認相應的收入。

　　15.某廠基本生產車間本月新投產甲產品500件，月末完工400件，在產品100件，假設月初在產品余額為0，期末在產品完工率為50%。本月甲產品生產費用為：直接材料145000元，直接人工51200元，制造費用100000元。甲產品生產所耗原材料系開工時一次性投入。

　　月末，該企業(yè)完工產品與在產品之間的生產費用分配采用約當產量法，則本月完工甲產品的單位成本為(　)元。

　　A.658.22　　 B.626.00

　　C.592.40　　 D.624.62

　　『正確答案』B

　　『答案解析』原材料是開工時一次性投入，所以材料費用應該按照實際數量來分配。

　　完工產品的單位成本=145000/(400+100)+(51200+100000)/(400+100×50%)=626(元)。

　　16.甲公司適用的所得稅稅率為25%。2018年1月取得一項無形資產，成本為160萬元，因其使用壽命無法合理估計，會計上視為使用壽命不確定的無形資產，不予攤銷。但稅法規(guī)定按10年采用直線法攤銷。2018年12月31日無形資產沒有發(fā)生減值，則下列表述中，錯誤的是(　)。

　　A.可抵扣暫時性差異16萬元

　　B.應納稅暫時性差異16萬元

　　C.確認遞延所得稅負債4萬元

　　D.確認遞延所得稅費用4萬元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』賬面價值=160(萬元);計稅基礎=160-160/10=144(萬元);資產賬面價值>計稅基礎，應納稅暫時性差異為16萬元;遞延所得稅負債=16×25%=4(萬元);同時確認遞延所得稅費用4萬元。

　　17.由于公允價值能夠持續(xù)可靠取得，2×17年年初長江公司對某棟出租辦公樓的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式。該辦公樓2×17年年初賬面余額為1500萬元，已經計提折舊200萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價值為2000萬元。該辦公樓在變更日的計稅基礎與其原賬面價值相同。

　　假定所得稅稅率是25%，則長江公司出租辦公樓后續(xù)計量模式變更影響期初留存收益的金額為(　)萬元。

　　A.700.00　　 B.525.00

　　C.472.50　 　D.575.00

　　『正確答案』B

　　『答案解析』出租辦公樓后續(xù)計量模式變更影響期初留存收益金額=[2000-(1500-200)]×(1-25%)=525(萬元)。

　　本題的分錄處理為：

　　借：投資性房地產——成本　　　　 1500

　　——公允價值變動 　500

　　投資性房地產累計折舊　　　　　200

　　貸：投資性房地產　　　　　　　　 1500

　　遞延所得稅負債　　　　　　　　175[(2000-1300)×25%]

　　盈余公積　　　　　　　　　　　 52.5

　　未分配利潤　　　　　　　　　　472.5

　　18.2×17年末，甲公司與財務報表列報相關的事項如下：(1)購買的國債將于2×18年5月到期;(2)乙公司定制的產品尚在加工中，預計將于2×18年10月完工并交付乙公司;(3)甲公司發(fā)行的公司債券2×18年11月到期兌付;(4)向銀行借入的款項預計將于2×18年6月到期，但甲公司可以自主地將清償義務延期至2×20年6月，甲公司預計將延期兩年清償該債務。

　　不考慮其他因素，下列各項關于甲公司上述事項于2×17年末資產負債表列報的表述中，錯誤的是(　)。

　　A.甲公司可自主延期的銀行借款作為流動負債列報

　　B.為乙公司加工的定制產品作為流動資產列報

　　C.甲公司發(fā)行的將于2×18年11月到期兌付的債券作為流動負債列報

　　D.甲公司持有的將于2×18年5月到期的國債作為流動資產列報

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項A，甲公司可以自主延期的銀行借款，已經決定延期支付的，作為非流動負債列示。

　　19.下列各項關于甲公司現金流量表的列示，正確的是(　)。

　　A.以現金購買三個月以內到期的債券投資作為投資活動現金流出

　　B.接受捐贈收到的現金記入“收到其他與經營活動有關的現金”項目

　　C.購買固定資產時支付的可抵扣的增值稅記入“支付的各項稅費”項目

　　D.分期付款購買固定資產支付的價款記入“購買商品、接受勞務支付的現金”項目

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項A，三個月以內到期的投資屬于現金等價物，可以理解為用現金買現金，所以該項業(yè)務不影響現金流量;選項C，可抵扣的增值稅是隨著固定資產支出發(fā)生的，與投資業(yè)務直接相關，屬于投資活動現金流出，應記入“購買固定資產、無形資產及其他長期資產支付的現金”項目;選項D，分期付款購買固定資產具有融資性質，各期支付的現金屬于籌資活動現金流量，應記入“支付其他與籌資活動有關的現金”項目。

　　20.A公司于2×18年5月31日用固定資產換取B公司80%的股權。為核實B公司的資產價值，A公司聘請專業(yè)資產評估機構對B公司的資產進行評估，支付評估費用50萬元，固定資產原價為500萬元，已計提折舊100萬元，公允價值800萬元。

　　假定合并前A公司與B公司不存在任何關聯(lián)方關系，B公司當日可辨認凈資產公允價值為900萬元，A公司因該項投資產生的合并商譽是(　)萬元。

　　A.50　　 B.80

　　C.130　　D.650

　　『正確答案』B

　　『答案解析』A公司長期股權投資初始投資成本為付出固定資產的公允價值800萬元，合并商譽=800-900×80%=80(萬元)。