2018年稅務師考試《財務與會計》重點模擬試題及答案（6）

1.以募集方式設立股份有限公司的，發(fā)起人認購的股份不得少于公司股份總數的( )，其余部分應當向社會發(fā)行股票，公開募集。

(A) 20%

(B) 25%

(C) 30%

(D) 35%

正確答案：d

解析：股份有限公司有兩種設立方式：發(fā)起設立和募集設立，我國《公司法》規(guī)定：以募集方式設立股份有限公司的，發(fā)起人認購的股份不得少于公司股份總數的35%，其余部分應當向社會發(fā)行股票，公開募集。

2.企業(yè)用盈余公積發(fā)放現金股利或利潤時，應當做的會計分錄為( )。

(A) 借：盈余公積 貸：現金股利

(B) 借：盈余公積 貸：應付股利

(C) 借：盈余公積 貸：股本

(D) 借：盈余公積 貸：未分配利潤

正確答案：b

解析：企業(yè)在用盈余公積彌補虧損后，如果仍有結余，經股東大會或類似機構決議，用于發(fā)放現金股利或利潤時，應當借“盈余公積”科目， 貸“應付股利”科目。

3.外商投資企業(yè)接受非現金資產捐贈時，應借記“固定資產”或者“原材料”，貸記( )科目。

(A) 資本公積

(B) 待轉資產價值

(C) 營業(yè)外收入

(D) 遞延稅款

正確答案：b

解析：外商投資企業(yè)接受非現金資產捐贈時，應借記“固定資產”或者“原材料”，貸記“待轉資產價值”科目，年度終了時，借記“待轉資產價值”，貸記“應交稅金”及“資本公積”科目。

4.某有限責任公司是由甲、乙、丙三方各出資200萬元設立的，設立時的實收資本為600萬元，經營幾年后，留存收益已達100萬元。為擴大經營規(guī)模，三方面決定吸收了投資人加入，同意丁投資人以現金出資400萬元，投入后占該公司全部注冊資本的25%。同時公司的注冊資本增資至800萬元。則該公司收到了投資人的出資時，“資本公積”賬戶應計入()元。

(A) 1500000

(B) 2000000

(C) 2750000

(D) 1000000

正確答案：b

解析：投資者投入的資本大于按其投資比例計算的實收資本額部分，企業(yè)應記入“資本公積”科目，本題目中應記入資本公積：4000000-8000000*25%=2000000元。

5.某企業(yè)當年盈利3000000元，以前年度未彌補虧損為400000元(已超過規(guī)定的彌補期限)，企業(yè)用盈余公積彌補了300000元，剩下100000元可用( )。

(A) 所得稅前利潤彌補

(B) 以后年度的盈余公積彌補

(C) 所得稅后利潤彌補

(D) 資本公積彌補

正確答案：c

解析：超過規(guī)定的彌補期限后，不可以用稅前利潤彌補，只能用稅后利潤彌補虧損。

6.甲企業(yè)擁有60%股本的內資子公司乙本期接受現金捐贈30萬元，子公司乙所得稅率33%，此項業(yè)務本期影響甲企業(yè)資本公積的金額是( )萬元。

(A) 12

(B) 18

(C) 8.04

(D) 12.06

正確答案：b

解析：實物捐贈應扣除未贈應扣除未來應交所得稅，現金捐贈不需扣除未來應交所得稅，所以投資企業(yè)按照被投資企業(yè)的資本公積的60%確認為資本公積——股權投資準備。30×60%=18萬元。

7.甲公司擁有乙公司80%的股本，乙公司本期接受捐贈非現金資產100萬元，處置上期接受捐贈的設備一臺，該設備接受捐贈當時乙公司登記資本公積的金額是26.8萬元，甲乙公司所得稅率均33%，此項業(yè)務本期影響甲公司資本公積的金額( )。

(A) 53.6萬元

(B) 32.16萬元

(C) 42.88萬元

(D) 0萬元

正確答案：a

解析：100×(1-33%)×80%=53.6萬元，乙公司處置接受捐贈的設備時，是資本公積明細科目的結轉，甲公司不進行賬務處理。

8.甲公司接受乙公司捐贈一臺設備，設備在乙公司賬面原值為100萬元，已提折舊20萬元，甲公司接受捐贈時按該設備新舊程度估計與原賬面價值相比損耗了25萬元，接受捐贈過程中發(fā)生運費支出1萬元，該公司適用的所得稅稅率為33%。甲公司記入“資本公積”科目的金額為( )萬元。

(A) 49.58

(B) 50.25

(C) 36.85

(D) 36.18

正確答案：c

解析：固定資產在取得時應按取得時的成本入賬。取得時的成本包括買價、進口關稅、運輸和保險等相關費用，以及為使固定資產達到預定可使用狀態(tài)前所必要的支出。如受贈的系舊的固定資產，按照規(guī)定方法確認的價值，減去按該項資產的新舊程度估計的價值損耗后的余額作為入賬價值。接受捐贈過程中發(fā)生運費支出影響固定資產計價，不影響資本公積。本題目中記入“資本公積”科目的金額=(80-25)×67%=36.85(萬元)。

9.接受投資者投入美元資本，合同約定匯率為$1=￥8.8，投入當天市場匯率$1=￥8.6。則企業(yè)接受投資者投入$100萬時產生的資本公積為( )萬元人民幣。

(A) 借方20

(B) 貸方20

(C) 0

(D) 貸方880

正確答案：a

解析：產生的資本公積(借方)=100×(8.8-8.6)=20萬元。

10.被投資企業(yè)由于資本公積變動引起了所有者權益的增加，在權益法下，投資企業(yè)應該貸記的科目為( )。

(A) 營業(yè)外收入

(B) 投資收益

(C) 其他業(yè)務收入

(D) 資本公積

正確答案：d

解析：采用權益法核算長期股權投資時，對于被投資企業(yè)資本公積變動引起所有者權益的增加，投資企業(yè)應按所擁有的表決權資本的比例計算應享有的份額，應借記“長期股權投資——XX公司(股權投資準備)”科目，貸記“資本公積——股權投資準備”科目。

11.企業(yè)實有資金比原注冊資金數額增減超過( )，應持資金使用證明或者驗資證明，向原登記機關申請變更登記。