1.企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，應通過( )科目核算。

　　A.其他業(yè)務收入

　　B.資本公積

　　C.以前年度損益調(diào)整

　　D.營業(yè)外收入

　　【正確答案】C

　　【答案解析】盤盈的固定資產(chǎn)屬于會計差錯，在“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

　　2.下列關(guān)于折現(xiàn)率的說法中，不正確的是( )。

　　A.折現(xiàn)率的確定，應當首先以該資產(chǎn)的市場利率為依據(jù)

　　B.如果資產(chǎn)的市場利率無法從市場上獲得的，可以使用替代利率估計折現(xiàn)率

　　C.替代利率可以根據(jù)企業(yè)加權(quán)平均資金成本.增量借款利率或者其他相關(guān)市場借款利率作適當調(diào)整后確定

　　D.估計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，必須使用單一的折現(xiàn)率

　　【正確答案】D

　　【答案解析】估計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，通常應當使用單一的折現(xiàn)率。但是，如果資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值對未來不同期間的風險差異或者利率的期間結(jié)構(gòu)反應敏感的，企業(yè)應當在未來各不同期間采用不同的折現(xiàn)率。

　　3.甲公司應收A公司賬款220萬元不能收回，協(xié)議接受A公司以一臺設備抵債，途中發(fā)生運雜費 10萬元，保險費10萬元由甲公司支付。該設備的賬面原價為200萬元，已計提折舊80萬元，公允價值為160萬元。甲公司已為該項應收賬款計提壞賬準備 40萬元。則甲公司取得該設備時的入賬價值是( )萬元。

　　A.200

　　B.220

　　C.180

　　D.140

　　【正確答案】C

　　【答案解析】債務重組取得的固定資產(chǎn)，企業(yè)應當按照取得固定資產(chǎn)的公允價值加上相關(guān)稅費入賬，所以甲公司取得該設備時的入賬價值=160+10+10=180(萬元)。

　　4.企業(yè)購入三項沒有單獨標價的不需要安裝的固定資產(chǎn)A.B.C，實際支付的價款總額為100 萬元。其中固定資產(chǎn)A的公允價值為60萬元，賬面價值為55萬;固定資產(chǎn)B的公允價值為40萬元，賬面價值為30萬元;固定資產(chǎn)C的公允價值為20萬元，賬面價值為15萬元。則固定資產(chǎn)A的入賬價值為( )萬元。

　　A.60

　　B.50

　　C.100

　　D.120

　　【正確答案】B

　　【答案解析】以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，應當按照各項固定資產(chǎn)公允價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。所以，固定資產(chǎn)A的入賬價值=100×60/(60+40+20)=50(萬元)。

　　5.甲公司為增值稅一般納稅人，2009年初采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，實際領用工程物資 234萬元(含增值稅)。另外領用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，賬面價值為240萬元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%，計稅價格為260萬元;發(fā)生的在建工程人員工資和福利費分別為130萬元和18.2萬元。假定該生產(chǎn)線已達到預定可使用狀態(tài);不考慮除增值稅以外的其他稅費。該生產(chǎn)線的入賬價值為( )萬元。

　　A.588.2

　　B.666.4

　　C.622.2

　　D.582.8

　　【正確答案】A

　　【答案解析】固定資產(chǎn)的入賬價值=200+240+130+18.2=588.2(萬元)。

　　6.某企業(yè)自行建造管理用房屋一間，購入所需的各種物資100000元，支付增值稅17000 元，已全部用于建造固定資產(chǎn)。另外還領用本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，實際成本2000元，售價2500元，支付工程人員工資20000元，提取工程人員的福利費2800元，支付其他費用3755元。該企業(yè)適用的增值稅稅率為17%，則該房屋的實際造價為( )元。

　　A.143095

　　B.145895

　　C.145555

　　D.145980

　　【正確答案】D

　　【答案解析】房屋的實際造價=100000+17000+2000+2500×17%+20000+2800+3755=145980(元)

　　7.A公司為建造一棟管理用辦公樓于2009年初以10000萬元的價款購入一塊土地的使用權(quán)，該土地使用權(quán)的使用年限為50年，預計凈殘值為零。同年4月初開始，在土地上自行建造辦公樓。在建設期間，A公司購進工程所需的物資一批全部用于辦公樓工程項目，價款為1500萬元，增值稅為255萬元。同時，工程領用本企業(yè)生產(chǎn)用的材料一批，成本200萬元，增值稅34萬元。支付在建工程人員薪酬 588萬元。該建造工程于2009年10月底完工。則該辦公樓的入賬成本金額為( )萬元。

　　A.12560

　　B.12510

　　C.2577

　　D.2543

　　【正確答案】C

　　【答案解析】辦公樓的入賬成本=1500+255+200+34+588=2577(萬元)，不應包括土地使用權(quán)的成本，土地使用權(quán)成本單獨攤銷。

　　8.某臺設備賬面原值為210000元，預計凈殘值率為5%，預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊。該設備在使用3年6個月后提前報廢，報廢時發(fā)生清理費用5000元，取得殘值收入10000元，未計提減值準備。則該設備報廢時對企業(yè)當期稅前利潤的影響為( )元。

　　A.-32100

　　B.31645

　　C.32100

　　D.-31645

　　【正確答案】D

　　【答案解析】第一年的折舊額=210000×2/5=84000(元)，第二年的折舊額=(210000-84000)×2/5=50400(元)，第三年的折舊額=(210000-84000-50400)×2/5=30240(元)，第四年上半年的折舊額=〔(210000-84000-50400-30240)-210000×5%〕/2×6/12=8715(元)。報廢時固定資產(chǎn)的賬面價值=210000-84000-50400-30240-8715=36645(元)，固定資產(chǎn)報廢的凈損益=10000-36645-5000=-31645(元)。

　　9.甲公司2009年年初開始進行新產(chǎn)品研究開發(fā)，2009年度投入研究費用300萬元，2010年度投入開發(fā)費用600萬元(假定均符合資本化條件)，至2011年初獲得成功，并向國家專利局提出專利權(quán)申請且獲得專利權(quán)，實際發(fā)生包括注冊登記費等60萬元。該項專利權(quán)法律保護年限為10年，預計使用年限12年。則甲公司對該項專利權(quán)的入賬價值為(　)萬元。

　　A.550

　　B.660

　　C.800

　　D.960

　　【正確答案】B

　　【答案解析】該項專利權(quán)的入賬價值=600+60=660(萬元)。

　　10.2011年1月1日，A公司將其持有的一項專利權(quán)出租給B企業(yè)，租期是5年，每年末收取租金40萬元。該專利權(quán)是A公司2008年7月1日購入的，初始入賬價值為100萬元，預計使用期限為20年，預計凈殘值為零，A公司采用直線法攤銷。A 公司因該項出租業(yè)務每年需要交納營業(yè)稅2萬元。假定不考慮除營業(yè)稅以外的其他相關(guān)稅費，A公司2011年因該業(yè)務影響損益的金額為(　)萬元。

　　A.40

　　B.33

　　C.38

　　D.-7

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的是無形資產(chǎn)攤銷。影響A公司2011年損益的金額=40-100/20-2=33(萬元)。