參考答案及解析：

一、單項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 B

【答案解析】 應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益金額=10×10000×7.6-9×10000×7.9=49000(元)

2、

【正確答案】 D

【答案解析】 其他貨幣資金中外埠存款，是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)和零星采購時(shí)，匯往采購地銀行存款開立采購專戶存款的款項(xiàng)。

3、

【正確答案】 B

【答案解析】 備用金應(yīng)該通過“其他應(yīng)收款”來核算。

4、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)A，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用;選項(xiàng)B，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益;選項(xiàng)C，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用;選項(xiàng)D，計(jì)入其他綜合收益。

5、

【正確答案】 B

【答案解析】 無法查明原因的現(xiàn)金短款經(jīng)批準(zhǔn)后記入“管理費(fèi)用”科目;無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

6、

【正確答案】 C

【答案解析】 調(diào)節(jié)后的銀行存款余額=銀行存款日記賬賬面余額+銀行已收企業(yè)未收款項(xiàng)-銀行已付企業(yè)未付款項(xiàng)=286000+14000-21000(或=銀行對(duì)賬單余額+企業(yè)已收銀行未收款項(xiàng)-企業(yè)已付銀行未付款項(xiàng)=295000+2000—18000)=279000(元)

7、

【正確答案】 C

【答案解析】 銀行存款余額調(diào)節(jié)表是用來核對(duì)企業(yè)和銀行的記賬有無錯(cuò)誤，不能作為調(diào)整賬簿記錄的依據(jù)，所以不能反映銀行存款日記賬和總賬的實(shí)有數(shù)，調(diào)節(jié)后的銀行存款余額，反映企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)。

8、

【正確答案】 A

【答案解析】 計(jì)入“應(yīng)收股利”的金額=600×0.3=180(萬元)。會(huì)計(jì)分錄是：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本 [600×(8.3-0.3)]4 800

應(yīng)收股利 (600×0.3)180

投資收益 8

貸：銀行存款 4 988

9、

【正確答案】 A

【答案解析】 應(yīng)收賬款賬面價(jià)值=100×(1-5%)×(1+17%)+2=113.15(萬元)，期末應(yīng)收賬款未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值是100萬元，所以應(yīng)該計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=113.15-100=13.15(萬元)。

10、

【正確答案】 C

【答案解析】 ①2012年年末應(yīng)收賬款余額=2 000+400-600+350-350=1 800(萬元);

②2012年年末壞賬準(zhǔn)備調(diào)整前的賬面余額=300+350=650(萬元);

③2012年年末應(yīng)提足的壞賬準(zhǔn)備=1 800×15%=270(萬元);

④2012年應(yīng)反沖壞賬準(zhǔn)備380萬元(650-270)。

11、

【正確答案】 C

【答案解析】 應(yīng)補(bǔ)付的銀行存款=90000×(1+17%)+700-100000=6000(元)

12、

【正確答案】 B

【答案解析】 “應(yīng)收賬款”科目中登記的金額=1 200×180×(1-3.5%)×(1+17%)=243874.8(元)

13、

【正確答案】 D

【答案解析】 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益(投資收益)。企業(yè)持有期間取得的債券利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期的投資收益。同時(shí)，按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益)。甲公司2013年持有該項(xiàng)金融資產(chǎn)對(duì)損益的影響金額=50 000×0.3-4 000+(450 000-50 000×8)=61 000(元)。

14、

【正確答案】 A

【答案解析】 甲公司出售該項(xiàng)金融資產(chǎn)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的處置損益=處置收入-處置時(shí)的賬面價(jià)值=540000-510000=30000(元)

15、

【正確答案】 C

【答案解析】 企業(yè)對(duì)該外幣兌換業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的匯兌損益=3 000×(7.4-7.5)=-300(元)

16、

【正確答案】 A

【答案解析】 基本存款賬戶是企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶，工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取只能通過本賬戶辦理。

17、

【正確答案】 D

【答案解析】 票據(jù)到期值=117000×(1+10%/12×3)=119925(元);貼現(xiàn)額=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)息=119925-119925×12%×2/12=117526.5(元)。

18、

【正確答案】 A

【答案解析】 貼現(xiàn)息=(2 000+2 000×2%×6/12)×0.5%×3/12=2.525(萬元)

19、

【正確答案】 A

【答案解析】 按規(guī)定預(yù)付的工程價(jià)款通過“預(yù)付賬款”科目核算，借記“預(yù)付賬款”，貸記“銀行存款”等;按工程進(jìn)度結(jié)算的工程價(jià)款，借記“在建工程”，貸記“預(yù)付賬款”等科目。

20、

【正確答案】 D

【答案解析】 因該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=3600-(3440-400-16)-16=560(萬元)。

二、多項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 AB

【答案解析】 這里需要注意的關(guān)鍵點(diǎn)是購買股票時(shí)支付的價(jià)款中已經(jīng)包含已宣告尚未發(fā)放的股利了。所以選項(xiàng)AB是正確的。

2、

【正確答案】 BCD

【答案解析】 根據(jù)準(zhǔn)則的規(guī)定，購買股票、債券作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算的，支付的交易費(fèi)用記入當(dāng)期的“投資收益”，支付買價(jià)中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息記入“應(yīng)收利息”，支付買價(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利記入“應(yīng)收股利”。選項(xiàng)E，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)是用支付價(jià)款的對(duì)價(jià)來作為入賬價(jià)值的，并不存在支付的價(jià)款超過面值的情況。

3、

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 選項(xiàng)B，對(duì)經(jīng)單獨(dú)測(cè)試后未發(fā)生減值的單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用組合方式進(jìn)行減值測(cè)試，分析判斷是否發(fā)生減值。

4、

【正確答案】 ABD

【答案解析】 企業(yè)撥出用于投資的各種款項(xiàng)，應(yīng)通過“其他貨幣資金”科目核算，選項(xiàng)C不正確;選項(xiàng)E，實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已到期但尚未領(lǐng)取的利息通過“應(yīng)收利息”科目核算。

5、

【正確答案】 ABE

【答案解析】 選項(xiàng)C，應(yīng)采用交易日的即期匯率折算為記賬本位幣;選項(xiàng)D，合同或協(xié)議價(jià)格不公允的，應(yīng)按照公允價(jià)值入賬。

6、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項(xiàng)D，外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算差額在資產(chǎn)負(fù)債表中“其他綜合收益”項(xiàng)目中單獨(dú)列示。選項(xiàng)E，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)若為股票投資，則外幣賬戶的匯兌差額應(yīng)計(jì)入其他綜合收益，不計(jì)入當(dāng)期損益。

7、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 選項(xiàng)E，應(yīng)表述為權(quán)益工具投資的公允價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重或非暫時(shí)性下跌。

8、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 取得相關(guān)金融資產(chǎn)或承擔(dān)相關(guān)金融負(fù)債的目的，主要是為了近期出售或回購。例如，企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購入的股票、債券和基金等或者發(fā)行人根據(jù)債務(wù)工具的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)劃在近期回購的有公開市場(chǎng)報(bào)價(jià)的債務(wù)工具。相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債屬于衍生工具。但符合財(cái)務(wù)擔(dān)保合同定義的衍生工具以及被指定為有效套期工具的衍生工具除外。例如，未作為套期工具且公允價(jià)值為負(fù)的利率互換，或者未作為套期工具的簽出外匯期權(quán)。

三、計(jì)算題

1、

【正確答案】 A

【答案解析】 銀行存款期末匯兌差額=(500+100-200+100)×6.72-(500×6.90+100×6.80-200×6.85+100×6.80)=-80(萬元)

【正確答案】 A

【答案解析】 應(yīng)收賬款賬戶匯兌差額=0-(100×6.9-100×6.8)=-10(萬元)

【正確答案】 A

【答案解析】 應(yīng)付賬款的期末匯兌差額=200×(6.72-6.75)=-6(萬元)，屬于匯兌收益。

【正確答案】 B

【答案解析】 上述外幣賬戶期末匯兌差額對(duì)甲公司損益的影響金額=-80-10+6=-84(萬元)。

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