21.甲公司通過定向增發(fā)普通股，取得乙公司30%的股權(quán)。該項(xiàng)交易中，甲公司定向增發(fā)股份的數(shù)量為2000萬股(每股面值1元，公允價(jià)值為2元)，發(fā)行股份過程中向證券承銷機(jī)構(gòu)支付傭金及手續(xù)費(fèi)共計(jì)50萬元。除發(fā)行股份外，甲公司還承擔(dān)了乙公司原債務(wù)500萬元(未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值)。取得投資時(shí)，乙公司股東大會(huì)已通過利潤分配方案，甲公司可取得200萬元。甲公司對(duì)乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為(　)萬元。

A.3900

B.4050

C.4380

D.4300

『正確答案』D

『答案解析』甲公司對(duì)乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為2000×2+500-200=4300(萬元)。

借：長期股權(quán)投資——成本　　　 4300

應(yīng)收股利　　　　　　　　　　200

貸：股本　　　　　　　　　 　 2000

資本公積——股本溢價(jià)　　　1950

其他應(yīng)付款　　　　　　　　 500

銀行存款　　　　　　　　　　50

22.甲公司2017年1月1日購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的3年期分期付息的債券，將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。該債券面值為1000萬元，票面年利率為3%，實(shí)際利率為5%。甲公司為取得債券支付銀行存款940萬元，另支付交易費(fèi)用5.5萬元。2017年年末，由于乙公司經(jīng)營困難，該債券公允價(jià)值出現(xiàn)嚴(yán)重下跌，預(yù)計(jì)短期內(nèi)不會(huì)回升，其公允價(jià)值的金額為800萬元。不考慮其他因素，甲公司2017年計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”科目的金額為(　)萬元。

A.0　　　　　 B.140.00

C.145.50　　　D.162.78

『正確答案』D

『答案解析』2017年年末應(yīng)確認(rèn)的實(shí)際利息=(940+5.5)×5%=47.28(萬元)，減值前的攤余成本=(940+5.5)+47.28-1000×3%=962.78(萬元)，應(yīng)確認(rèn)減值=962.78-800=162.78(萬元)。

2017.1.1

借：其他債權(quán)投資——成本　　　　1000

貸：其他債權(quán)投資——利息調(diào)整　　　　54.5

銀行存款　　　　　　　　　　　 945.5

2017.12.31

借：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　30

其他債權(quán)投資——利息調(diào)整　　　17.28

貸：投資收益　　　　　　　　　　　　47.28

借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　 162.78

貸：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)　 162.78

23.甲公司2017年1月1日購入A公司發(fā)行的3年期公司債券作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。支付價(jià)款51950萬元，另支付相關(guān)費(fèi)用50萬元，債券面值為50000萬元，每年年末付息，到期還本，該債券票面年利率為6%，年實(shí)際利率為4%。采用實(shí)際利率法攤銷，則甲公司2017年12月31日“債權(quán)投資——利息調(diào)整”科目的余額為(　)萬元。

A.982.80 　　B.1555.00

C.2000.00　　D.1080.00

『正確答案』D

『答案解析』2017年1月1日“債權(quán)投資——利息調(diào)整”余額=(51950+50)-50000=2000(萬元)，2017年12月31日“債權(quán)投資——利息調(diào)整”攤銷額=50000×6%-(51950+50)×4%=920(萬元)。

“債權(quán)投資——利息調(diào)整”的余額=2000-920=1080(萬元)

24.甲公司持有乙公司30%的股權(quán)，對(duì)乙公司具有重大影響，采用權(quán)益法核算該項(xiàng)長期股權(quán)投資，乙公司2018年實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元，在此之前，甲公司對(duì)乙公司的長期股權(quán)投資賬面價(jià)值為0，備查賬簿中登記的損失為70萬元，則2018年末甲公司應(yīng)該確認(rèn)的投資收益金額是(　)萬元。

A.40　　 B.0　　 C.20　　 D.60

『正確答案』C

『答案解析』因?yàn)楸灸甓燃坠�司享有的乙公司凈利潤的份額是300×30%=90(萬元)，以前年度已經(jīng)確認(rèn)的損失在備查賬簿中還有70萬元，所以應(yīng)該先恢復(fù)備查賬簿中的損失，再確認(rèn)投資收益20(90-70)萬元。

借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 20

貸：投資收益　　　　　　　　　20

25.下列有關(guān)土地增值稅的賬務(wù)處理中，表述錯(cuò)誤的是(　)。

A.兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的工業(yè)企業(yè)，當(dāng)期營業(yè)收入負(fù)擔(dān)的土地增值稅，應(yīng)借記“稅金及附加”科目

B.企業(yè)在項(xiàng)目交付使用前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得收入，預(yù)繳的土地增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目

C.企業(yè)在項(xiàng)目全部交付使用后進(jìn)行清算，收到退回多繳的土地增值稅，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目

D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交的土地增值稅，借記“稅金及附加”科目

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)D，企業(yè)轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”核算的，土地增值稅應(yīng)在“固定資產(chǎn)清理”“在建工程”科目核算。

26.下列關(guān)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債的表述中，錯(cuò)誤的是(　)。

A.在非同一控制下的企業(yè)合并中，企業(yè)作為購買方確認(rèn)的或有對(duì)價(jià)形成金融負(fù)債的，該金融負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

B.企業(yè)將金融負(fù)債指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債之后若不再符合條件，則應(yīng)撤銷該指定

C.金融負(fù)債終止確認(rèn)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其賬面價(jià)值與支付的對(duì)價(jià)之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益

D.企業(yè)對(duì)所有金融負(fù)債均不得進(jìn)行重分類

『正確答案』B

『答案解析』將金融負(fù)債指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債一經(jīng)做出，不得撤銷。

27.甲公司為建造一條生產(chǎn)線于2017年1月1日借入一筆長期借款，本金為3000萬元，年利率為8%，期限為5年，每年年末支付利息，到期還本。工程采用出包方式，于2017年1月1日開工，工程期為2年，2017年相關(guān)資產(chǎn)支出如下：1月1日支付工程預(yù)付款1400萬元;7月1日支付工程進(jìn)度款300萬元;8月1日因工程事故一直停工至12月1日，12月1日支付了工程進(jìn)度款100萬元。

閑置資金因購買國債可取得0.3%的月收益。則2017年專門借款利息資本化金額為(　)萬元。

A.160.00　　　 B.123.70

C.36.60　　　　D.193.30

『正確答案』B

『答案解析』2017年1月至7月和12月為資本化期間;2017年專門借款在資本化期間產(chǎn)生的利息費(fèi)用=3000×8%×8/12=160(萬元);

2017年專門借款在資本化期間因投資國債而創(chuàng)造的收益=(3000-1400)×0.3%×6+(3000-1400-300)×0.3%×1+(3000-1400-300-100)×0.3%×1=36.3(萬元);

2017年專門借款利息費(fèi)用資本化金額=160-36.3=123.7(萬元)。

28.甲公司于2016年1月1日發(fā)行3年期、每年1月1日付息、到期還本的公司債券，債券面值為200萬元，票面年利率為5%，實(shí)際利率為6%，發(fā)行價(jià)格為194.65萬元。按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。該債券2017年度確認(rèn)的利息費(fèi)用為(　)萬元。

A.11.68 　　B.10.00

C.11.78　　 D.12.00

『正確答案』C

『答案解析』2016年應(yīng)該確認(rèn)的利息費(fèi)用=194.65×6%=11.68(萬元)，2017年年初應(yīng)付債券的賬面余額=194.65+(11.68-200×5%)=196.33(萬元)，2017年應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=196.33×6%=11.78(萬元)。

發(fā)行時(shí)：

借：銀行存款　　　　　　　　 194.65

應(yīng)付債券——利息調(diào)整　　　 5.35

貸：應(yīng)付債券　　　　　　　　　　200

2016年末：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　11.68

貸：應(yīng)付利息　　　　　　　　　　 10

應(yīng)付債券——利息調(diào)整　　　　　1.68

2017年末：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　11.78

貸：應(yīng)付利息　　　　　　　　　　 10

應(yīng)付債券——利息調(diào)整　　　　　1.78

29.甲企業(yè)是一家大型機(jī)床制造企業(yè)，2018年12月1日與乙公司簽訂了一項(xiàng)不可撤銷銷售合同，約定于2019年4月1日以300萬元的價(jià)格向乙公司銷售大型機(jī)床一臺(tái)。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照總價(jià)款的10%支付違約金。至2018年12月31日，甲企業(yè)尚未開始生產(chǎn)該機(jī)床;由于原料上漲等因素，甲企業(yè)預(yù)計(jì)生產(chǎn)該機(jī)床成本不可避免地升至320萬元。假定不考慮其他因素，2018年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，正確的是(　)。

A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債20萬元

B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬元

C.確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元

D.確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元

『正確答案』A

『答案解析』執(zhí)行合同損失=320-300=20(萬元);不執(zhí)行合同損失=300×10%=30(萬元)，因此企業(yè)選擇執(zhí)行合同，由于企業(yè)尚未生產(chǎn)該產(chǎn)品，不能計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，因此確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債20萬元。

30.甲公司2017年1月1日發(fā)行3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，該債券每年1月1日支付上年利息、到期一次還本，面值總額為10000萬元，實(shí)際收款10200萬元，票面年利率為4%，實(shí)際利率為6%。債券包含的負(fù)債成分的公允價(jià)值為9465.40萬元，2018年1月2日，某債券持有人將其持有的5000萬元(面值)甲公司可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為100萬股普通股(每股面值1元)。甲公司按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。2018年1月2日轉(zhuǎn)換債券時(shí)甲公司應(yīng)確認(rèn)的“資本公積——股本溢價(jià)”的金額為(　)萬元。

A.4983.96　　　B.534.60

C.4716.66　　　D.5083.96

『正確答案』D

『答案解析』應(yīng)確認(rèn)“資本公積——股本溢價(jià)”的金額=[9465.40+(9465.40×6%-400)]×1/2+(10200-9465.40)×1/2-100=5083.96(萬元)