2018年稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》預(yù)測試題及答案9

一、單項選擇題

1、甲公司對A產(chǎn)品實行1個月內(nèi)“包退、包換、包修”的銷售政策。2018年1月份銷售A產(chǎn)品100件，2月份銷售A產(chǎn)品80件，A產(chǎn)品的銷售單價均為5 000元。根據(jù)往年的經(jīng)驗，A產(chǎn)品包退的占4%、包換的占2%、包修的占6%。假設(shè)2018年2月份實際發(fā)生的1月份銷售的A產(chǎn)品退回比例為3%，則甲公司2月份應(yīng)確認(rèn)A產(chǎn)品的銷售收入為(　)元。

A、384 000

B、389 000

C、399 000

D、406 000

2、甲公司為境內(nèi)上市公司，20×6年發(fā)生的有關(guān)交易或事項包括：(1)接受母公司作為資本投入的資金1000萬元;(2)應(yīng)享有聯(lián)營企業(yè)其他綜合收益增加的份額140萬元;(3)收到稅務(wù)部門返還的增值稅款1200萬元;(4)收到政府對公司以前年度虧損補貼500萬元。甲公司20×6年對上述交易或事項會計處理正確的是(　)。

A、收到政府虧損補貼500萬元確認(rèn)為當(dāng)期營業(yè)外收入

B、取得母公司1000萬元投入資金確認(rèn)為當(dāng)期營業(yè)外收入

C、收到稅務(wù)部門返還的增值稅款1200萬元確認(rèn)為資本公積

D、應(yīng)享有聯(lián)營企業(yè)其他綜合收益增加的份額140萬元確認(rèn)為當(dāng)期投資收益

3、2013年10月28日甲公司向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為80萬元，增值稅稅額為13.6萬元，成本為60萬元，貨款已經(jīng)收到。乙公司在驗收過程中發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價格上給予5%的折讓。甲公司已經(jīng)同意，按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理，退回已經(jīng)收到的貨款。假定2014年2月發(fā)生折讓，2013年財務(wù)報告尚未批準(zhǔn)報出。甲公司正確的會計處理是(　)。

A、沖減2014年2月的銷售收入80萬元及成本60萬元

B、沖減2013年度的銷售收入80萬元及成本60萬元

C、沖減2014年度的銷售收入4萬元

D、沖減2013年度的銷售收入4萬元

4、某車間在產(chǎn)品成本按定額成本計算，本月月初在產(chǎn)品成本為200元，本月發(fā)生生產(chǎn)費用1500元，產(chǎn)成品50件，月末在產(chǎn)品數(shù)量40件，在產(chǎn)品定額單位成本確定為8元，那么產(chǎn)成品單位成本為(　)元。

A、27.6

B、34

C、53

D、32.4

5、甲公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品乙產(chǎn)品，2013年10月初在產(chǎn)品數(shù)量為零，10月份共投入原材料74680元，直接人工和制造費用共計23400元。乙產(chǎn)品需要經(jīng)過兩道加工工序，工時定額為20小時，其中第一道工序12小時，第二道工序8小時，原材料在產(chǎn)品生產(chǎn)時陸續(xù)投入。10月末乙產(chǎn)品完工344件，在產(chǎn)品120件，其中第一道工序80件，第二道工序40件。甲公司完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品費用采用約當(dāng)產(chǎn)量法分配，各工序在產(chǎn)品完工百分比均為50%。則甲公司2013年10月份完工乙產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本是(　)元。

A、245.20

B、256.30

C、275.00

D、282.80

6、2015年1月10日，甲公司收到專項財政撥款60萬元，用以購買研發(fā)部門使用的某特種儀器。2015年6月20日，甲公司購入該儀器后立即投入使用。該儀器預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。不考慮其他因素，2015年度甲公司應(yīng)記入當(dāng)期損益的金額為(　)萬元。

A、3

B、3.5

C、5.5

D、6

7、甲公司于2012年10月12日按照120萬元的價格銷售給乙公司一批產(chǎn)品，該批產(chǎn)品的實際成本為100萬元，甲公司根據(jù)以往的信息反饋估計退貨率為5%，甲公司與乙公司約定，如果乙公司對產(chǎn)品發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題可以在3個月之內(nèi)退貨，同時約定的現(xiàn)金折扣條件為(1/10，n/30)。乙公司于10月20日支付貨款，12月10日乙公司實際退貨2%，則甲公司2012年因該項銷售業(yè)務(wù)而影響損益的金額為(　)萬元。(假定不考慮增值稅等其他因素)

A、18.4

B、18.42

C、18.8

D、20

8、A公司和B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2013年6月1日，A公司委托B公司銷售300件商品，協(xié)議價為每件80元，該商品的成本為60元。代銷協(xié)議約定，B公司企業(yè)在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與A公司無關(guān)，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款已經(jīng)收到，則A公司在2013年6月1日應(yīng)確認(rèn)的收入為(　)元。

A、0

B、24 000

C、15 000

D、28 080

9、甲商場為了進行商品促銷，規(guī)定購物每滿10元積1分，不足100元部分不積分。2017年某顧客共購買了10000元的商品，其中已購買商品的單獨售價為10000元，每個積分的單獨售價為0.95元。2018年甲商場預(yù)計該顧客會兌換950個積分，至年末該顧客實際兌換了400個。不考慮其他因素，則該商場2018年應(yīng)確認(rèn)的收入為(　)萬元。

A、950.00

B、867.58

C、400.00

D、365.30

10、甲公司2018年11月10日與乙公司簽訂一項生產(chǎn)線維修合同。合同規(guī)定，該維修總價款為93.6萬元(含增值稅額)，合同期為6個月。合同簽訂日預(yù)收價款50萬元，至12月31日，已實際發(fā)生維修費用35萬元，預(yù)計還將發(fā)生維修費用15萬元。甲公司按實際發(fā)生的成本占總成本的比例確定勞務(wù)的完工程度。假定提供勞務(wù)的結(jié)果能夠可靠地估計。則甲公司2018年年末對此項維修合同應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為(　)萬元。

A、80

B、65.52

C、56

D、35

11、2014年1月1日，甲公司向乙公司租出全新辦公用房一套，租期為3年，辦公用房原賬面價值為400萬元，預(yù)計使用年限為25年。租賃合同規(guī)定，租賃開始日乙公司向甲公司一次性預(yù)付租金120萬元，第一年年末支付租金60萬元，第二年年末支付租金40萬元，第三年支付租金80萬元。租賃期滿后預(yù)付租金不退回，甲公司收回辦公用房使用權(quán)。則2015年甲公司確認(rèn)的租金收入為(　)萬元。

A、180

B、100

C、40

D、60

12、2012年4月1日，甲公司簽訂一項承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同，該合同為固定造價合同，合同金額為1 200萬元。工程自2012年5月開工，預(yù)計2014年3月完工。甲公司2012年實際發(fā)生成本324萬元，結(jié)算合同價款300萬元;至2013年12月31日止累計實際發(fā)生成本1 020萬元，結(jié)算合同價款500萬元。甲公司簽訂合同時預(yù)計合同總成本為1 080萬元，因工人工資調(diào)整及材料價格上漲等原因，2013年年末預(yù)計合同總成本為1 275萬元。2013年12月31日甲公司對該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計損失為(　)萬元。

A、0

B、15

C、60

D、75

13、某軟件開發(fā)企業(yè)于2013年10月20日為客戶定制一項軟件，工期大約3個月，合同總金額為400萬元，至2013年12月31日已發(fā)生成本210萬元，預(yù)收賬款245萬元。預(yù)計開發(fā)完整個軟件還將發(fā)生成本80萬元。2013年12月31日經(jīng)專業(yè)測量師測量，軟件的開發(fā)程度為70%，假定不考慮相關(guān)的影響，則該企業(yè)2013年度應(yīng)確認(rèn)收入(　)萬元。

A、245

B、280

C、210

D、0

14、黃河公司向客戶銷售產(chǎn)品一批，合同規(guī)定：銷售價格為150萬元，必須在交貨后的2年內(nèi)支付，客戶在合同開始時即獲得該產(chǎn)品的控制權(quán)。該產(chǎn)品的現(xiàn)金售價為120萬元，成本為100萬元。假定不考慮相關(guān)稅費，黃河公司的會計處理表述中，錯誤的是(　)。

A、確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入120萬元

B、確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本100萬元

C、分24個月確認(rèn)利息收入50萬元

D、收到款項時，沖減應(yīng)收賬款150萬元

15、甲公司為一家移動公司，根據(jù)其推出的一項合約計劃，客戶簽訂了一份2年的寬帶上網(wǎng)流量業(yè)務(wù)，承諾每年支付1500元的費用，并免費獲得一個路由器。該路由器的單獨售價為300元，該合同計劃所包含的同等水平的寬帶上網(wǎng)服務(wù)的單獨售價為每年1400元,。假設(shè)在該合約計劃下，寬帶上網(wǎng)和路由器是兩項單獨履約義務(wù)，合同中不存在重大融資成分，上述價格中均不含增值稅。則該項合同交易中寬帶上網(wǎng)和路由器的交易價格分別是(　)元。

A、2800.00，300.00

B、2800.00，200.00

C、2 709.68，300.00

D、2 709.68，290.32

16、甲公司是電視制造商和銷售商，與客戶簽訂了一批電視的銷售合同，合同約定：電視銷售價款45萬元，同時提供“延長保修”服務(wù)。該批電視和“延長保修”服務(wù)各自的單獨售價分別為38萬元和7萬元，成本為20萬元。而且基于其自身經(jīng)驗，甲公司估計維修在法定保修期內(nèi)出現(xiàn)損壞的部件將花費3萬元。不考慮相關(guān)稅費，則甲公司在交付電視時對利潤的影響額為(　)萬元。

A、18

B、15

C、25

D、22

17、下列各項中，表明企業(yè)在向客戶轉(zhuǎn)讓商品之前對該商品沒有控制權(quán)的是(　)。

A、存在第三方參與企業(yè)向客戶提供商品，且企業(yè)承擔(dān)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的主要責(zé)任

B、存在第三方參與企業(yè)向客戶提供商品，且第三方承擔(dān)該商品的存貨風(fēng)險

C、存在第三方參與企業(yè)向客戶提供商品，且企業(yè)有權(quán)自主決定所交易商品的價格

D、企業(yè)自第三方取得商品的控制權(quán)后，再轉(zhuǎn)讓給客戶

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18、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年10月1日，甲公司采用分期收款方式銷售大型設(shè)備，合同銷售價格為2000萬元(不含增值稅)，分5年，每年3月31日收取。假定甲公司發(fā)出商品時開出增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅額為340萬元，并于當(dāng)日收到增值稅額340萬元。假定該大型設(shè)備不采用分期收款方式時的銷售價格為1600萬元(不含增值稅)，假設(shè)實際利率為6%。設(shè)備成本為1500萬元。甲公司分期收款方式銷售實現(xiàn)時正確的會計處理是(　)。

A、確認(rèn)長期應(yīng)收款2000萬元

B、確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入2000萬元

C、確認(rèn)未確認(rèn)融資費用400萬元

D、確認(rèn)遞延收益740萬元

19、企業(yè)為履行合同發(fā)生的支出中，不應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益的是(　)。

A、企業(yè)承擔(dān)的管理費用

B、明確應(yīng)由客戶承擔(dān)的管理費用

C、非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用(或類似費用)

D、與履約義務(wù)中已履行(包括已全部履行或部分履行)部分相關(guān)的支出

20、售后回購方式融資用于建造固定資產(chǎn)時，回購價與原銷售價格之間的差額，在售后回購的期間應(yīng)計入(　)。

A、固定資產(chǎn)

B、在建工程

C、管理費用

D、財務(wù)費用