21.2012年10月，長(zhǎng)江公司用一臺(tái)已使用三年的甲設(shè)備從中聯(lián)公司換入一臺(tái)乙設(shè)備，為換入乙設(shè)備支付相關(guān)稅費(fèi)10000元，從中聯(lián)公司收取補(bǔ)價(jià)30000元。甲設(shè)備的賬面原價(jià)為500000元，原預(yù)計(jì)使用年限為5年，原預(yù)計(jì)凈殘值為5%，并采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，未計(jì)提減值準(zhǔn)備;乙設(shè)備的賬面原價(jià)為240000元，已提折舊30000元。假定兩公司資產(chǎn)置換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。置換時(shí)，甲、乙設(shè)備的公允價(jià)值分別為250000元和220000元。長(zhǎng)江公司換入乙設(shè)備的入賬價(jià)值為( )元。

　　A. 100000

　　B.230000

　　C.168400

　　D.360000

　　22.2010年1月1日，甲公司從股票二級(jí)市場(chǎng)以每股7.5元的價(jià)格購(gòu)人乙公司發(fā)行的股票200萬股(購(gòu)買價(jià)款包含乙公司已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元)，占乙公司有表決權(quán)股份的5%，對(duì)乙公司無重大影響，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2010年1月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的上年現(xiàn)金股利20萬元。2010年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股6.5元;甲公司預(yù)計(jì)該股票的價(jià)格下跌是暫時(shí)的。2011年，乙公司因違反相關(guān)證券法規(guī)，受到證券監(jiān)管部門查處。受此影響，乙公司股票的價(jià)格發(fā)生下跌。至2011年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格下跌到每股3元;甲公司預(yù)計(jì)該股票的價(jià)格下跌是非暫時(shí)性的。2012年，乙公司整改完成，加之市場(chǎng)宏觀經(jīng)濟(jì)好轉(zhuǎn)，股票價(jià)格有所回升;至12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格上升到每股5元。假定2011年和2012年均未分派現(xiàn)金股利，不考慮其他因素，下列說法中正確的是( )。

　　A.2010年末因公允價(jià)值調(diào)整而借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”金額為180萬元

　　B.201 1年因減值而計(jì)入資產(chǎn)減值損失的金額為700萬元

　　C.2011年因減值的處理而調(diào)整其他綜合收益的金額為180萬元

　　D.2012年因股價(jià)回升而導(dǎo)致其他綜合收益的減少額為400萬元

　　23.甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，2013年7月1日開始對(duì)一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改良，改良后將繼續(xù)用于經(jīng)營(yíng)出租。該投資性房地產(chǎn)原價(jià)為500萬元，采用直線法計(jì)提折舊，使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，已使用4年。改良期間共發(fā)生改良支出100萬元，均滿足資本化條件，2013年12月31日改良完成，則2013年末該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為( )萬元。

　　A.500

　　B.487.5

　　C.475

　　D.100

　　24.甲公司2012年7月1日將其于2009年1月1日平價(jià)購(gòu)入的債券予以轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)款為2200萬元，該債券系2009年1月1日發(fā)行的，面值為2000萬元，票面年利率為3%，到期一次還本付息，期限為5年。甲公司將其劃分為持有至到期投資。轉(zhuǎn)讓時(shí)，利息調(diào)整明細(xì)科目的貸方余額為20萬元，2012年7月1日，該債券投資的減值準(zhǔn)備金額為10萬元，甲公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )萬元。

　　A.20

　　B.-20

　　C.-10

　　D.10

　　25.A公司2013年初對(duì)B公司投資，獲得B公司有表決權(quán)資本的15%(B公司為非上市公司)并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，對(duì)B公司有重大影響。2013年5月6日B公司宣告發(fā)放2012年現(xiàn)金股利3500元，2013年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)6000元。則A公司2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )元。

　　A.900

　　B.375

　　C.525

　　D.1425

　　26.企業(yè)繳納當(dāng)月的增值稅時(shí)，應(yīng)借記( )科目。

　　A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　B.應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　C.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　D.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　27.大海公司為一家生產(chǎn)電冰箱的企業(yè)，共有職工100名，2013年2月，公司以其生產(chǎn)的成本為5000元/臺(tái)的電冰箱作為福利發(fā)放給公司職工，每臺(tái)電冰箱的售價(jià)為8000元，大海公司適用的增值稅稅率為17%;假定100名職工中60名為直接參加生產(chǎn)的職工，15名為銷售人員，25名為總部管理人員。那么大海公司2013年因該業(yè)務(wù)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為( )元。

　　A.234000

　　B.200000

　　C. 140400

　　D.480000

　　28.2013年10月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)在全國(guó)銀行間債券市場(chǎng)公開發(fā)行10000萬元人民幣短期融資券，期限為1年，票面利率為5%，每張面值為10元，分次付息、到期一次還本。甲公司將該短期融資券指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。該短期融資券的交易費(fèi)用為10萬元。2013年末，該短期融資券的市場(chǎng)價(jià)格為每張11元(不含利息)。則下列處理中不正確的是( )。

　　A.2013年10月1日發(fā)行短期融資券，應(yīng)貸記“交易性金融負(fù)債——成本”科目10000萬元

　　B.2013年末公允價(jià)值變動(dòng)，應(yīng)借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目1000萬元，貸記“交易性金融負(fù)債——公允價(jià)值變動(dòng)”科目1000萬元

　　C.2013年年末計(jì)息，應(yīng)借記“投資收益”科目125萬元，貸記“應(yīng)付利息”科目125萬元

　　D.2013年年末計(jì)息，應(yīng)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目125萬元，貸記“應(yīng)付利息”科目125萬元

　　29.以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，如債務(wù)重組協(xié)議中附有或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人對(duì)或有應(yīng)收金額，正確的處理是( )。

　　A.在債務(wù)重組時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

　　B.在債務(wù)重組時(shí)計(jì)入重組后債權(quán)的人賬價(jià)值

　　C.在債務(wù)重組時(shí)不計(jì)入重組后債權(quán)的入賬價(jià)值，實(shí)際收到時(shí)計(jì)人資本公積

　　D.在債務(wù)重組時(shí)不計(jì)入重組后債權(quán)的人賬價(jià)值，實(shí)際收到時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

　　30.某公司于2010年1月1日對(duì)外發(fā)行5年期、面值總額為20000萬元的公司債券，債券票面年利率為3%，到期一次還本付息，實(shí)際收到發(fā)行價(jià)款22000萬元。該公司采用實(shí)際利率法攤銷債券溢折價(jià)，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。計(jì)算確定的實(shí)際利率為2%。2011年12月31日，該項(xiàng)應(yīng)付債券的賬面余額為( )萬元。

　　A.21200

　　B.22888.8

　　C 23200

　　D.24000

　　31.2013年12月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的產(chǎn)品銷售合同，合同規(guī)定：甲公司于3個(gè)月后提交乙公司一批產(chǎn)品，合同價(jià)格(不含增值稅額)為500萬元，如甲公司違約，將支付違約金i00萬元。至2013年年末，甲公司為生產(chǎn)該產(chǎn)品已發(fā)生成本20萬元，因原材料價(jià)格上漲，甲公司預(yù)計(jì)生產(chǎn)該產(chǎn)品的總成本為580萬元。不考慮其他因素，2013年12月31日，甲公司因該合同確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為( )萬元。

　　A.20

　　B.60

　　C.80

　　D.100

　　32.甲公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品乙產(chǎn)品，2013年10月初在產(chǎn)品數(shù)量為零，10月份共投入原材料74680元，直接人工和制造費(fèi)用共計(jì)23400元。乙產(chǎn)品需要經(jīng)過兩道加工工序，工時(shí)定額為20小時(shí)，其中第一道工序12小時(shí)，第二道工序8小時(shí)，原材料在產(chǎn)品生產(chǎn)時(shí)陸續(xù)投入。10月末乙產(chǎn)品完工344件，在產(chǎn)品120件，其中第一道工序80件，第二道工序40件。甲公司完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品費(fèi)用采用約當(dāng)產(chǎn)量法分配，各工序在產(chǎn)品完工百分比均為50%。則甲公司2013年10月份完工乙產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本是( )元。

　　A.245.2

　　B.256.3

　　C.275.0

　　D.282.8

　　33.下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是( )。

　　A.盈余公積轉(zhuǎn)增資本

　　B.盈余公積彌補(bǔ)虧損

　　C.宣告分配現(xiàn)金股利

　　D.發(fā)放股票股利

　　34.甲公司于2014年2月委托乙商店代銷A產(chǎn)品1000件，代銷價(jià)款400萬元。本年12月20日收到乙商店交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷的A產(chǎn)品800件，甲公司收到代銷清單時(shí)向乙商店開具增值稅發(fā)票。乙商店按代銷價(jià)款的10%收取手續(xù)費(fèi)。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為250萬元。則甲公司本年度應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為( )萬元。

　　A.400

　　B.320

　　C.288

　　D.200

　　35.甲公司2012年11月10日與A公司簽訂一項(xiàng)生產(chǎn)線維修合同。合同規(guī)定，該維修總價(jià)款為93.6萬元(含增值稅額，增值稅率17%)，合同期為6個(gè)月。合同簽訂日預(yù)收價(jià)款50萬元，至12月31日，已實(shí)際發(fā)生維修費(fèi)用35萬元.預(yù)計(jì)還將發(fā)生維修費(fèi)用15萬元。甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占總成本的比例確定勞務(wù)的完工程度。假定提供勞務(wù)的交易結(jié)果能夠可靠地估計(jì)。則甲公司2012年末應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為( )萬元。

　　A.80

　　B. 65.52

　　C.56

　　D.35

　　36.甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅費(fèi)用的核算，該公司2007年度利潤(rùn)總額為4000萬元，適用的所得稅稅率為33%，已知至2008年1月1日起，適用的所得稅稅率變更為25%，2007年發(fā)生的交易和事項(xiàng)中會(huì)計(jì)處理和稅收處理存在差異的有：(1)本期計(jì)提國(guó)債利息收入500萬元;(2)年末持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升1500萬元;(3)年末持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升100萬元，假定2007年1月1日不存在暫時(shí)性差異，則甲公司2007年確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為( )萬元。

　　A.660

　　B. 1060

　　C.1035

　　D.627

　　37.甲公司2011年末“遞延所得稅負(fù)債”科目的貸方余額為90萬元(均為固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量對(duì)所得稅的影響)，適用的所得稅稅率為18%。2012年初適用所得稅稅率改為25%。

　　2012年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為5800萬元，2012年確認(rèn)銷售商品提供售后服務(wù)的預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元，年末預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0。甲公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。不考慮其他因素。則甲公司2012年末確認(rèn)遞延所得稅時(shí)應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄是( )。

　　A.借：遞延所得稅負(fù)債65

　　貸：所得稅費(fèi)用65

　　B.借：遞延所得稅負(fù)債40

　　遞延所得稅資產(chǎn)25

　　貸：所得稅費(fèi)用65

　　C.借：遞延所得稅負(fù)債24

　　遞延所得稅資產(chǎn)33

　　貸：所得稅費(fèi)用57

　　D.借：所得稅費(fèi)用25

　　遞延所得稅資產(chǎn)25

　　貸：遞延所得稅負(fù)債50

　　38.下列關(guān)于同一控制下企業(yè)合并的處理，說法正確的是( )。

　　A.合并方在合并中取得的凈資產(chǎn)的入賬價(jià)值與為進(jìn)行企業(yè)合并支付的對(duì)價(jià)賬面價(jià)值之間的差額，作為資產(chǎn)的處置損益

　　B.合并方在合并中確認(rèn)取得的被合并方的資產(chǎn)時(shí)，不包括被合并方在企業(yè)合并前賬面上原已確認(rèn)的商譽(yù)

　　C.編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)于母子公司問存在的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，在采用權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)不需對(duì)該未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益進(jìn)行調(diào)整

　　D.在期末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，母公司也應(yīng)將長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法

　　39.中熙公司適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅的核算。中熙公司將一棟商業(yè)大樓出租給東大公司使用，并一直采用成本模式進(jìn)行計(jì)量。2014年1月1日，由于當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)交易市場(chǎng)的成熟，具備了采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，中熙公司決定對(duì)該投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量。該大樓原價(jià)600萬元，已計(jì)提折舊300萬元(與稅法折舊相同)，并于2013年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備50萬元，當(dāng)日該大樓的公允價(jià)值為700萬元。中熙公司按凈利潤(rùn)的15%計(jì)提盈余公積。對(duì)此項(xiàng)變更，中熙公司應(yīng)調(diào)整期初留存收益的金額為( )萬元。

　　A.0

　　B.297.5

　　C.286.875

　　D.337.5

　　40.甲公司當(dāng)期發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，不會(huì)引起現(xiàn)金流量表中籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量發(fā)生增減變動(dòng)的是( )。

　　A.支付短期借款利息

　　B.向投資者分派現(xiàn)金股利500萬元

　　C.收到被投資企業(yè)發(fā)放的現(xiàn)金股利200萬元

　　D.分期付款購(gòu)買無形資產(chǎn)以后各期支付的款項(xiàng)

　　參考答案：

　　1.D2.C3.C5.A6.C7.B8.B9.C10.B

　　11.B12.D13.B14.D15.B16.D17.C18.D19.C20.D

　　21.A22.C23.A24.A25.A26.D27.A28.D29.D30.B

　　31.B32.A33.B34.B35.C36.C37.B38.D39.D40.C