2018年稅務師考試《財務與會計》基礎習8

　　單項選擇題

　　1、為籌措研發(fā)新藥品所需資金，2012年12月1日，甲公司與丙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定：丙公司購入甲公司積存的200箱A種藥品，每箱銷售價格為28萬元。甲公司已于當日收到丙公司開具的銀行轉賬支票，并交付銀行辦理收款。A種藥品每箱銷售成本為10萬元(未計提跌價準備)。同時，雙方還簽訂了補充協(xié)議，補充協(xié)議規(guī)定甲公司于2013年9月30日按每箱36萬元的價格購回全部A種藥品。甲公司2012年應確認的財務費用為(　)萬元。

　　A.160

　　B.320

　　C.0

　　D.170

　　【正確答案】A

　　【答案解析】甲公司2012年應確認的財務費用=200×(36-28)÷10=160(萬元)。

　　2、下列關于應付賬款和應付票據(jù)的說法中，不正確的是(　)。

　　A.應付賬款一般按應付金額入賬，而不按到期應付金額的現(xiàn)值入賬

　　B.存在現(xiàn)金折扣的情況下，應付賬款應該按發(fā)票上記載的應付金額的總額入賬

　　C.將來實際獲得的現(xiàn)金折扣，直接沖減當期財務費用

　　D.對于帶息商業(yè)承兌應付票據(jù)，到期無力支付票款時，將應付票據(jù)的票面金額轉入“短期借款”中

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項D，對于帶息商業(yè)承兌應付票據(jù)到期無力支付時，應將應付票據(jù)的賬面余額轉入“應付賬款”科目(如為銀行承兌匯票，則轉入“短期借款”科目)。

　　3、2013年8月1日，甲公司因產品質量不合格而被乙公司起訴。至2013年12月31日，該起訴訟尚未判決，甲公司估計很可能承擔違約賠償責任，賠償150萬元的可能性為70%，賠償100萬元的可能性為30%。甲公司基本確定能夠從直接責任人處追回30萬元。2013年12月31日，對于該起訴訟甲公司應確認的預計負債金額為(　)萬元 。

　　A.135

　　B.120

　　C.100

　　D.150

　　【正確答案】D

　　【答案解析】或有事項涉及單個項目的，按照最可能發(fā)生金額確定預計負債的金額，本題中最可能發(fā)生的賠償支出為150萬元。甲公司基本確定能夠從直接責任人處追回的30萬元通過其他應收款科目核算，不能沖減預計負債的賬面價值。

　　4、2012年11月，A公司銷售一批商品給B公司，含稅價為15萬元。由于B公司發(fā)生財務困難，無法償付該應付賬款。2013年6月1日，A公司與B公司進行債務重組，A公司同意B公司以其普通股3萬股抵償該項債務，該股票每股面值為1元，每股市價為4元。A公司對該項債權計提了2萬元壞賬準備。假定不考慮其他因素，下列說法正確的是(　)。

　　A.A公司應確認債務重組損失10萬元，B公司應確認債務重組利得12萬元

　　B.A公司應確認債務重組損失1萬元，B公司應確認債務重組利得12萬元

　　C.A公司應確認債務重組損失1萬元，B公司應確認債務重組利得3萬元

　　D.A公司應確認債務重組損失3萬元，B公司應確認債務重組利得3萬元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】A公司的會計分錄為：

　　借：長期股權投資等　　　　　　　　　12

　　壞賬準備　　　　　　　　　　　　2

　　營業(yè)外支出——債務重組損失　　　1

　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　15

　　B公司的會計分錄為：

　　借：應付賬款　　　　　　　　　　　　15

　　貸：股本　　　　　　　　　　　　　　　　3

　　資本公積——股本溢價　　　　　　(4×3-3)9

　　營業(yè)外收入——債務重組利得　　　　　3

　　5、甲公司為建造一棟辦公樓于2013年1月1日專門從銀行借入4 000萬元款項，借款期限為3年，年利率為6%。2013年2月1日，甲公司采用出包方式委托B公司為其建造該辦公樓，并于當日預付工程款1 500萬元，辦公樓實體建造活動于當日開始。有關建造支出均以上述借入款項支付。該工程因發(fā)生施工安全事故于2013年3月1日中斷施工，5月1日恢復正常施工;該項工程的預計工期為1年零6個月。甲公司將閑置資金收益用于短期投資，其中2月份取得收益3萬，3月和4月共取得收益6萬元，5月至12月取得收益10萬元。該項建造工程在2013年度的利息資本化金額為(　)萬元。

　　A.160

　　B.201

　　C.52.5

　　D.220

　　【正確答案】B

　　【答案解析】由于本題中非正常中斷只有2個月，不符合暫停資本化條件，所以本題中資本化期間是2013年2月1日至12月末。因此該項建造工程在2013年度的資本化金額=4 000×6%×11/12-(3+6+10)=201(萬元)。

　　6、A股份有限公司截至2012年12月31日共發(fā)行股票3 000萬股，股票面值為1元，資本公積(股本溢價)700萬元，盈余公積600萬元。經股東大會批準，A公司以現(xiàn)金回購本公司股票300萬股并注銷。假定A公司按照5元/股回購股票，不考慮其他因素，則在注銷股份時應當沖減的“盈余公積”科目金額為(　)萬元。

　　A.300

　　B.500

　　C.600

　　D.800

　　【正確答案】B

　　【答案解析】庫存股的成本=300×5=1 500(萬元)

　　回購公司股票時，賬務處理為：

　　借：庫存股　　　　15 000 000

　　貸：銀行存款　　　　　　15 000 000

　　注銷公司股票時，賬務處理為：

　　借：股本　　　　　　　　　3 000 000

　　資本公積——股本溢價　7 000 000

　　盈余公積　　　　　　　5 000 000

　　貸：庫存股　　　　　　　　　　15 000 000

　　7、下列各項，能夠引起所有者權益總額變化的是(　)。

　　A.以資本公積轉增資本

　　B.增發(fā)新股

　　C.向股東支付已宣告分派的現(xiàn)金股利

　　D.以盈余公積彌補虧損

　　【正確答案】B

　　【答案解析】企業(yè)增發(fā)新股賬務處理為：

　　借：銀行存款

　　貸：股本

　　資本公積——股本溢價

　　所以，能夠引起所有者權益總額變化。

　　8、A公司和B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2013年6月1日，A公司委托B公司銷售300件商品，協(xié)議價為每件80元，該商品的成本為60元。代銷協(xié)議約定，B公司企業(yè)在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出.是否獲利，均與A公司無關，商品已經發(fā)出，貨款已經收到，則A公司在2013年6月1日應確認的收入為(　)元。

　　A.0

　　B.24 000

　　C.15 000

　　D.28 080

　　【正確答案】B

　　【答案解析】因為題目條件指出受托方在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出.是否獲利，均與委托方無關，因此該委托代銷事項與直接銷售商品無異，應按協(xié)議價確認收入。分錄為：

　　借：銀行存款　　　　28 080

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　24 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　4 080

　　借：主營業(yè)務成本　　　　　　18000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　18000

　　9、下列關于在產品數(shù)量核算的表述中，不正確的是(　)。

　　A.在產品數(shù)量的核算，應同時具備賬面資料和實際盤點資料

　　B.在產品清查結果的賬務處理，應當在月末計算產品成本之后進行

　　C.在產品盤盈應沖減管理費用

　　D.在產品非正常損失的部分應轉入營業(yè)外支出

　　【正確答案】B

　　【答案解析】在產品清查結果的賬務處理，應當在月末計算產品成本之前進行。

　　10、2012年甲公司以100萬元購入一項交易性金融資產，2012年末該項交易性金融資產的公允價值為130萬元，該資產的計稅基礎為(　)萬元。

　　A.0

　　B.30

　　C.130

　　D.100

　　【正確答案】D

　　【答案解析】2012年末會計處理為：

　　借：交易性金融資產--公允價值變動 30

　　貸：公允價值變動損益　　　　　　　　　30

　　此時交易性金融資產的賬面價值為130萬元，不過稅法上認可的只是初始購入的成本，所以該項交易性金融資產的計稅基礎為100萬元。