稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》練習(xí)及答案（16）

　　下列關(guān)于財(cái)務(wù)預(yù)算的表述中，不正確的是(　)。

　　A.現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容包括現(xiàn)金收入.現(xiàn)金支出.現(xiàn)金余缺及資金的籌集和運(yùn)用四部分

　　B.現(xiàn)金預(yù)算是以銷售預(yù)算.生產(chǎn)預(yù)算.成本與費(fèi)用預(yù)算.預(yù)計(jì)資本支出預(yù)算為基礎(chǔ)編制，是財(cái)務(wù)預(yù)算的核心

　　C.現(xiàn)金預(yù)算又稱現(xiàn)金收支預(yù)算，是反映企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)全部現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的預(yù)算

　　D.資金的籌集與運(yùn)用反映預(yù)算期內(nèi)向銀行借款.還款.支付利息.短期投資.投資收回等內(nèi)容

　　【正確答案】C

　　【答案解析】現(xiàn)金預(yù)算又稱現(xiàn)金收支預(yù)算，是反映企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)全部現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，以及由此預(yù)計(jì)的現(xiàn)金收支所產(chǎn)生的結(jié)果的預(yù)算。

　　下列項(xiàng)目中，不屬于清算損益類科目的是(　)。

　　A.其他收益

　　B.債務(wù)清償凈損益

　　C.破產(chǎn)資產(chǎn)和負(fù)債凈值變動(dòng)凈損益

　　D.清算凈值

　　【正確答案】D

　　【答案解析】清算凈值屬于清算凈值類科目。

　　甲公司本年度委托乙商店代銷一批零配件，代銷價(jià)款200萬元。本年度收到乙商店交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷零配件的60%，甲公司收到代銷清單時(shí)向乙商店開具增值稅發(fā)票。乙商店按代銷價(jià)款的5%收取手續(xù)費(fèi)。該批零配件的實(shí)際成本為120萬元。則甲公司本年度應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為(　)萬元。

　　A.120

　　B.114

　　C.200

　　D.68.4

　　【正確答案】A

　　【答案解析】甲公司本年度應(yīng)確認(rèn)的銷售收入=200×60%=120(萬元)

　　甲公司2013年初“遞延所得稅資產(chǎn)”賬面余額為30萬元(由預(yù)提的產(chǎn)品保修費(fèi)用產(chǎn)生)。2013年產(chǎn)品銷售收入為5 000萬元，按照銷售收入2%的比例計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用，假設(shè)產(chǎn)品保修費(fèi)用在實(shí)際支付時(shí)可以在稅前抵扣。2013年未發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi)用。2013年適用的所得稅稅率為15%，預(yù)計(jì)2014年及以后年度適用的所得稅稅率為25%。則2013年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額為(　)萬元。

　　A.66

　　B.33

　　C.99

　　D.45

　　【正確答案】D

　　【答案解析】2013年計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用=5 000×2%=100(萬元);

　　方法一：2013年年末預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值=30/15%+100=300(萬元);計(jì)稅基礎(chǔ)=300-300=0;賬面價(jià)值300萬元>計(jì)稅基礎(chǔ)0，其差額300萬元，即為可抵扣暫時(shí)性差異期末余額。遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額=300×25%-30=45(萬元);

　　方法二：遞延所得稅資產(chǎn)當(dāng)期發(fā)生額=100×25%+30/15%×(25%-15%)=45(萬元)。

　　由于公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得，20×7年年初長(zhǎng)江公司對(duì)某棟出租辦公樓的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式。該辦公樓20×7年年初賬面余額為1500萬元，已經(jīng)計(jì)提折舊200萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價(jià)值為2000萬元。該辦公樓在變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面價(jià)值相同。假定所得稅稅率是25%，則長(zhǎng)江公司出租辦公樓后續(xù)計(jì)量模式變更影響期初留存收益的金額為(　)萬元。

　　A.700

　　B.525

　　C.472.5

　　D.575

　　【正確答案】B

　　【答案解析】出租辦公樓后續(xù)計(jì)量模式變更影響期初留存收益金額=[2000-(1500-200)]×(1-25%)=525(萬元);本題的分錄處理為：

　　借：投資性房地產(chǎn)——成本　1500

　　——公允價(jià)值變動(dòng) 500

　　投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊　 　200

　　貸：投資性房地產(chǎn)　　　 　1500

　　遞延所得稅負(fù)債[(2000-1300)×25%]175

　　盈余公積 　　　　　　52.5

　　未分配利潤(rùn)　 　　　　　472.5

　　企業(yè)以75 000元的價(jià)格出售了一項(xiàng)固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)原價(jià)為150 000元，已提折舊60 000元，款項(xiàng)已收到;另發(fā)生清理費(fèi)用7 500元，用銀行存款支付。此項(xiàng)業(yè)務(wù)，企業(yè)發(fā)生了損失22 500元。則由于該項(xiàng)業(yè)務(wù)，企業(yè)現(xiàn)金流量表中“處置固定資產(chǎn).無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目的金額應(yīng)為(　)元。

　　A.67 500

　　B.75 000

　　C.-22 500

　　D.22 500

　　【正確答案】A

　　【答案解析】處置固定資產(chǎn).無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額=75 000-7 500=67 500(元)

　　黃河公司為一制造企業(yè)，2014年取得的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為2 000萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為340萬元，2014年應(yīng)收賬款賬戶的期初數(shù)為200萬元，期末數(shù)為360萬元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備30萬元，發(fā)生壞賬損失為20萬元，預(yù)收賬款賬戶的期初數(shù)為150萬元，期末數(shù)為280萬元。根據(jù)上述資料，該公司2014年“銷售商品.提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為(　)萬元。

　　A.2 310

　　B.2 290

　　C.2 280

　　D.2 260

　　【正確答案】B

　　【答案解析】銷售商品.提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=2 000+340+(200-360)+(280-150)-20=2 290(萬元)

　　A公司為B公司的母公司，A公司當(dāng)期銷售一批產(chǎn)品給B公司，銷售成本為100萬元，售價(jià)為150萬元。截至當(dāng)期期末，子公司已對(duì)外銷售該批存貨的60%，期末留存的存貨的可變現(xiàn)凈值為45萬元。不考慮其他因素，則A公司在當(dāng)期期末編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)抵消存貨—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備項(xiàng)目的金額為(　)萬元。

　　A.15

　　B.20

　　C.0

　　D.50

　　【正確答案】A

　　【答案解析】對(duì)于期末留存的存貨，站在B公司的角度，應(yīng)該計(jì)提15萬元[150×(1-60%)-45]的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，而站在集團(tuán)的角度，不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，因此在編制抵消分錄時(shí)應(yīng)該抵消存貨—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備15萬元。

　　某企業(yè)2014年度發(fā)生與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：(1)購(gòu)入不需安裝的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款1000萬元，增值稅170萬元;(2)購(gòu)入工程用物資一批，價(jià)款50萬元，增值稅8.5萬元;(3)支付車間機(jī)器設(shè)備日常修理費(fèi)5萬元。年初“固定資產(chǎn)”科目余額為2000萬元，期末“累計(jì)折舊”科目余額為600萬元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額為100萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為(　)萬元。

　　A.2355

　　B.2305

　　C.2350

　　D.2300

　　【正確答案】D

　　【答案解析】購(gòu)入不需安裝的設(shè)備計(jì)入固定資產(chǎn)1000萬元，工程物資期末單獨(dú)在資產(chǎn)負(fù)債表列示，車間機(jī)器設(shè)備日常修理費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用�！肮潭ㄙY產(chǎn)”項(xiàng)目列示金額=2000+1000-600-100=2300(萬元)。

　　嘉華公司2012年度正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不影響其2012年度利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是(　)。

　　A.有確鑿證據(jù)表明無法支付的應(yīng)付賬款

　　B.交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　C.出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)產(chǎn)生的投資收益

　　D.無法查明原因的現(xiàn)金短缺

　　【正確答案】A

　　【答案解析】企業(yè)無法支付的應(yīng)付賬款作為企業(yè)的利得計(jì)入到營(yíng)業(yè)外收入中，不影響企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

　　借：應(yīng)付賬款

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入