2018年稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》練習(xí)及答案16

1、債務(wù)人以長期股權(quán)投資清償某項債務(wù)時，債權(quán)人在確定投資的入賬價值時，應(yīng)考慮的因素是( )。

A.長期股權(quán)投資的賬面價值

B.長期股權(quán)投資的公允價值

C.長期股權(quán)投資的賬面余額

D.長期股權(quán)投資的初始投資成本

【正確答案】B

【答案解析】以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)該按受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值來入賬。

2、2012年8月1日，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量不合格而被乙公司起訴。至2012年12月31日，該起訴訟尚未判決，甲公司估計很可能承擔(dān)違約賠償責(zé)任，需要賠償200萬元的可能性為70%，需要賠償100萬元的可能性為30%。甲公司基本確定能夠從直接責(zé)任人處追回50萬元。2012年12月31日，甲公司對該起訴訟應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債金額為( )萬元。

A.120

B.150

C.170

D.200

【正確答案】D

3、A公司因或有事項確認(rèn)了一項負(fù)債50萬元;同時因該或有事項，A公司還可以從B公司獲得賠償40萬元，且這項賠償金額基本確定收到。在這種情況下，A公司在利潤表中應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外支出為( )萬元。

A.0

B.50

C.10

D.40

【正確答案】C

【答案解析】對于因或有事項而確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，與所確認(rèn)預(yù)計負(fù)債有關(guān)的費用或支出應(yīng)在扣除確認(rèn)的補償金額后，在利潤表中與其他費用或支出項目合并反映。因此，A公司在利潤表中應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外支出=50-40=10(萬元)。

4、2012年1月10日，甲公司銷售一批商品給乙公司，貨款為5000萬元(含增值稅額)。合同約定，乙公司應(yīng)于2012年4月10日前支付上述貨款。由于資金周轉(zhuǎn)困難，乙公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議：乙公司以一批產(chǎn)品和一臺設(shè)備償還全部債務(wù)。乙公司用于償債的產(chǎn)品成本為1200萬元，公允價值和計稅價格均為1500萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備;用于償債的設(shè)備(假定不考慮其銷項稅額)原價為5000萬元，已計提折舊2000萬元，已計提減值準(zhǔn)備800萬元公允價值為2500萬元。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17%。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費，乙公司該項債務(wù)重組形成的營業(yè)外收入為( )萬元。

A.1345

B.745

C.1045

D.330

【正確答案】C

【答案解析】乙公司債務(wù)重組利得=5000-(1500+1500×17%)-2500=745(萬元)(為重組利得，計入營業(yè)外收入)，設(shè)備處置收益=2500-(5000-2000-800)=300(萬元)(為資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，計入營業(yè)外收入)，產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓收益=1500(主營業(yè)務(wù)收入)-1200(主營業(yè)務(wù)成本)=300(萬元)(不形成營業(yè)外收入)，營業(yè)外收入=745+300=1045(萬元)。

甲公司的分錄：

借：庫存商品 1500

應(yīng)交稅費-增值稅 255

固定資產(chǎn) 2500

營業(yè)外支出 745

貸：應(yīng)收賬款 5000

乙公司：

借：固定資產(chǎn)清理 2200

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 800

累計折舊 2000

貸：固定資產(chǎn) 5000

借：應(yīng)付賬款 5000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 1500

應(yīng)交稅費-增值稅 255

固定資產(chǎn)清理 2200

營業(yè)外收入—處置固定資產(chǎn)收入 300

—債務(wù)重組收益 745

借：主營業(yè)務(wù)成本 1200

貸：存貨 1200

5、甲企業(yè)2012年2月1日欠乙企業(yè)貨款100萬元，到期日為2012年5月1日。甲企業(yè)發(fā)生財務(wù)困難，5月20日雙方經(jīng)協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，乙企業(yè)同意甲企業(yè)將所欠債務(wù)轉(zhuǎn)為資本，甲企業(yè)于2012年6月25日辦妥增資批準(zhǔn)手續(xù)并向乙企業(yè)出具出資證明，在此項債務(wù)重組交易中，債務(wù)重組日為( )。

A.2012年2月1日

B.2012年5月1日

C.2012年5月20日

D.2012年6月25日

【正確答案】D

【答案解析】債務(wù)重組日是指債務(wù)重組完成日，即債務(wù)人履行協(xié)議或法院裁定，將相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人、將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本或修改后的償債條件開始執(zhí)行的日期。對即期債務(wù)重組，以債務(wù)解除手續(xù)日期為債務(wù)重組日。對遠(yuǎn)期債務(wù)重組，新的償債條件開始執(zhí)行的時間為債務(wù)重組日。

6、在以現(xiàn)金.非現(xiàn)金資產(chǎn)和修改債務(wù)條件混合重組方式清償債務(wù)的情況下，以下處理的先后順序正確的是( )。

A.非現(xiàn)金資產(chǎn)方式.現(xiàn)金方式.修改債務(wù)條件

B.現(xiàn)金方式.非現(xiàn)金方式.修改債務(wù)條件

C.修改債務(wù)條件.非現(xiàn)金方式.現(xiàn)金方式

D.現(xiàn)金方式.修改債務(wù)條件.非現(xiàn)金資產(chǎn)方式

【正確答案】B

【答案解析】按照規(guī)定，應(yīng)“以現(xiàn)金清償債務(wù)”、然后“以非現(xiàn)金資產(chǎn)、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本方式組合清償債務(wù)”、最后“修改其他債務(wù)條件”的順序進(jìn)行處理。

7、下列有關(guān)債務(wù)重組的說法中，正確的是( )。

A.在債務(wù)重組中，若涉及多項非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)以非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值為基礎(chǔ)進(jìn)行分配

B.債權(quán)人計提的壞賬準(zhǔn)備不影響債務(wù)重組損失的計算

C.債權(quán)人為取得受讓資產(chǎn)而支付的運費影響債務(wù)重組損失的計算

D.在混合重組方式下，債務(wù)人和債權(quán)人在進(jìn)行賬務(wù)處理時，一般先考慮以現(xiàn)金清償，然后是以非現(xiàn)金資產(chǎn)或以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本方式清償，最后才是修改其他債務(wù)條件

【正確答案】D

【答案解析】選項A，應(yīng)以各非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)進(jìn)行分配，而不是“賬面價值”;選項B，債權(quán)人計提的壞賬準(zhǔn)備沖減債務(wù)重組損失;選項C，債權(quán)人為取得受讓資產(chǎn)而支付的運費不影響債務(wù)重組損失，應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)的入賬價值。

8、甲公司應(yīng)收乙公司賬款1400萬元已逾期，甲公司為該筆應(yīng)收賬款計提了20萬元壞賬準(zhǔn)備，經(jīng)協(xié)商決定進(jìn)行債務(wù)重組。債務(wù)重組內(nèi)容是：①乙公司以銀行存款償付甲公司賬款200萬元;②乙公司以一項固定資產(chǎn)和一項長期股權(quán)投資償付所欠賬款的余額。乙公司該項固定資產(chǎn)的賬面價值為500萬元，公允價值為600萬元;長期股權(quán)投資的賬面價值為550萬元，公允價值為500萬元。假定不考慮相關(guān)稅費。該甲公司的債務(wù)重組損失為( )萬元。

A.0

B.100

C.30

D.80

【正確答案】D

【答案解析】債務(wù)重組損失=1400-20-200-600-500=80(萬元)。

甲公司的賬務(wù)處理：

借：銀行存款 200

固定資產(chǎn) 600

長期股權(quán)投資 500

壞賬準(zhǔn)備 20

營業(yè)外支出—債務(wù)重組損失 80

貸：應(yīng)收賬款 1400

9、2012年6月11日，M公司就應(yīng)收B公司貨款2340000元(已計提壞賬準(zhǔn)備80000元)與其進(jìn)行債務(wù)重組。經(jīng)協(xié)商，M公司同意豁免B公司債務(wù)340000元，延長債務(wù)償還期限6個月，每月按2%收取利息，如果從7月份起公司盈利則每月再加收1%的利息，12月11日B公司應(yīng)將本金和利息一起償還。在債務(wù)重組日M公司應(yīng)確認(rèn)的重組損失為( )元。

A.340000

B.300000

C.20000

D.260000

【正確答案】D

【答案解析】M公司(債權(quán)人)處理：

借：應(yīng)收賬款――B公司(重組后) 2000000(2340000-340000)

壞賬準(zhǔn)備 80000

營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 260000

貸：應(yīng)收賬款――B公司(重組前) 2340000

10、甲公司2013年11月20日收到法院通知，A公司向法院提起訴訟，狀告甲公司使用的某軟件侵犯其專利權(quán)，要求甲公司一次性支付專利使用費500萬元，至12月31日法院尚未作出判決。對此項訴訟，甲公司估計敗訴的可能性為60%，預(yù)計一次支付給A公司100萬元至200萬元，并支付訴訟費用5萬元。由于甲公司所使用的軟件是由丙公司為其制作，因此甲公司向丙公司提起訴訟，甲公司已基本確定可從丙公司獲得賠償80萬元。對于該項未決訴訟甲公司在12月31日應(yīng)作的會計處理為( )。

A.不確認(rèn)或有資產(chǎn)，只在報表附注中予以披露

B.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債155萬元，同時確認(rèn)資產(chǎn)80萬元，并在報表附注中披露有關(guān)信息

C.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債155萬元，不確認(rèn)資產(chǎn)，在報表附注中披露有關(guān)信息

D.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債75萬元，并在報表附注中披露有關(guān)信息

【正確答案】B

【答案解析】甲公司對A公司的賠償符合或有事項確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的三個條件，應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債金額=(100+200)/2+5=155(萬元)。在將與或有事項有關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債的同時，企業(yè)有時也擁有反訴或向第三方索賠的權(quán)利。對于補償金額，在基本確定能夠收到時作為資產(chǎn)單獨確認(rèn)。因此，應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)金額為80萬元。