2018年稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》重點(diǎn)模擬試題及答案（4）

1、某企業(yè)每年所需的原材料為20000件，企業(yè)每次訂貨費(fèi)用為100元，存貨年儲(chǔ)存費(fèi)率為0.2元/件。該企業(yè)經(jīng)濟(jì)訂貨批量下存貨總成本為()件。

A.872

B.894

C.875

D.882

【答案】B

【解析】本題考查最優(yōu)存貨量的確定知識(shí)點(diǎn)。經(jīng)濟(jì)訂貨批量下的存貨總成本=(2×存貨年需要量×每次訂貨變動(dòng)成本×單位儲(chǔ)存變動(dòng)成本)1/2=(2×20000×100×0.2)1/2=894≈894(元)。

2、東風(fēng)有限公司每年需要耗用甲種原材料10816千克，單位材料年儲(chǔ)存成本為10元，平均每次訂貨費(fèi)用為500元，該材料全年平均單價(jià)為1000元。甲材料的經(jīng)濟(jì)訂貨批量為( )千克。

A.1081

B.1040

C.1640

D.1086

【答案】B

【解析】本題考查最優(yōu)存貨量的確定知識(shí)點(diǎn)。甲材料的經(jīng)濟(jì)訂貨批量=(2×10816×500/10)1/2=1040(千克)

3、某企業(yè)年銷售額625萬元，賒銷額占銷售收入的80%(一年按360天計(jì)算)，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為10次，有價(jià)證券報(bào)酬率為8%，變動(dòng)成本率75%，則企業(yè)的應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本為()萬元。

A.4

B.3

C.3.6

D.4.2

【答案】B

【解析】本題考查應(yīng)收賬款成本的計(jì)算知識(shí)點(diǎn)。應(yīng)收賬款平均收賬天數(shù)=360/10=36(天)，賒銷額=625×80%=500(萬元)，所以應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本=500/360×36×8%×75%=3(萬元)。

4、甲公司按“1/10;n/30”的付款條件購入商品200萬元，如果企業(yè)在第14天結(jié)款，則甲公司放棄現(xiàn)金折扣的信用成本為()。

A.17.9%

B.18.1%

C.17.18%

D.18.18%

【答案】D

【解析】本題考查商業(yè)信用籌資知識(shí)點(diǎn)。甲公司放棄現(xiàn)金折扣的信用成本=1%/(1-1%)×360/(30-10)=18.18%。

5、某企業(yè)的信用條件是“2/10，1/20，n/30”，某客戶向該企業(yè)購買2000萬元商品，并在第19天付款，則該客戶實(shí)際支付的貨款為()萬元(不考慮增值稅因素)。

A.1980

B.1960

C.1820

D.2000

【答案】A

【解析】本題考查信用政策知識(shí)點(diǎn)。信用條件是“2/10，1/20，n/30”，即如果在10天內(nèi)付款則需要支付2000×(1-2%)=1960(萬元);如果在10到20天付款則需要支付2000×(1-1%)=1980(萬元);如果在20到30天付款需要支付2000萬元。該客戶在第19天付款屬于在10到20天內(nèi)付款，所以客戶實(shí)際支付1980萬元。

6、對(duì)存貨進(jìn)行管理時(shí)，由于存貨供應(yīng)中斷而造成的損失指的是()。

A.取得成本

B.購置成本

C.存儲(chǔ)成本

D.缺貨成本

【答案】D

【解析】本題考查存貨管理目標(biāo)知識(shí)點(diǎn)。缺貨成本指由于存貨供應(yīng)中斷而造成的損失，包括材料供應(yīng)中斷造成的停工損失.產(chǎn)成品庫存缺貨造成的拖欠發(fā)貨損失.喪失銷售機(jī)會(huì)的損失及造成的商譽(yù)損失等。

7、根據(jù)經(jīng)濟(jì)訂貨批量的基本模型，下列各項(xiàng)中，可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)訂貨批量提高的是()。

A.每期對(duì)存貨的總需求降低

B.每次訂貨費(fèi)用降低

C.每期單位存貨存儲(chǔ)費(fèi)降低

D.存貨的采購單價(jià)降低

【答案】C

【解析】本題考查最優(yōu)存貨量的確定知識(shí)點(diǎn)。經(jīng)濟(jì)訂貨批量=(2×存貨年需要量×每次訂貨變動(dòng)成本/單位儲(chǔ)存變動(dòng)成本)1/2。

8.多選題

下列關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息的說法中正確的有( )。

A、企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除

B、企業(yè)如果能夠按規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的，不需要計(jì)算債資比例，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)均準(zhǔn)予扣除

C、企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出應(yīng)視為股息分配，不能稅前扣除

D、企業(yè)自關(guān)聯(lián)方取得的不符合規(guī)定的利息收入應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅

E、企業(yè)同時(shí)從事金融業(yè)務(wù)和非金融業(yè)務(wù)，其實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，一律按2:1的比例計(jì)算準(zhǔn)予稅前扣除的利息支出

【正確答案】ABD

【答案解析】選項(xiàng)C，符合規(guī)定的條件，企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出可以所得稅前扣除;選項(xiàng)E，企業(yè)同時(shí)從事金融業(yè)務(wù)和非金融業(yè)務(wù)，其實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，應(yīng)按照合理方法分開計(jì)算;沒有按照合理方法分開計(jì)算的，一律按前述有關(guān)其他企業(yè)的比例計(jì)算準(zhǔn)予稅前扣除的利息支出，按2:1的比例計(jì)算。

9.單選題

下列有關(guān)個(gè)人所得稅說法錯(cuò)誤的是( )。

A、退休人員再任職取得的收入，應(yīng)按照“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅

B、就企業(yè)而言，如果當(dāng)月既有年終雙薪，又有全年一次性獎(jiǎng)金，可合并按照全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算個(gè)人所得稅

C、職工因?yàn)閱挝坏蛢r(jià)向其售房取得的所得，屬于全年一次性獎(jiǎng)金稅目

D、就機(jī)關(guān)而言，年終雙薪按全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算個(gè)人所得稅

【正確答案】C

【答案解析】職工因?yàn)閱挝坏蛢r(jià)向其售房取得的所得，屬于“工資、薪金所得”稅目。

10.單選題

下列關(guān)于個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得政策的表述中，不正確的是( )。

A、對(duì)進(jìn)入各類市場(chǎng)銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)民取得的所得暫不征收個(gè)人所得稅

B、個(gè)體工商戶從事種植業(yè)和餐飲業(yè)，對(duì)于兩個(gè)行業(yè)的所得不能單獨(dú)核算的，應(yīng)就其全部所得計(jì)征個(gè)人所得稅

C、合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采取“先稅后分”原則

D、單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的政策繳納個(gè)稅

【正確答案】C

【答案解析】選項(xiàng)C應(yīng)該采取先分后稅的原則。

11.單選題

當(dāng)跨國(guó)納稅人在國(guó)外經(jīng)營(yíng)普遍盈利且國(guó)內(nèi)外稅率不一致時(shí)(納稅人在高稅國(guó)與低稅國(guó)均有投資)，采用( )對(duì)居住國(guó)有利。

A、分國(guó)限額法

B、綜合限額法

C、分項(xiàng)限額法

D、費(fèi)用限額法

【正確答案】A

【答案解析】當(dāng)跨國(guó)納稅人在國(guó)外經(jīng)營(yíng)普遍盈利且國(guó)外稅率與國(guó)內(nèi)稅率不一致時(shí)(納稅人在高稅國(guó)與低稅國(guó)均有投資)，采用綜合限額法對(duì)納稅人有利，采用分國(guó)限額法對(duì)居住國(guó)有利。

12.單選題

旨在通過開展國(guó)際稅收征管協(xié)作，打擊跨境逃(避)稅行為，維護(hù)公平稅收秩序的是( )。

A、《財(cái)務(wù)賬戶自動(dòng)信息交換標(biāo)準(zhǔn)》

B、《聯(lián)合國(guó)協(xié)定范本》

C、《多邊稅收征管互助公約》

D、《OECD協(xié)定范本》

【正確答案】C

【答案解析】《多邊稅收征管互助公約》是一項(xiàng)旨在通過開展國(guó)際稅收征管協(xié)作，打擊跨境逃(避)稅行為，維護(hù)公平稅收秩序的多邊條約。

13.單選題

下列關(guān)于企業(yè)所得稅特殊收入的確認(rèn)，說法不正確的是( )。

A、以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

B、企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備，持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

C、采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定

D、企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物用于在建工程，應(yīng)當(dāng)視同銷售處理

【正確答案】D

【答案解析】將貨物用于在建工程，屬于內(nèi)部移送，不確認(rèn)收入。

14.單選題

下列選項(xiàng)中不屬于我國(guó)企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人的是( )。

A、社會(huì)團(tuán)體

B、事業(yè)單位

C、國(guó)有企業(yè)

D、個(gè)人投資企業(yè)

【正確答案】D

【答案解析】《企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法外，在我國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，依照法律規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。