2018年稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》基礎(chǔ)習(xí)題2

　　1.下面對(duì)稅務(wù)代理的法律責(zé)任表述正確的有(　　)　。

　　A.如因委托方違反代理協(xié)議的規(guī)定,致使注冊(cè)稅務(wù)師不能完全履行代理協(xié)議,由此產(chǎn)生法律后果的法律責(zé)任全部由委托方承擔(dān),其中,委托方應(yīng)按規(guī)定向受托方支付違約金和賠償金

　　B.某注冊(cè)稅務(wù)師在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)違反《注冊(cè)稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》從事代理活動(dòng)二次以上的,應(yīng)由省級(jí)注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)停止其從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)半年

　　C.注冊(cè)稅務(wù)師觸犯刑律,構(gòu)成犯罪的,由司法機(jī)關(guān)依法懲處

　　D.稅務(wù)代理人與被代理人互相勾結(jié),偷稅抗稅,雙方共同承擔(dān)法律責(zé)任

　　A、C、D

　　2.注冊(cè)稅務(wù)師有下列情況之一的,由注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)注銷其注冊(cè)稅務(wù)師資格(　　)　。

　　A.死亡或失蹤者

　　B.同時(shí)在兩個(gè)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)者

　　C.注冊(cè)登記時(shí)弄虛作假,騙取資格證書者

　　D.連續(xù)兩年未驗(yàn)證者

　　E.不按時(shí)繳納會(huì)費(fèi)者

　　A、B、C

　　3.在整個(gè)稅收征收管理工作中,稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依照法調(diào)政法規(guī)的規(guī)定將納稅人應(yīng)納的稅款組織征收入庫。下列屬

　　于稅款征收措施的有(　　)　。

　　A.阻止出境

　　B.責(zé)令提供納稅擔(dān)保

　　C.委托代征

　　D.采取稅收保全措施

　　E.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額

　　A、B、D、E

　　4.注冊(cè)稅務(wù)師。企業(yè)名義向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理開業(yè)稅務(wù)登記申報(bào)時(shí),應(yīng)當(dāng)注意(　　)　。

　　A.《申請(qǐng)稅務(wù)登記報(bào)告書》應(yīng)詳細(xì)寫明申請(qǐng)稅務(wù)登記的原因和要求。

　　B.按領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起 60日內(nèi)申報(bào)登記,時(shí)間不能滯后

　　C.提供工商營業(yè)執(zhí)照副本、企業(yè)合同、章程及協(xié)議書

　　D.提供居民身份證、開戶銀行賬號(hào)證明、國家技術(shù)監(jiān)督局發(fā)放的統(tǒng)一編碼證書

　　A、C、D

　　5.下面有關(guān)印花稅申報(bào)的判斷,正確的有(　　)　。

　　A.稅務(wù)登記證和貼息貸款合同可免納印花稅

　　B.對(duì)于加工承攬合同在計(jì)算印花稅時(shí)可作一定金額的扣除,但應(yīng)審查有無合法的憑證

　　C.企業(yè)繳納印花稅時(shí),會(huì)計(jì)處理為借記“應(yīng)交稅金”科目,貸記“銀行存款”科目

　　D.稅法規(guī)定,企業(yè)一次繳納印花稅額若超過100元,可用稅收繳款書繳納稅款

　　A、B

　　6.對(duì)資源稅代理納稅審查下列表述正確的有(　　)　。

　　A.稅務(wù)代理所能涉及的資源稅的納稅人僅是生產(chǎn)應(yīng)稅礦產(chǎn)品的企業(yè)

　　B.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的,應(yīng)當(dāng)以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量

　　C.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的,有原.始憑證可確定自產(chǎn)自用數(shù)量的,仍應(yīng)以稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量

　　D.獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購的未稅礦產(chǎn)品,應(yīng)按本單位的適用資源稅的單位稅額,依據(jù)收購的數(shù)量在其企業(yè)所在地代扣代繳資源稅

　　E.獨(dú)立礦山鐵礦石資源稅減按 60%征收

　　B、E

　　7.下列關(guān)于土地使用稅計(jì)稅依據(jù)的表述正確的有(　　)　。

　　A.以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)

　　B.經(jīng)省級(jí)政府指定單位測定土地面積的,以實(shí)際測定的土地面積為準(zhǔn)

　　C.未經(jīng)省級(jí)政府指定單位測定的,以政府部門核發(fā)的土地使用證書確定的土地面積為準(zhǔn)

　　D.尚未核發(fā)土地使用證書的,以稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的土地面積為準(zhǔn)

　　E.對(duì)開山填海整治的土地面積也應(yīng)并入計(jì)稅基數(shù)

　　A、B、C

　　8.稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)自收到復(fù)議申請(qǐng)書之日內(nèi),對(duì)復(fù)議申請(qǐng)作出審查,并作出(　　)　的決定。

　　A.不予受理

　　B.暫不受理

　　C.決定受理

　　D.要求申請(qǐng)人限期補(bǔ)正

　　E.要求被申請(qǐng)人限期糾正

　　A、C、D

　　9.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的下列征稅行為中,應(yīng)選用必經(jīng)復(fù)議程序申請(qǐng)復(fù)議的有(　　)　。

　　A.征收稅款行為

　　B.罰款行為

　　C.審批減免稅行為

　　D.沒收騙取國家出口退稅所取得的非法所得

　　A、C

　　10.稅務(wù)代理的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)取決于下列因素(　　)　。

　　A.執(zhí)業(yè)人員的職業(yè)道德水平的高低

　　B.執(zhí)業(yè)人員納稅意識(shí)的強(qiáng)弱

　　C.企業(yè)核算制度是否健全

　　D.企業(yè)委托代理的意向是否同稅法保持基本一致

　　E.稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)是否有健全的質(zhì)量控制體系

　　A、C、D、E

　　簡答題

　　1.簡述注冊(cè)稅務(wù)師代理自制發(fā)票審批程序操作要點(diǎn)。

　　答：(l)要求用票單位根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和經(jīng)營需要,設(shè)計(jì)發(fā)票式樣,預(yù)計(jì)使用數(shù)量。。(1分)

　　(2)代理填寫《企業(yè)自制發(fā)票申請(qǐng)審批表》,寫明所需發(fā)票的種類、名稱、格式、聯(lián)次和需求數(shù)量.連同發(fā)票式樣一同提交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。(l分)

　　(3)取得稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的《發(fā)票印制通知書》后,到指定的印刷廠印制。(l分)

　　(4)發(fā)票印制完畢注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)指導(dǎo)用票單位建立發(fā)票領(lǐng)用存的管理制度,按季度向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《發(fā)票領(lǐng)用存情況季報(bào)表》。(1分)

　　2.簡述注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)土地增值稅扣除項(xiàng)目金額審查的要點(diǎn)

　　答：(1)審查取得土地使用權(quán)所支付的金額。(0.5分)注冊(cè)稅務(wù)師審查“無形資產(chǎn)”或“開發(fā)成本”法戶,應(yīng)與土地轉(zhuǎn)讓合同和有關(guān)會(huì)計(jì)憑證等相。核。,審查開發(fā)成本的分配與結(jié)轉(zhuǎn)是否正確。(0.5分)

　　(2)審查房地產(chǎn)開發(fā)成本。(0.5分)審查“開發(fā)成本”明細(xì)賬,并與有關(guān)會(huì)計(jì)憑證相核對(duì),看企業(yè)成本核算是否真實(shí)、準(zhǔn)確。審查“開發(fā)間接費(fèi)用”明細(xì)賬,并與有關(guān)會(huì)計(jì)憑證相核對(duì)。審查“開發(fā)產(chǎn)品”、“分期收款開發(fā)產(chǎn)品”、“經(jīng)營成本”各有關(guān)明細(xì)賬。(0.5分)

　　(3)審查房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用。(0.5分)審查企業(yè)借款情況,看其借款利息支出能否按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偂?0.5分)

　　(4)審查與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。(0.5分)審查時(shí),應(yīng)注意與土地增值稅納稅申報(bào)表相核對(duì),看其申報(bào)抵扣的稅金是否正確。(0.5分)

　　(5)審查財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。(0.5分)應(yīng)在核實(shí)納稅人取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本,按規(guī)定的扣除比例重新計(jì)算核實(shí),看企業(yè)申報(bào)扣除的金額有無差錯(cuò)。(0.5)

　　3.某稅務(wù)師事務(wù)所受托為日本某獨(dú)資企業(yè)代理納稅申報(bào)。1998年8月,該所注冊(cè)稅務(wù)師林某在審查該公司個(gè)人所得稅納稅情況時(shí)發(fā)現(xiàn)：(1)外方總經(jīng)理于1997年9月28日來公司任職,至1998年3月31日已連續(xù)在中國境內(nèi)居住183天。其向稅務(wù)機(jī)關(guān)開始申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的時(shí)間是1998年4月。(2)外方總經(jīng)理于中國境內(nèi)的工資、薪金所得由該獨(dú)資企業(yè)每月支付4600元,境外總公司支付折合人民幣32000元(含在日本國家繳納的所得稅)。而其1998年4月～7月僅就中國境內(nèi)支付的所得進(jìn)行了申報(bào)納稅。

　　結(jié)合本案例分析(l)稅務(wù)代理人應(yīng)如何解決這一問題?(2)怎樣在今后個(gè)人所得稅代理申報(bào)中降低稅務(wù)代理的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)?

　　答：(l)以注冊(cè)稅務(wù)師的名義向外方總經(jīng)理提交一份個(gè)人所得稅備忘書,說明按我國個(gè)人所得稅稅法規(guī)定上述問題應(yīng)如何計(jì)算納稅。(1分)

　�、贀�(dān)任企業(yè)總經(jīng)理等高級(jí)職務(wù)的外籍個(gè)人,連續(xù)在中國境內(nèi)居住90天或183天(簽有稅收協(xié)定國家的居民)應(yīng)從入境之日起計(jì)算納稅。(0-5分)

　�、谕夥娇偨�(jīng)理于中國境內(nèi)的所得應(yīng)將境內(nèi)境外支付的合并申報(bào)納稅。(0.5分)

　�、弁夥娇偨�(jīng)理的個(gè)人所得稅由個(gè)人負(fù)擔(dān),其已在日本國繳納的稅款,在中國計(jì)稅時(shí)不予扣除,其計(jì)稅依據(jù)應(yīng)按含稅所得計(jì)算。(0.5分)

　　(2)①提供一份關(guān)于外方總經(jīng)理應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅的計(jì)算明細(xì)表。(0.5分)指出外方總經(jīng)理個(gè)人如不盡早補(bǔ)交稅款可能產(chǎn)生的納稅風(fēng)險(xiǎn)及所要承擔(dān)的法律責(zé)任。(l分)

　�、谝�求該獨(dú)資企業(yè)每月將外方總經(jīng)理在境外總公司領(lǐng)取的工薪收入詳細(xì)提供,如工薪計(jì)算明細(xì)原始單據(jù)。(0.5分)

　　③指導(dǎo)和協(xié)助外方總經(jīng)理填寫個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表,辦理補(bǔ)稅手續(xù),并盡可能降低風(fēng)險(xiǎn)。(0.5分)

　　④在辦理補(bǔ)繳稅款之后,指導(dǎo)該企業(yè)辦稅人員作好會(huì)計(jì)處理。

　　借：其他應(yīng)收款補(bǔ)交個(gè)人所得稅

　　貸：應(yīng)交稅金—一應(yīng)交個(gè)人所得稅(0. 5分)

　　借：應(yīng)交稅金—

　　—應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　貸：銀行存款或現(xiàn)金