答案解析

一 、單項(xiàng)選擇題 ( )

1、正確答案： D

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盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，應(yīng)當(dāng)借記“盈余公積”科目，貸記“利潤(rùn)分配—盈余公積補(bǔ)虧”科目。

2、正確答案： D

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2×15年12月末乙產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量=[100×50%×12+50×(12+8×50%)]/20=70(件)，則甲公司2×15年12月份完工乙產(chǎn)品的單位成本=(50000+30000)/(330+70)=200(元/件)�；蛞耶a(chǎn)品的完工產(chǎn)品的總成本=(50000+30000)×330/(330+70)=66000(元)，則甲公司2×15年12月份完工產(chǎn)品的單位成本=66000/330=200(元/件)。

3、正確答案： A

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企業(yè)采用售后回購(gòu)(按照固定價(jià)格回購(gòu))方式進(jìn)行融資，融入資金全部用于構(gòu)建資產(chǎn)，其回購(gòu)價(jià)與售價(jià)之間的差額屬于借款費(fèi)用，應(yīng)資本化計(jì)入到在建工程，選項(xiàng)A正確。

4、正確答案： D

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建造合同分為固定造價(jià)合同和成本加成合同，不包括可變?cè)靸r(jià)合同，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

5、正確答案： B

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2×13年度實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)500萬(wàn)元，首先彌補(bǔ)虧損180萬(wàn)元和120萬(wàn)元，剩余200萬(wàn)元，扣除所得稅費(fèi)用50萬(wàn)元(200×25%)，最終增加所有者權(quán)益150萬(wàn)元，則2×13年年末所有者權(quán)益的總額=1500+150=1650(萬(wàn)元)。

6、正確答案： A

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與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，如果是用于補(bǔ)償以前期間發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)或者損失，則計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，如果是補(bǔ)償以后期間發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)或損失，則在取得時(shí)計(jì)入遞延收益。

7、正確答案： B

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期末甲在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量=210×(20×50%)/30+90×(20+10×50%)/30=145(件)。

8、正確答案： C

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預(yù)計(jì)完工進(jìn)度=累計(jì)發(fā)生的工程成本/合同預(yù)計(jì)總成本=1300/2000×100%=65%，甲建筑公司2×13年度應(yīng)確認(rèn)的合同收入=(1800+500)×65%=1495(萬(wàn)元)。

9、正確答案： C

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選項(xiàng)C，取得的貨款應(yīng)當(dāng)將扣除獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值部分確認(rèn)收入，而不是等到兌換期滿(mǎn)后才確認(rèn)收入。

10、正確答案： A

答案解析

企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能夠可靠估計(jì)的，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)按已經(jīng)發(fā)生的能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本;已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)�，�?yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。本題第一份合同金額300萬(wàn)元，2×15年度發(fā)生的勞務(wù)成本為160萬(wàn)元，預(yù)計(jì)已發(fā)生的勞務(wù)成本能得到補(bǔ)償?shù)慕痤~為120萬(wàn)元，應(yīng)該確認(rèn)收入120萬(wàn)元;第二份勞務(wù)合同不能得到補(bǔ)償，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

二 、多項(xiàng)選擇題 ( )

1、正確答案： C,D

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選項(xiàng)A，可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值變動(dòng)(非減值的情況)計(jì)入“其他綜合收益”，不影響企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn);選項(xiàng)B，固定資產(chǎn)處置凈損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不影響企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn);選項(xiàng)E，收到政府返還的消費(fèi)稅，屬于政府補(bǔ)助，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，不影響企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

2、正確答案： B,C,D,E

答案解析

選項(xiàng)A，長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法后續(xù)計(jì)量時(shí)，被投資單位確認(rèn)的其他綜合收益，投資方無(wú)需進(jìn)行賬務(wù)處理，不涉及確認(rèn)其他綜合收益。

3、正確答案： B,D,E

答案解析

選項(xiàng)A，采用收取手續(xù)費(fèi)方式銷(xiāo)售商品，受托方不確認(rèn)代銷(xiāo)商品的銷(xiāo)售收入，應(yīng)在售出商品時(shí)按照售價(jià)計(jì)入應(yīng)付賬款;選項(xiàng)C，屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)通常應(yīng)在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。

4、正確答案： B,C,E

答案解析

選項(xiàng)A，處置持有至到期投資發(fā)生的凈損失應(yīng)計(jì)入投資收益;選項(xiàng)D，工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的毀損凈損失應(yīng)計(jì)入在建工程。

5、正確答案： A,C,D,E

答案解析

選項(xiàng)B，銷(xiāo)售產(chǎn)品延期交貨致使購(gòu)貨方提起訴訟，按法院判決支付的賠償款計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

6、正確答案： B,E

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選項(xiàng)A和D，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出;選項(xiàng)C，債務(wù)重組中轉(zhuǎn)出原材料應(yīng)確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本，不通過(guò)管理費(fèi)用核算。

7、正確答案： A,C

答案解析

出售固定資產(chǎn)取得的凈收益、罰沒(méi)收入和享受稅收優(yōu)惠而返還的所得稅，應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，選項(xiàng)A和C正確。

8、正確答案： B,C,E

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選項(xiàng)A，權(quán)益結(jié)算的股份支付，按照權(quán)益工具授予日的公允價(jià)值確認(rèn)的金額，應(yīng)該根據(jù)提供服務(wù)的受益對(duì)象分別處理，不一定計(jì)入管理費(fèi)用;選項(xiàng)D，生產(chǎn)車(chē)間管理人員工資，應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用。

9、正確答案： A,C,D,E

答案解析

選項(xiàng)B，建造合同收入包括初始合同收入、因合同變更形成的收入，還包括因索賠和獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入。

10、正確答案： A,B,C

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選項(xiàng)D，應(yīng)記入“稅金及附加”科目;選項(xiàng)E，出售無(wú)形資產(chǎn)的凈損失反映在營(yíng)業(yè)外支出中。

三 、綜合分析題 ( 不定項(xiàng)選擇)

1 (1)、正確答案： B,D

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合同約定甲公司應(yīng)在當(dāng)年5月31日將所售商品用固定價(jià)格回購(gòu)，與商品所有權(quán)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未轉(zhuǎn)移，不符合收入確認(rèn)條件，不能確認(rèn)收入，應(yīng)作為售后回購(gòu)處理。甲公司2×16年1月1日確認(rèn)其他應(yīng)付款110萬(wàn)元。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

1月1日

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 1287000

貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　 1100000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　　187000

在1月至5月的每月月末

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　20000[(1200000-1100000)/5]

貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　 20000

5月31日

借：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　 1200000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　204000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 1404000

(2)、正確答案： C

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甲公司向丁公司的銷(xiāo)售雖然采用分期收款方式，但由于分期付款期限為3個(gè)月，因此該項(xiàng)收款不具有融資性質(zhì)。甲公司應(yīng)根據(jù)扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)銷(xiāo)售收入。應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的金額=50×1000×(1-20%)=40000(元)。

(3)、正確答案： C

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根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌蚝侠砉烙?jì)退貨可能性的附有銷(xiāo)售退回條件的商品銷(xiāo)售，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，并在期末確認(rèn)與估計(jì)退貨相關(guān)的負(fù)債。甲公司估計(jì)退貨為40件(200×20%)，期末根據(jù)估計(jì)退貨確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額=40×(300-260)=1600(元)。在退貨期滿(mǎn)日收到丙公司實(shí)際退回商品50件，實(shí)際退貨超過(guò)估計(jì)退貨的10件(50-40)，則應(yīng)先將原確認(rèn)的與估計(jì)退貨相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債沖回，再?zèng)_減超過(guò)估計(jì)退貨的10件商品相關(guān)的銷(xiāo)售收入和銷(xiāo)售成本。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

1月5日，銷(xiāo)售商品時(shí)：

借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　 70200

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　60000(200×300)

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　　　 10200

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　52000(200×260)

貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 52000

1月31日，確認(rèn)估計(jì)部分銷(xiāo)售退回時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　12000(60000×20%)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　10400(52000×20%)

預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　　　1600

退貨期滿(mǎn)，發(fā)生銷(xiāo)售退回時(shí)：

借：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　 13000(50×260)

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　　　　2550

(50×300×17%)

預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　　　1600

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　3000(10×300)

貸：銀行存款　　　　　　　 17550[50×300×(1+17%)]

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　2600(10×260)

(4)、正確答案： D

答案解析

甲公司2×16年1月份應(yīng)交增值稅=187000+40000×17%+10200+150×680×17%=221340(元)。

注：事項(xiàng)(4)中，甲公司向戊公司銷(xiāo)售產(chǎn)品，因近期很難收回貨款，則相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益流入的可能性比較小，在1月份不滿(mǎn)足收入的確認(rèn)條件，不能確認(rèn)收入，但由于甲公司在發(fā)出商品時(shí)已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，相關(guān)的增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，因此需要確認(rèn)相關(guān)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

(5)、正確答案： A

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甲公司2×16年1月份應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=40000+60000-12000=88000(元)。

(6)、正確答案： A

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上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2×16年度利潤(rùn)總額的影響金額=事項(xiàng)(1)(-20000×5)+事項(xiàng)(2)(40000-50×720)+事項(xiàng)(3)[(200-50)×(300-260)]+事項(xiàng)(4)[150×(680-520)]=-66000(元)。

注：甲公司向戊公司的銷(xiāo)售于2×16年6月份確認(rèn)收入。