2018年稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》考點練習(xí)及答案9

　　流動負(fù)債

　　一、單項選擇題

　　【交易性金融負(fù)債利息的會計處理】

　　企業(yè)承擔(dān)交易性金融負(fù)債時，期末應(yīng)計的利息應(yīng)計入(　　)科目。(2011年)

　　A.公允價值變動損益 B.財務(wù)費用 C.投資收益 D.管理費用

　　【答案】C

　　【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日，按交易性金融負(fù)債票面利率計算的利息，應(yīng)借記“投資收益”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。

　　【包裝物的核算】

　　企業(yè)隨產(chǎn)品出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定應(yīng)繳納的消費稅，應(yīng)借記的會計科目為(　　)。(2014年)

　　A.營業(yè)稅金及附加 B.銷售費用 C.其他業(yè)務(wù)成本 D.管理費用

　　【答案】A

　　【解析】選項A，計入到營業(yè)稅金及附加，因為屬于企業(yè)的日�；顒印�

　　【計入資產(chǎn)成本的稅金】

　　下列各項稅金中，應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本的是(　　)。(2014年)

　　A.自用廠房繳納的房產(chǎn)稅 B.取得交易性金融資產(chǎn)支付的印花稅

　　C.企業(yè)購置車輛而繳納的車輛購置稅 D.受托方代收代繳的委托加工物資的消費稅

　　【答案】C

　　【解析】選項A，計入管理費用;選項B，計入投資收益;選項C，企業(yè)購置應(yīng)稅車輛，按規(guī)定交納的車輛購置稅，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”科目;選項D，可能抵減“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”(委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品按規(guī)定準(zhǔn)予扣除的，記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目借方)。

　　【現(xiàn)金結(jié)算的股份支付】

　　2010年12月12日，甲公司董事會批準(zhǔn)一項股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定：2011年1月1日，公司為其200名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，條件是這些人員必須為公司連續(xù)服務(wù)3年，并可自2013年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度行權(quán)獲取現(xiàn)金。預(yù)計2011年、2012年和2013年年末現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價值分別為每股10元、12元和15元。2011年有20名管理人員離開，預(yù)計未來兩年還將有15名管理人員離開，2012年實際有10名管理人員離開，預(yù)計2013年還將有10名管理人員離開。甲公司在2012年12月31日應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為(　　)元。(2013年)

　　A.55 000　　 B.73 000　　 C.128 000　　 D.136 000

　　【答案】B

　　【解析】因該股份支付協(xié)議，2011年甲公司確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬期末金額=(200-20-15)×100×10×1/3=55 000(元);2012年甲公司確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬期末金額=(200-20-10-10)×100×12×2/3=128 000(元)，則甲公司在2012年12月31日應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬=128 000-55 000=73 000(元)。

　　【現(xiàn)金結(jié)算的股份支付】

　　以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在可行權(quán)日之后，應(yīng)當(dāng)在相關(guān)負(fù)債結(jié)算前的每個資產(chǎn)負(fù)債表日及結(jié)算日，對負(fù)債的公允價值重新計量并將其變動金額計入(　　)。(2011年)

　　A.管理費用 B.公允價值變動損益 C.資本公積 D.營業(yè)外收入

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)由換入服務(wù)引起的成本費用增加，但應(yīng)當(dāng)在相關(guān)負(fù)債結(jié)算前的每個資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日，對負(fù)債的公允價值重新計量，將其變動計入當(dāng)期損益(公允價值變動損益)，選項B正確。

　　二、多項選擇題

　　【應(yīng)付職工薪酬的核算】

　　下列會計事項中，應(yīng)在“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的有(　　)。(2014年)

　　A.外商投資企業(yè)從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金

　　B.交納代扣的職工個人所得稅

　　C.為職工繳納的養(yǎng)老保險金 D.應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的在建工程人員薪酬

　　E.因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償

　　【答案】ACDE

　　【解析】選項A，外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，借記“利潤分配——提取的職工獎勵及福利基金”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目;選項B，繳納代扣的個人所得稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”科目，貸記“銀行存款”科目;選項C，為職工繳納的養(yǎng)老保險金，通過應(yīng)付職工薪酬科目核算;選項D，應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記“在建工程”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目;選項E，因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償，借記“管理費用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。

　　【售后回購的會計處理】

　　甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，2013年1月1日，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，向乙企業(yè)銷售一批成本為80萬元的商品，甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明，價款為90萬元，增值稅稅額為15.3萬元，同時協(xié)議約定，甲企業(yè)應(yīng)在2013年6月30日將所售商品購回，回購價為100萬元，另向乙企業(yè)支付增值稅稅額17萬元，甲企業(yè)貨款已實際收到，不考慮其他相關(guān)稅費，甲企業(yè)在發(fā)出商品時，下列會計分錄正確的有(　　)。(2014年)

　　A.借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　 1 053 000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　 800 000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　 153 000

　　未確認(rèn)融資費用　　　　　　　　　　　　 100 000

　　B.借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　 1 053 000

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　 153 000

　　其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　 900 000

　　C.借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　 800 000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　 800 000

　　D.借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　 1 053 000

　　財務(wù)費用　　　　　　　　　　　　　　　 100 000

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　 153 000

　　其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　 1 000 000

　　E.借：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　　　　 800 000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　 800 000

　　【答案】BE

　　【解析】以固定價格回購的售后回購交易屬于融資交易，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬沒有轉(zhuǎn)移，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)收入。發(fā)出商品時，收到的款項確認(rèn)為負(fù)債，選項B正確;因商品已發(fā)出，所以應(yīng)將庫存商品轉(zhuǎn)入發(fā)出商品，選項E正確。