11.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)與非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有(　　)。

A.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，其賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益

B.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨時(shí)，其賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

C.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，其賬面價(jià)值大于公允價(jià)值的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

D.存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，其賬面價(jià)值小于公允價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益

E.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，其賬面價(jià)值對應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)，不產(chǎn)生差額

【答案】CDE

【解析】采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為非投資性房地產(chǎn)時(shí)，按賬面價(jià)值對應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)，不產(chǎn)生差額，選項(xiàng)A和B錯(cuò)誤。

12.企業(yè)發(fā)生的下列款項(xiàng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有(　　)。

A.企業(yè)收取的各種押金

B.企業(yè)應(yīng)收取的賠償款

C.企業(yè)收取的各種暫收款項(xiàng)

D.企業(yè)支付的代墊款項(xiàng)

E.約定以固定價(jià)格回購的售后回購業(yè)務(wù)

【答案】ACE

【解析】企業(yè)應(yīng)收取的賠償款、企業(yè)支付給職工的差旅費(fèi)和企業(yè)支付的代墊款項(xiàng)通過“其他應(yīng)收款”科目核算。

13.下列各項(xiàng)中，屬于以后期間可以重分類進(jìn)損益的其他綜合收益的核算范圍的有(　　)。

A.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)形成的其他綜合收益

B.可供出售外幣非貨幣性項(xiàng)目的匯兌差額

C.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額

D.重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)變動(dòng)形成的其他綜合收益

E.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(債券投資)持有期間確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)

【答案】ACE

【解析】重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)變動(dòng)形成的其他綜合收益以后期間不可以結(jié)轉(zhuǎn)到損益;股票劃分為可供出售金融資產(chǎn)，外幣計(jì)量下，屬于非貨幣性資產(chǎn)，其匯兌差額及公允價(jià)值變動(dòng)均計(jì)入其他綜合收益，以后期間不可以結(jié)轉(zhuǎn)到損益，所以選項(xiàng)B和D錯(cuò)誤。

14.企業(yè)與客戶之間的合同，應(yīng)當(dāng)在客戶取得商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入，應(yīng)同時(shí)滿足的因素有(　　)。

A.合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自的義務(wù)

B.該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)

C.該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款

D.該合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，即履行該合同將改變企業(yè)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間分布和金額

E.企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價(jià)可能收回

【答案】ABCD

【解析】企業(yè)與客戶之間的合同，同時(shí)滿足下列條件時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入：①合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自的義務(wù);②該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)相關(guān)的權(quán)利和義務(wù);③該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款;④該合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，即履行該合同將改變企業(yè)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間分布和金額;⑤企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價(jià)很可能收回。

15.依據(jù)收入準(zhǔn)則的規(guī)定，在確定交易價(jià)格時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮的因素有(　　)。

A.可變對價(jià)

B.合同中存在的重大融資成分

C.非現(xiàn)金對價(jià)

D.應(yīng)付客戶對價(jià)

E.固定對價(jià)

【答案】ABCD

【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同條款，并結(jié)合其以往的習(xí)慣做法確定交易價(jià)格。在確定交易價(jià)格時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮可變對價(jià)、合同中存在的重大融資成分、非現(xiàn)金對價(jià)、應(yīng)付客戶對價(jià)等因素的影響。

16.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有(　　)。

A.企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)

B.行政管理部門計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)

C.按照生產(chǎn)工人工資的2%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)

D.生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用

E.企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用

【答案】ABDE

【解析】選項(xiàng)C，按照生產(chǎn)工人工資的2%計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本。

17.下列各項(xiàng)中，應(yīng)在“其他業(yè)務(wù)成本”項(xiàng)目中核算的有(　　)。

A.出售投資性房地產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的成本

B.對投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊

C.對出租的無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷

D.存貨因管理不善發(fā)生毀損

E.處置無形資產(chǎn)的收益

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D，應(yīng)在管理費(fèi)用中核算;選項(xiàng)E，處置無形資產(chǎn)的收益應(yīng)在資產(chǎn)處置損益中核算。

18.下列事項(xiàng)有關(guān)計(jì)稅基礎(chǔ)確定的表述中，正確的有(　　)。

A.公允價(jià)值模式的投資性房地產(chǎn)，其計(jì)稅基礎(chǔ)為期末公允價(jià)值

B.交易性金融資產(chǎn)其計(jì)稅基礎(chǔ)為該金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額

C.作為持有至到期投資核算的國債且在持有期間未發(fā)生減值的，其計(jì)稅基礎(chǔ)為其攤余成本

D.自行研發(fā)的無形資產(chǎn)其計(jì)稅基礎(chǔ)為其賬面價(jià)值的150%

E.權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資其計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A，公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其計(jì)稅基礎(chǔ)=原值-稅法角度計(jì)算的折舊金額;選項(xiàng)E，權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資其計(jì)稅基礎(chǔ)為其初始投資成本。

19.2018年1月1日，甲公司發(fā)生的事項(xiàng)如下：(1)因業(yè)務(wù)模式改變，將某項(xiàng)債券投資由以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn);(2)因不再出租，將某塊土地由以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以成本計(jì)量的無形資產(chǎn);(3)執(zhí)行新的收入準(zhǔn)則，收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的判斷標(biāo)準(zhǔn)由以風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬轉(zhuǎn)移變更為以控制權(quán)轉(zhuǎn)移;(4)因增資甲公司對乙公司股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量由以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益改為按權(quán)益法核算;(5)因?qū)嵨锪鬓D(zhuǎn)方式、管理的要求，發(fā)出存貨成本計(jì)算方法由先進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法。下列各項(xiàng)中，甲公司應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是(　　)。

A.收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的判斷標(biāo)準(zhǔn)由以風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬轉(zhuǎn)移變更為以控制權(quán)轉(zhuǎn)移

B.對乙公司股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量由以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益改為按權(quán)益法核算

C.債券投資由以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

D.以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以成本計(jì)量的無形資產(chǎn)

E.存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法

【答案】AE

【解析】選項(xiàng)B，不屬于相同交易或事項(xiàng);選項(xiàng)C、選項(xiàng)D，本期發(fā)生的交易或者事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)政策，選項(xiàng)B、C和D均不屬于會(huì)計(jì)政策變更。

20.下列關(guān)于各項(xiàng)資產(chǎn)盤盈的表述中，正確的有(　　)。

A.存貨的盤盈相應(yīng)沖減管理費(fèi)用

B.現(xiàn)金的盤盈應(yīng)全額的計(jì)入營業(yè)外收入

C.固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為前期差錯(cuò)，通過以前年度損益調(diào)整核算

D.建設(shè)期間工程物資盤盈應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入

E.工程完工后工程物資盤盈應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入

【答案】ACE

【解析】選項(xiàng)B，現(xiàn)金的盤盈，需支付的部分計(jì)入其他應(yīng)付款，剩余的部分計(jì)入營業(yè)外收入;選項(xiàng)D，建設(shè)期間工程物資盤盈應(yīng)沖減在建工程，影響建造工程的成本。