四、綜合分析題

1、甲公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。財務(wù)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出日為20×9年3月31日，20×8年度所得稅匯算清繳于20×9年3月18日完成。20×9年2月內(nèi)審部門在審核該公司20×8年度財務(wù)報表時，發(fā)現(xiàn)如下問題：

(1)甲公司以400萬元的價格于20×8年7月1日購入的一套計算機(jī)軟件，在購入當(dāng)日將其作為管理費(fèi)用處理。該計算機(jī)軟件預(yù)計能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益流入，預(yù)計使用年限為5年，無殘值。按照甲公司的會計政策，對無形資產(chǎn)采用直線法攤銷，稅法規(guī)定該支出應(yīng)按照5年平均攤銷。

(2)甲公司一項采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)在20×8年6月30日發(fā)生減值。減值之前，該投資性房地產(chǎn)已經(jīng)使用了5年，其原值為2030萬元，預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為30萬元，采用直線法計提折舊(與稅法的折舊政策相同)，以前年度未計提減值準(zhǔn)備。經(jīng)測試該資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1300萬元，公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額為1250萬元，甲公司確認(rèn)減值280萬元。減值后，預(yù)計該資產(chǎn)尚可使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。

(3)20×8年1月甲公司從其他公司中收購了10輛巴士汽車，確認(rèn)了巴士汽車牌照專屬使用權(quán)800萬元，作為無形資產(chǎn)核算。甲公司從20×8年起按照10年進(jìn)行該無形資產(chǎn)攤銷，當(dāng)年無減值。經(jīng)檢查，巴士牌照專屬使用權(quán)沒有使用期限。假設(shè)按照稅法規(guī)定，無法確定使用壽命的無形資產(chǎn)按不少于10年的期限攤銷。

(4)甲公司20×8年度因合同糾紛被起訴，至20×8年12月31日，該訴訟案件尚未判決，甲公司詢問法律顧問，其發(fā)生100萬元賠償?shù)母怕蕿?0%，發(fā)生50萬元賠償?shù)母怕蕿?0%。據(jù)此，甲公司確認(rèn)預(yù)計負(fù)債85萬元。

甲公司認(rèn)同上述經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)的問題并作相應(yīng)的會計調(diào)整處理。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

<1> 、針對事項(2)，甲公司的下列處理中，正確的有(　)。

A、沖減“資產(chǎn)減值損失”50萬元

B、確認(rèn)“投資性房地產(chǎn)累計折舊”5萬元

C、確認(rèn)“管理費(fèi)用”5萬元

D、沖減“遞延所得稅資產(chǎn)”11.875萬元

<2> 、事項(3)進(jìn)行差錯更正時，對資產(chǎn)負(fù)債表項目的影響金額表述正確的有(　)。

A、調(diào)減無形資產(chǎn)80萬元

B、調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)20萬元

C、調(diào)增盈余公積6萬元

D、調(diào)增未分配利潤54萬元

<3> 、對上述事項進(jìn)行會計處理后，應(yīng)調(diào)減甲公司原編制20×8年資產(chǎn)負(fù)債表中“遞延所得稅資產(chǎn)”項目期末金額(　)萬元。

A、86.250

B、98.125

C、98.750

D、118.125

<4> 、對上述事項進(jìn)行會計處理后，應(yīng)調(diào)增甲公司原編制20×8年利潤表中“營業(yè)利潤”項目本年金額(　)萬元。

A、312.50

B、315.00

C、327.50

D、487.50

<5> 、對上述事項進(jìn)行會計處理后，應(yīng)調(diào)整甲公司原編制20×8年資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)總額(　)萬元。

A、389.375

B、429.375

C、527.500

D、530.000

<6> 、對上述事項進(jìn)行會計處理后，應(yīng)調(diào)整甲公司20×8年資產(chǎn)負(fù)債表“盈余公積”期末余額(　)萬元。

A、39.6875

B、38.5625

C、35.4375

D、32.7500

2、長江公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，期初無留抵增值稅稅額。長江公司2018年12月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)1日，長江公司與A公司簽訂協(xié)議，向A公司銷售a產(chǎn)品一臺，成本為180萬元，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為220萬元、稅額為37.4萬元。協(xié)議規(guī)定，長江公司應(yīng)在2019年4月30日將a產(chǎn)品購回，回購價為250萬元，另需支付增值稅42.5萬元。貨款已實(shí)際收付。

(2)3日，與B公司簽訂協(xié)議，委托其代銷b商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，B公司按代銷商品協(xié)議價的10%收取手續(xù)費(fèi)，并直接從代銷款中扣除。該批商品的協(xié)議價為50萬元，實(shí)際成本為36萬元，商品已運(yùn)往B公司。本月末收到B公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的70%;同時收到已售出代銷商品的代銷款(已扣除手續(xù)費(fèi))。

(3)5日，向C公司銷售一批c商品，不含增值稅的銷售價格為300萬元，該批商品成本為240萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，該批商品已發(fā)出，滿足收入確認(rèn)條件。8日，C公司在驗收該批商品時發(fā)現(xiàn)其外觀有瑕疵，長江公司同意按不含增值稅的銷售價格給予10%的折讓，并開具紅字增值稅專用發(fā)票。10日，長江公司收到C公司支付的款項。

(4)10日，長江公司向D公司賒銷d商品200件，單位售價0.3萬元(不含增值稅)，單位成本0.26萬元。長江公司發(fā)出商品并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)協(xié)議約定，商品賒銷期為20天，3個月內(nèi)D公司有權(quán)將未售出的商品退回長江公司，長江公司根據(jù)實(shí)際退貨數(shù)量，給D公司開具紅字增值稅專用發(fā)票并退還相應(yīng)的貨款。當(dāng)月銷售的商品沒有退回，長江公司根據(jù)以往的經(jīng)驗，合理地估計退貨率為15%。退貨期滿日，D公司實(shí)際退回商品25件。

(5)18日，長江公司與E公司簽訂一項合同，約定長江公司向E公司銷售其生產(chǎn)的X、Y大型設(shè)備，X大型設(shè)備的單獨(dú)售價為25萬元、成本為18萬元，Y大型設(shè)備的單獨(dú)售價為20萬元、成本為13萬元，合同價款總額(含稅)為42.12萬元。合同約定，合同價款于合同開始日一次性支付，并在當(dāng)日交付X大型設(shè)備，10日后交付Y大型設(shè)備。假定X大型設(shè)備和Y大型設(shè)備分別構(gòu)成單項履約義務(wù)，其控制權(quán)于交付當(dāng)日轉(zhuǎn)移給丙公司。該合同履約義務(wù)均已按期執(zhí)行。

假設(shè)不考慮長江公司發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及除增值稅和企業(yè)所得稅以外的相關(guān)稅費(fèi)。

根據(jù)以上資料，回答下列各題：

<1> 、下列關(guān)于事項(3)的會計處理表述，正確的有(　)。

A、5日確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入300萬元

B、8日確認(rèn)銷售費(fèi)用30萬元

C、8日沖減主營業(yè)務(wù)成本24萬元

D、8日沖減主營業(yè)務(wù)收入30萬元

<2> 、針對事項(4)，長江公司在退貨期滿日收到D公司實(shí)際退回商品25件時，應(yīng)(　)。

A、確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入1.5萬元

B、確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本1.3萬元

C、沖減合同負(fù)債1.2萬元

D、支付銀行存款8.775萬元

<3> 、針對事項(5)，長江公司在合同開始日的處理中，正確的有(　)。

A、確認(rèn)收入36萬元

B、確認(rèn)銀行存款42.12萬元

C、確認(rèn)合同負(fù)債16萬元

D、確認(rèn)增值稅3.4萬元

<4> 、長江公司2018年12月份應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入(　)萬元。

A、393.50

B、423.50

C、613.50

D、643.50

<5> 、長江公司2018年12月份應(yīng)交增值稅(　)萬元。

A、109.395

B、104.295

C、71.995

D、66.895

<6> 、上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對長江公司2018年度利潤總額的影響額是(　)萬元。

A、42.30

B、48.30

C、78.30

D、81.80