稅務(wù)師《財務(wù)與會計》練習(xí)及答案（13）

　　1、2013年2月1日，企業(yè)將持有至到期投資重分類可供出售金融資產(chǎn)，重分類日，該債券投資的公允價值為720萬元，賬面價值為680萬元。2013年10月20日，企業(yè)將該可供出售金融資產(chǎn)出售，所得價款為780萬元。則出售時確認(rèn)的投資收益為(　)萬元。

　　A.60 B.40 C.100 D.20

　　2、2012年12月1日，A公司從證券市場上購入B公司的股票作為可供出售金融資產(chǎn)，實(shí)際支付款項(xiàng)500萬元,另支付相關(guān)稅費(fèi)2萬元。2012年12月31日，該可供出售金融資產(chǎn)的公允價值為380萬元,為暫時性下跌。2013年3月31日，其公允價值為270萬元，而且還會持續(xù)下跌。A公司2013年3月31日應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失為(　)萬元。

　　A.110 B.122 C.230 D.232

　　3、某投資企業(yè)于2013年1 月1 日取得對聯(lián)營企業(yè)30%的股權(quán)，取得投資時被投資單位的無形資產(chǎn)公允價值為300 萬元，賬面價值為500 萬元，無形資產(chǎn)的預(yù)計尚可使用年限為10 年，凈殘值為零，按照直線法攤銷。被投資單位2013年度利潤表中凈利潤為800萬元。不考慮所得稅和其他因素的影響，投資企業(yè)按權(quán)益法核算2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為(　)萬元。

　　A.234 B.240 C.246 D.210

　　4、企業(yè)將作為存貨的商品房轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)時，商品房公允價值低于賬面價值的差額應(yīng)當(dāng)計入的項(xiàng)目是(　)。A.資本公積 B.投資收益 C.營業(yè)外收入 D.公允價值變動損益

　　5、一般納稅人發(fā)生賒購商品業(yè)務(wù)，下列各項(xiàng)中不影響應(yīng)付賬款入賬金額的是( )。

　　A.購買商品價款 B.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 C.現(xiàn)金折扣 D.可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

　　6、對以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，應(yīng)付企業(yè)內(nèi)部改良工程人員工資，應(yīng)借記的會計科目是(　)。

　　A.制造費(fèi)用 B.長期待攤費(fèi)用 C.固定資產(chǎn) D.在建工程

　　7、甲公司2013年12月應(yīng)收賬款月初余額、本月發(fā)生額如下圖： 單位：萬元

　　則甲公司12月末資產(chǎn)負(fù)債表上“預(yù)收賬款”項(xiàng)目金額是(　)萬元。

　　A.110 B.80 C.50 D.30

　　8、管理人員發(fā)生的辭退福利通過(　)科目核算。

　　A.制造費(fèi)用 B.管理費(fèi)用 C.生產(chǎn)成本 D.銷售費(fèi)用

　　9、2011年12月20日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司向100名高管人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)。根據(jù)協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2012年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可于2014年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度行權(quán)獲得現(xiàn)金。甲公司普通股2011年12月20日的市場價格為每股13元，2012年12月31日的市場價格為每股15元。2013年12月31日的市場價格為每股16元。2014年12月31日的市場價格為每股18元。在等待期內(nèi)，甲公司共有8名高管人員離開公司。則甲公司因?yàn)樵摴煞葜Ц独鄯e影響損益的金額為(　)萬元。

　　A.16.56 B.18 C.14.72 D.13.8

　　10、東方公司為建造廠房，于2012年12月1日專門向某銀行借入3年期借款1200萬元，年利率為5%。2013年1月1日開始建造該項(xiàng)固定資產(chǎn)，2013年3月1日發(fā)生支出500萬元，2013年7月1日又發(fā)生支出200萬元，至2013年年底，該固定資產(chǎn)尚未建造完成。2013年共收到專門借款資本化期間的利息收入為8萬元，不考慮其他因素，則2013年應(yīng)當(dāng)予以資本化的借款費(fèi)用的金額為(　)萬元。

　　A.23 B.18 C.50 D.42

　　11、騰達(dá)公司于2013年1月1日發(fā)行3年期，到期一次還本付息的公司債券，債券面值為1000萬元，票面年利率為5%，實(shí)際利率為4%，發(fā)行價格為1022.35萬元，騰達(dá)公司按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。該債券2013年12月31日應(yīng)確認(rèn)的財務(wù)費(fèi)用為(　)萬元。(計算結(jié)果保留一位小數(shù))A.59.11 B.9.11 C.50 D.40.89

　　12、大海公司于2013年1月1日發(fā)行3年期，每年1月1日付息、到期一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券，債券面值為200萬元，票面利率第一年2%，第二年為3%，第三年為5%，發(fā)行價格為195萬元。其中，負(fù)債成分的公允價值為185.43萬元，另發(fā)生相關(guān)交易費(fèi)用30萬元，可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價為每股10元，股票面值為每股1元。大海公司在2013年1月1日確認(rèn)負(fù)債成分的入賬金額為(　)萬元。A.195 B.156.9 C.28.53 D.185.43

　　13、2012年3月10日，甲公司銷售一批材料給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為200000元，增值稅銷項(xiàng)稅額為34000元，款項(xiàng)尚未收到。2012年6月4日，甲公司與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組。重組協(xié)議如下：甲公司同意豁免乙公司債務(wù)80000元;債務(wù)延長期間，每月加收余款2%的利息，利息和本金于2012年9月4日一同償還。假定債務(wù)重組日重組債權(quán)的公允價值為154000元，甲公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備2000元，整個債務(wù)重組交易沒有發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)。在債務(wù)重組日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為(　)元。

　　A.68760 B.78000 C.63960 D.60000

　　14、2013年1月1日甲公司取得乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜�司的�?jīng)營決策實(shí)施重大影響，因此作為長期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算。2013年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤2000萬元，另外因所持有的一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升而計入資本公積的金額為120萬元，乙公司除該事項(xiàng)外無其他計入所有者權(quán)益的事項(xiàng)。假定不考慮其他因素的影響，則甲公司因持有該項(xiàng)長期股權(quán)投資影響2012年度資本公積的金額為(　)萬元。A.120 B.36 C.600 D.636

　　15、某企業(yè)年初未分配利潤借方余額為40萬元(彌補(bǔ)期限已超過5年)，本年度稅后利潤為100萬元，法定盈余公積的提取比例均為10%，任意盈余公積的提取比例為5%。假定該企業(yè)本年度除了提取盈余公積外，無其他利潤分配事項(xiàng)。則該企業(yè)本年年末未分配利潤的余額為(　)萬元。A.80 B.60 C.51 D.40

　　16、企業(yè)發(fā)生銷售退回時(非資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng))，其沖減的銷售收入應(yīng)在退回當(dāng)期記入(　　)科目。

　　A.以前年度損益調(diào)整B.營業(yè)外收入C.主營業(yè)務(wù)成本D.主營業(yè)務(wù)收入

　　17、甲公司為一家建筑公司，2013年為乙公司建造一棟辦公樓，建造期為2年，工程自2013年10月1日開工，預(yù)計2015年9月底完工。合同約定總價款為3000萬元，乙公司2013年支付總價款的10%，2013年發(fā)生成本400萬元，預(yù)計完成合同尚需發(fā)生成本2800萬元。假定甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計總成本的比例確定合同的完工進(jìn)度。余款于工程完工后結(jié)算。則甲公司2013年因該項(xiàng)工程應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額為(　)萬元。A.175 B.200 C.25 D.0

　　18、2012年1月1日，B公司為其50名中層以上管理人員每人授予50份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2012年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可自2014年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2014年12月31日之前行使完畢。B公司2012年12月31日計算確定的應(yīng)付職工薪酬的余額為450萬元，按稅法規(guī)定，實(shí)際支付時可計入應(yīng)納稅所得額。2012年12月31日，該應(yīng)付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)為(　)萬元。A.450 B.0 C.150 D.-450

　　19、B公司適用所得稅稅率為25%。B公司于2011年12月31日取得某項(xiàng)固定資產(chǎn)，其初始入賬價值為500萬元，預(yù)計使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0。稅法規(guī)定，對于該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，折舊年限、預(yù)計凈殘值與會計估計相同。則2013年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為(　)萬元。

　　A.7.5 B.20 C.12.5 D.-7.5

　　20、某企業(yè)當(dāng)期凈利潤為800萬元，投資收益為150萬元，與籌資活動有關(guān)的財務(wù)費(fèi)用為50萬元，經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目增加100萬元，經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目減少25萬元，固定資產(chǎn)折舊為40萬元，無形資產(chǎn)攤銷為20萬元。假設(shè)沒有其他影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項(xiàng)目，該企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為(　)萬元。

　　A.700 B.660 C.635 D.600

　　參考答案：

　　1. C 2. D 3. C 4. D 5. C 6. B 7. C 8. B 9. A 10. D 11. D 12. B 13. B14. B 15. C16. D 17. A18. B 19. A20. C