稅務(wù)師《財務(wù)與會計》練習及答案(14)
1、2013年7月1日,某企業(yè)向銀行借入一筆經(jīng)營周轉(zhuǎn)資金100萬元,期限6個月,到期一次還本付息,年利率為6%,借款利息按月預(yù)提,2013年11月30日該短期借款的賬面價值為( )萬元。
A.120.5
B.102.5
C.100
D.102
【正確答案】C
【答案解析】短期借款的利息計入應(yīng)付利息,不影響短期借款的賬面價值,所以,2013年11月30日短期借款的賬面價值是100萬元。
2、下列各項中,通過“應(yīng)付股利”科目核算的是( )。
A.宣告分配現(xiàn)金股利
B.確認享有的現(xiàn)金股利份額
C.宣告分配股票股利
D.確認享有的股票股利份額
【正確答案】A
【答案解析】選項A,
借:利潤分配——未分配利潤
貸:應(yīng)付股利
選項B,
權(quán)益法下,確認享有的現(xiàn)金股利份額的分錄:
借:應(yīng)收股利
貸:長期股權(quán)投資——損益調(diào)整
成本法下:
借:應(yīng)收股利
貸:投資收益
選項C,宣告的時候不進行賬務(wù)處理,實際發(fā)放時:
借:利潤分配——轉(zhuǎn)作股本(或資本)的普通股股利
貸:股本(或?qū)嵤召Y本)
選項D被投資企業(yè)發(fā)放股票股利,被投資單位的所有者權(quán)益并沒有增加,投資單位持股比例也沒有變動,所以投資單位不需要做處理。
3、某一般納稅企業(yè)月初尚未抵扣增值稅20萬元,本月發(fā)生進項稅額30萬元,銷項稅額70萬元,進項稅額轉(zhuǎn)出4萬元,交納本月增值稅12萬元,則月末結(jié)轉(zhuǎn)的應(yīng)交未交的增值稅為( )萬元。
A.20
B.12
C.8
D.4
【正確答案】B
【答案解析】應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的應(yīng)交未交的增值稅=70-(20+30-4)-12=12(萬元)。
4、2012年11月,XYZ公司與丙公司簽訂一份Z產(chǎn)品銷售合同,約定在2013年2月末以每件4萬元的價格向丙公司銷售6000件Z產(chǎn)品,違約金為合同總價款的50%。至2012年12月31日,XYZ公司只生產(chǎn)了Z產(chǎn)品4000件,每件成本4.8萬元,其余2000件產(chǎn)品因原材料原因停產(chǎn),由于生產(chǎn)Z產(chǎn)品所用原材料需要從某國進口,而該國社會動蕩,所需2000件原材料預(yù)計2013年3月末以后才能進口,恢復(fù)生產(chǎn)的日期很可能于2013年4月份以后。不考慮其他因素,則該銷售合同影響XYZ公司2012年損益金額是( )萬元。
A.3200
B.4000
C.7200
D.0
【正確答案】C
【答案解析】與丙公司合同一部分存在標的資產(chǎn),而另一部分不存在標的資產(chǎn)。
①存在標的資產(chǎn)的部分:可變現(xiàn)凈值=4000×4=16000(萬元);成本=4000×4.8=19200(萬元);執(zhí)行合同損失=19200-16000=3200(萬元)。不執(zhí)行合同違約金損失=6000×4×50%×4/6=8000(萬元),因此應(yīng)選擇執(zhí)行合同方案。計提減值準備3200萬元。
借:資產(chǎn)減值損失3200
貸:存貨跌價準備3200
②不存在標的資產(chǎn)的部分:其余2000件產(chǎn)品因原材料原因停產(chǎn),恢復(fù)生產(chǎn)的日期很可能于2012年4月以后。故很可能違約,不執(zhí)行合同違約金損失=6000×4×50%×2/6=4000(萬元),應(yīng)確認預(yù)計負債4000萬元。
借:營業(yè)外支出4000
貸:預(yù)計負債4000
因此影響XYZ公司2012年損益金額為3200+4000=7200(萬元)
5、A公司于2013年1月1日對外發(fā)行3年期.面值總額為1 000萬元的公司債券,債券票面年利率為7%,分期付息,到期一次還本,實際收到發(fā)行價款1 054.47萬元。該公司采用實際利率法攤銷債券溢折價,不考慮其他相關(guān)稅費,經(jīng)計算確定其實際利率為5%。2013年12月31日,該公司該項應(yīng)付債券的“利息調(diào)整”明細科目余額為( )萬元。(計算結(jié)果保留兩位小數(shù))
A.54.74
B.71.75
C.37.19
D.17.28
【正確答案】C
【答案解析】2013年1月1日,發(fā)行時的分錄為:
借:銀行存款 1 054.47
貸:應(yīng)付債券——面值 1 000
——利息調(diào)整 54.47
2013年12月31日,相關(guān)分錄為(假設(shè)該債券的利息不符合資本化條件):
借:財務(wù)費用 52.72(1 054.47×5%)
應(yīng)付債券——利息調(diào)整 17.28
貸:應(yīng)付利息 70
支付利息的分錄略。
所以2013年末該債券“利息調(diào)整”明細科目余額為54.47-17.28=37.19(萬元)。
6、下列關(guān)于預(yù)計負債后續(xù)計量的表述中,不正確的是( )。
A.企業(yè)應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日對預(yù)計負債的賬面價值進行復(fù)核
B.若有確鑿證據(jù)表明預(yù)計負債的賬面價值不能真實反映當前最佳估計數(shù)的,應(yīng)當按照當期最佳估計數(shù)對該賬面價值進行調(diào)整
C.復(fù)核發(fā)現(xiàn)預(yù)計負債賬面價值與當前最佳估計數(shù)不一致,應(yīng)將其作為前期差錯進行更正
D.企業(yè)對已經(jīng)確認的預(yù)計負債在實際支出發(fā)生時,應(yīng)當僅限于最初為之確定該預(yù)計負債的支出
【正確答案】C
【答案解析】預(yù)計負債賬面價值與當前最佳估計數(shù)不一致,并不一定是前期差錯。有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實反映當前最佳估計數(shù)的,應(yīng)當按照當前最佳估計數(shù)對該賬面價值進行調(diào)整。但屬于會計差錯的,應(yīng)當根據(jù)會計政策.會計估計變更和會計差錯更正準則進行處理。
7、下列項目中,一定不涉及“資本公積”或“其他綜合收益”科目核算的是( )。
A.發(fā)行股票的溢價收入
B.可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動
C.對外捐贈現(xiàn)金
D.接受投資的固定資產(chǎn)
【正確答案】C
【答案解析】對外捐贈現(xiàn)金應(yīng)該通過“營業(yè)外支出”核算。
8、甲公司2012年5月13日與客戶簽訂了一項工程勞務(wù)合同,合同期9個月,合同總收入1 000萬元,預(yù)計合同總成本800萬元;至2012年12月31日,實際發(fā)生成本320萬元。甲公司按實際發(fā)生成本占預(yù)計總成本的百分比確定勞務(wù)完成程度。在年末確認勞務(wù)收入時,甲公司發(fā)現(xiàn),客戶已發(fā)生嚴重的財務(wù)危機,估計只能收回成本300萬元。則甲公司2012年度應(yīng)確認的勞務(wù)收入為( )萬元。
A.457.1
B.320
C.300
D.400
【正確答案】C
【答案解析】企業(yè)發(fā)生成本320萬元,但因客戶發(fā)生財務(wù)危機,只能收回成本300萬元,因此只能確認收入300萬元。
9、包裝物采用一次攤銷的情況下,出借包裝物報廢時收回的殘料價值應(yīng)沖減的是( )。
A.長期待攤費用
B.其他業(yè)務(wù)成本
C.包裝物成本
D.銷售費用
【正確答案】D
【答案解析】出借包裝物未形成其他業(yè)務(wù)收入,報廢時收回的殘料價值不應(yīng)沖減其他業(yè)務(wù)成本,而應(yīng)沖減銷售費用。
10、某企業(yè)基本生產(chǎn)車間本月新投產(chǎn)甲產(chǎn)品500件,月末完工400件,在產(chǎn)品100件,假設(shè)月初在產(chǎn)品余額為0,期末在產(chǎn)品完工率為50%。本月甲產(chǎn)品生產(chǎn)費用為:直接材料140000元,直接人工54000元,制造費用90000元。甲產(chǎn)品生產(chǎn)所耗原材料系投入時一次性投入。月末,該企業(yè)完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的生產(chǎn)費用分配采用約當產(chǎn)量法,則本月完工甲產(chǎn)品的總成本為( )元。
A.240000
B.252444.44
C.227200
D.256582.5
【正確答案】A
【答案解析】因原材料是一次性投入,所以材料費用應(yīng)該按照投產(chǎn)產(chǎn)品的數(shù)量來分配。
完工產(chǎn)品應(yīng)分配的原材料費用=140000/(400+100)×400=112000(元)
完工產(chǎn)品應(yīng)分配的直接人工=54000/(400+100×50%)×400=48000(元)
完工產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用=90000/(400+100×50%)×400=80000(元)
完工產(chǎn)品的成本=112000+48000+80000=240000(元)
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