2018年稅務師考試《財務與會計》考前提分試題及答案（2）

一、單項選擇題(每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分)

1.下列各項中，不應確認為企業(yè)固定資產(chǎn)的是(　　)。

A.融資租入的廠房

B.購入的生產(chǎn)設備

C.盤虧的生產(chǎn)設備

D.企業(yè)購置的環(huán)保設備

E.企業(yè)合并中取得的辦公設備

2.英明公司屬于核電站發(fā)電企業(yè)，2017年1月1日正式建造完成并交付使用一座核電站核設施，全部成本為100000萬元，預計使用壽命為40年。根據(jù)國家法律、行政法規(guī)和國際公約等規(guī)定，企業(yè)應承擔環(huán)境保護和生態(tài)恢復等義務。2017年1月1日預計40年后該核電站核設施棄置時，將發(fā)生棄置費用10000萬元(金額較大)。在考慮貨幣的時間價值和相關期間通貨膨脹等因素確定的折現(xiàn)率為5%。已知(P/F，5%，40)=0.1420。則2018年確認的財務費用為(　　)萬元。

A.71

B.50

C.74.55

D.55

3.宏達公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2018年1月1日購入一臺需要安裝的生產(chǎn)用機器設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明設備買價為3000萬元，增值稅稅額為510萬元;支付的運雜費為50萬元，設備安裝時領用生產(chǎn)用材料賬面價值為120萬元(不含增值稅)，設備安裝時支付有關人員薪酬180萬元，另為新產(chǎn)品生產(chǎn)支付員工培訓費20萬元。則該固定資產(chǎn)的入賬價值為(　　)萬元。

A.3000

B.3350

C.3370.4

D.3510

4.2018年2月20日，甲公司以其一項專利權與乙公司的一座廠房進行交換。甲公司該項專利權的賬面原價為800萬元，已計提攤銷320萬元，已計提無形資產(chǎn)減值準備60萬元，交換當日的公允價值為500萬元。乙公司廠房的賬面原價為1000萬元，已計提折舊600萬元，未計提減值準備，當日的公允價值為450萬元。乙公司另向甲公司支付補價50萬元。假定該項交換具有商業(yè)實質，不考慮其他因素，則甲公司換入廠房應確認的收益為(　　)萬元。

A.20

B.30

C.50

D.80

5.某企業(yè)以融資方式租入需要安裝的設備一臺，該設備的公允價值等于最低租賃付款額現(xiàn)值，均為150萬元，租賃合同規(guī)定的最低租賃付款額為180萬元。設備租入后需進行安裝，共發(fā)生安裝調試費7萬元。用銀行存款支付的此項租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的初始直接費用為3萬元。按租賃協(xié)議規(guī)定，租賃期滿，該設備轉歸企業(yè)擁有。則安裝完畢交付使用時，融資租入固定資產(chǎn)的成本為(　　)萬元。

A.150

B.157

C.160

D.180

6.2015年12月20日，A公司購進一臺不需要安裝的設備，設備價款為500萬元，另發(fā)生運雜費20萬元，款項均以銀行存款支付。該設備于當日投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。2017年12月31日，A公司因生產(chǎn)經(jīng)營方向調整，決定對該設備進行改良。改良過程中，對該項固定資產(chǎn)的某一主要部件進行更換，被更換部件原價為130萬元，改良總支出為320萬元。2018年3月31日，改良工程完工并驗收合格，當日，改良后的設備投入使用，預計尚可使用年限5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計凈殘值為5萬元。2018年該設備應計提的折舊額為(　　)萬元。

A.284

B.190.5

C.183

D.244

7.2017年1月1日，英明公司購入一項管理用無形資產(chǎn)，雙方協(xié)議采用分期付款方式支付價款，合同價款為1000萬元，自2017年12月31日起，每年年末付款200萬元，5年付清。假定銀行同期貸款利率為5%。另以現(xiàn)金支付相關稅費20萬元。該項無形資產(chǎn)購入當日即達到預定用途，預計使用壽命為10年，采用直線法攤銷，無殘值。假定不考慮其他相關因素，該項無形資產(chǎn)的有關事項對英明公司2017年利潤總額的影響金額為(　　)萬元。(已知(P/A，5%，5)=4.3295，計算結果保留兩位小數(shù))

A.131.89

B.129.89

C.88.59

D.86.59

8.固定資產(chǎn)減值測試時預計其未來現(xiàn)金流量應考慮的因素是(　　)。

A.與所得稅收付有關的現(xiàn)金流量

B.與預計固定資產(chǎn)改良有關的未來現(xiàn)金流量

C.內(nèi)部轉移價格

D.與尚未作出承諾的重組事項有關的預計未來現(xiàn)金流量

9.2018年1月1日，甲公司將一項專利技術使用權讓渡給乙公司，租期為5年，每年租金為80萬元，甲公司在出租期內(nèi)，不再使用該專利技術。該專利技術是其于2015年6月1日購入，初始入賬價值為300萬元，預計使用年限為10年，采用直線法進行攤銷，無殘值。假定不考慮其他因素，該專利技術影響甲公司2018年的營業(yè)利潤的金額為(　　)萬元。

A.46

B.80

C.50

D.30

10.關于企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn)，下列說法不正確的是(　　)。

A.企業(yè)對于持有待售的固定資產(chǎn)，應當調整該項固定資產(chǎn)的預計凈殘值，使該項固定資產(chǎn)的預計凈殘值能夠反映其公允價值減去處置費用后的凈額，但不得超過符合持有待售條件時該項固定資產(chǎn)的原賬面價值

B.某項資產(chǎn)或處置組被劃歸為持有待售，但后來不再滿足持有待售固定資產(chǎn)確認條件，企業(yè)應當停止將其劃歸為持有待售

C.持有待售的固定資產(chǎn)原賬面價值高于預計凈殘值的差額，應作為管理費用計入當期損益

D.持有待售的固定資產(chǎn)從劃歸為持有待售之日起停止計提折舊