三、閱讀理解計(jì)算題。

　　1. 黃海公司目前擁有資金6 000萬(wàn)元，其中，長(zhǎng)期借款2 400萬(wàn)元，年利率10%;普通股3 600萬(wàn)元(其中，股本為180萬(wàn)元，資本公積為3 420萬(wàn)元;每股面值為1元)，上年支付每股股利2元，預(yù)計(jì)以后各年股利增長(zhǎng)率為5%。

　　黃海公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品，急需購(gòu)置一臺(tái)價(jià)值為2 000萬(wàn)元的W型設(shè)備，該設(shè)備購(gòu)入后即可投入生產(chǎn)使用。預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值率為1%。按年限平均法計(jì)提折舊。

　　經(jīng)測(cè)算，A產(chǎn)品的單位變動(dòng)成本(包括銷售稅金)為300元，邊際貢獻(xiàn)率為40%，固定成本總額為l 250萬(wàn)元，A產(chǎn)品投產(chǎn)后每年可實(shí)現(xiàn)銷售量8萬(wàn)件。

　　為購(gòu)置該設(shè)備，黃海公司計(jì)劃再籌集資金2 000萬(wàn)元，有兩種籌資方案：

　　方案甲：增加長(zhǎng)期借款2 000萬(wàn)元，借款利率為12%，籌資后股價(jià)由目前的20元下降到18元，其他條件不變。

　　方案乙：增發(fā)普通股80萬(wàn)股，普通股市價(jià)上升到每股25元，其他條件不變。

　　已知當(dāng)年限為4年、年利率為l0%時(shí)，1元的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)和終值系數(shù)分別為0.683和1.464，l元的年金現(xiàn)值系數(shù)和終值系數(shù)分別為3.17和4.641。企業(yè)所得稅稅率為25%。

　　根據(jù)上述資料，回答下列各題：

　　(1).若不考慮籌資費(fèi)用，采用EBIT-EPS分析方法計(jì)算，甲、乙兩個(gè)籌資備選方案的每股收益無(wú)差別點(diǎn)的EBIT為( )萬(wàn)元。

　　A.1 250

　　B.1 020

　　C.1 500

　　D.1 000

　　(2).若根據(jù)比較資金成本法確定該公司最佳的籌資方案，則黃海公司應(yīng)選擇( )。

　　A.甲方案

　　B.乙方案

　　C.無(wú)法比較

　　D.兩者皆不能選

　　(3).若資金成本為10%，則黃海公司購(gòu)置W型設(shè)備這一投資項(xiàng)目的現(xiàn)值指數(shù)為( )。

　　A.1.21

　　B.1.20

　　C.1.02

　　D.1.22

　　(4).根據(jù)綜合資金成本法選擇籌資方案后，若黃海公司要求A產(chǎn)品投產(chǎn)后的第2年其實(shí)現(xiàn)的稅前利潤(rùn)總額比第1年增長(zhǎng)200萬(wàn)元，在其他條件保持不變的情況下，應(yīng)將A產(chǎn)品的銷售量提高( )%。

　　A.1

　　B.12.50

　　C.11.11

　　D.15

　　2. 甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)系一家上市公司，按10%的比例計(jì)提盈余公積，20×6年至20×9年對(duì)丙股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱丙公司)投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下(投資前兩公司無(wú)任何關(guān)聯(lián)關(guān)系)：

　　(1)20×6年11月1日，甲公司與A公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定：甲公司收購(gòu)A公司持有的丙公司股權(quán)的20%，收購(gòu)價(jià)格為2 000萬(wàn)元，收購(gòu)價(jià)款于協(xié)議生效后以銀行存款支付，該股權(quán)協(xié)議生效日為20×6年12月31日。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議于20×6年12月25日分別經(jīng)甲公司和A公司臨時(shí)股東大會(huì)審議通過(guò)，并依法報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)。

　　(2)20×7年1月1日，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為10 500萬(wàn)元，除下列項(xiàng)目外，丙公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值相同(單位：萬(wàn)元)：

　　項(xiàng)目

　　賬面原價(jià)

　　累計(jì)折舊

　　公允價(jià)值

　　存貨

　　300

　　—

　　500

　　固定資產(chǎn)

　　1 000

　　500

　　600

　　小計(jì)

　　1 300

　　500

　　1 100

　　丙公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)原預(yù)計(jì)使用年限為10年，已使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊，折舊費(fèi)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。甲公司在取得投資時(shí)丙公司賬面上的存貨(未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備)分別于20×7年對(duì)外出售80%，20×8年對(duì)外售出剩余20%。

　　(3)20×7年1月1日，甲公司以銀行存款支付收購(gòu)股權(quán)價(jià)款2 000萬(wàn)元，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元，并辦理了相關(guān)的股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。甲公司持有的股份占丙公司有表決權(quán)股份的20%，對(duì)丙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策具有重大影響，并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有該股份。

　　(4)20×7年4月20日，丙公司股東大會(huì)通過(guò)決議，宣告分派20×6年度的現(xiàn)金股利100萬(wàn)元。

　　(5)20×7年5月10 日，甲公司收到丙公司分派的20×6年度現(xiàn)金股利。

　　(6)20×7年11月1日，丙公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上漲而確認(rèn)增加資本公積150萬(wàn)元。

　　(7)20×7年度，丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 400萬(wàn)元。

　　(8)20×8年4月2日，丙公司召開(kāi)股東大會(huì)，審議董事會(huì)于20×8年3月1日提出的20×7年度利潤(rùn)分配方案。審議通過(guò)的利潤(rùn)分配方案為：按凈利潤(rùn)的10% 提取法定盈余公積;分配現(xiàn)金股利120萬(wàn)元。該利潤(rùn)分配方案于當(dāng)日對(duì)外公布。

　　(9)20×8年，丙公司發(fā)生凈虧損600萬(wàn)元。

　　(10)20×8年12月31日，由于丙公司當(dāng)年發(fā)生虧損，且短期不會(huì)有好轉(zhuǎn)，甲公司對(duì)丙公司投資出現(xiàn)減值跡象，預(yù)計(jì)可收回金額為1 850萬(wàn)元。

　　(11)20×9年3月20日甲公司以其對(duì)丙公司10%的股份(即出售其持有丙公司股份的一半)，換入M公司的一臺(tái)設(shè)備。該設(shè)備的賬面原價(jià)為1 200萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提折舊300萬(wàn)元，公允價(jià)值為800萬(wàn)元。甲公司為換入該設(shè)備發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)20萬(wàn)元，以銀行存款支付。交換時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值為1 600萬(wàn)元。

　　假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)以及所得稅的影響。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

　　(1).20×7年1月1日，甲公司對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。

　　A.2 100

　　B.2 010

　　C.2 400

　　D.2 310

　　(2).20×7年12月31日，甲公司因?qū)Ρ�公司長(zhǎng)期股權(quán)投資而確認(rèn)的投資收益為( )萬(wàn)元。

　　A.220

　　B.44

　　C.80

　　D.76

　　(3).20×8年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前，甲公司對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為( )萬(wàn)元。

　　A.1 850

　　B.1 728

　　C.1 998

　　D.1 928

　　(4).20×9年3月20日甲公司在對(duì)該非貨幣性資產(chǎn)交換事項(xiàng)進(jìn)行處理時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )萬(wàn)元。

　　A.-10

　　B.-110

　　C.-125

　　D.-140

　　四、閱讀理解綜合題。

　　1. 甲公司2007年前適用的所得稅稅率為33%，按國(guó)家2007年頒布的《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，從2008年起適用的所得稅稅率為25%，對(duì)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。甲公司2007年年末結(jié)賬時(shí)，需要對(duì)下列交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：

　　(1)2007年12月31日，甲公司依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)和特征確定的A組應(yīng)收賬款的余額為9 600萬(wàn)元，未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為8 100萬(wàn)元;2007年1月1日，該A組應(yīng)收賬款余額為7 600萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備余額為1 400萬(wàn)元。

　　(2)2007年12月31日，甲公司存貨的賬面成本為8 560萬(wàn)元，其具體情況如下：

　�、貯產(chǎn)品3 000件，每件成本為1萬(wàn)元，賬面成本總額為3 000萬(wàn)元，其中2 000件已與乙公司簽訂不可撤銷的銷售合同，銷售價(jià)格為每件1.2萬(wàn)元，其余A產(chǎn)品未簽訂銷售合同。

　　A產(chǎn)品2007年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件1.1萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售每件A產(chǎn)品需要發(fā)生的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.15萬(wàn)元。

　�、贐配件2 800套，每套成本為0.7萬(wàn)元，賬面成本總額為1 960萬(wàn)元。B配件是專門為組裝A產(chǎn)品而購(gòu)進(jìn)的。2 800套B配件可以組裝成2 800件A產(chǎn)品。B配件2007年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每套0.6萬(wàn)元。將B配件組裝成A產(chǎn)品，預(yù)計(jì)每件還需發(fā)生成本0.3萬(wàn)元。

　�、跜配件1 200套，每套成本為3萬(wàn)元，賬面成本總額為3 600萬(wàn)元。C配件是專門為組裝D產(chǎn)品而購(gòu)進(jìn)的，1 200套C配件可以組裝成1 200件D產(chǎn)品。C配件2007年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每套2.6萬(wàn)元。D產(chǎn)品2007年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件4萬(wàn)元。將C配件組裝成D產(chǎn)品，預(yù)計(jì)每件還需發(fā)生成本0.8萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售每件D產(chǎn)品需要發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.4萬(wàn)元。D產(chǎn)品是甲公司2007年新開(kāi)發(fā)的產(chǎn)品。

　　2007年1月1日，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為45萬(wàn)元(均為對(duì)A產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備)，2007年對(duì)外銷售A產(chǎn)品轉(zhuǎn)銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元。

　　(3)2007年12月31日，甲公司對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試的有關(guān)情況如下：

　�、賆設(shè)備的賬面原價(jià)為600萬(wàn)元，系2004年10月20日購(gòu)入，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，2007年1月1日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備余額為68萬(wàn)元，累計(jì)折舊為260萬(wàn)元。

　　2007年12月31日該設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)格為120萬(wàn)元;預(yù)計(jì)該設(shè)備未來(lái)使用及處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為132萬(wàn)元。

　�、赮設(shè)備的賬面原價(jià)為1 600萬(wàn)元，系2003年12月18日購(gòu)入，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2007年12月31日，該設(shè)備已計(jì)提折舊640萬(wàn)元，此前該設(shè)備未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

　　2007年12月31日該設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)格為870萬(wàn)元;預(yù)計(jì)該設(shè)備未來(lái)使用及處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為900萬(wàn)元。

　　③Z設(shè)備的賬面原價(jià)為600萬(wàn)元，系2004年12月22日購(gòu)入，預(yù)計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2007年12月31日Z(yǔ)設(shè)備已計(jì)提的折舊為225萬(wàn)元，此前Z設(shè)備未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

　　2007年12月31日該設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)格為325萬(wàn)元;預(yù)計(jì)該設(shè)備未來(lái)使用及處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為400萬(wàn)元。

　　(4)2007年12月31日，甲公司對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試的有關(guān)情況如下：

　　甲公司2006年1月1日取得的某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，取得成本為300萬(wàn)元，公司根據(jù)各方面情況判斷，無(wú)法合理預(yù)計(jì)其為企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的期限，將其視為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)。甲公司在計(jì)稅時(shí)，對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)按照10年的期限攤銷，有關(guān)金額允許稅前扣除。

　　經(jīng)減值測(cè)試，2006年12月31日其可收回金額為280萬(wàn)元，2007年12月31日其可收回金額為270萬(wàn)元。

　　(5)2007年12月5日購(gòu)入的某公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)，成本為200萬(wàn)元，2007年12月31日，其公允價(jià)值為210萬(wàn)元。

　　(6)2007年10月10日取得的一項(xiàng)債券投資作為持有至到期投資，至2007年12月31日，其攤余成本為500萬(wàn)元，未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為470萬(wàn)元。

　　其他有關(guān)資料如下：

　　(1)甲公司2007年的利潤(rùn)總額為5 000萬(wàn)元。甲公司未來(lái)3年有足夠的應(yīng)納稅所得額可以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。

　　(2)根據(jù)有關(guān)規(guī)定，相關(guān)資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備均不得從應(yīng)納稅所得額中扣除。

　　(3)假設(shè)甲公司對(duì)固定資產(chǎn)采用的折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定一致。

　　(4)甲公司固定資產(chǎn)減值測(cè)試后，其折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值保持不變。

　　(5)假定應(yīng)交所得稅和遞延所得稅均于年末確認(rèn)。

　　(6)不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

　　根據(jù)以上資料，回答下面問(wèn)題(單位以萬(wàn)元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))：

　　(1).甲公司2007年計(jì)提的資產(chǎn)減值損失金額為( )萬(wàn)元。

　　A.615

　　B.659

　　C.649

　　D.619

　　(2).甲公司2007年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為( )萬(wàn)元。

　　A.37.75

　　B.27.71

　　C.42.11

　　D.28.25

　　(3).甲公司2007年遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為( )萬(wàn)元。

　　A.6.7

　　B.94.45

　　C.91.95

　　D.-91.95

　　(4).甲公司2007年應(yīng)交所得稅發(fā)生額為( )萬(wàn)元。

　　A.1 650

　　B.1 839.75

　　C.1 500

　　D.1 638.12

　　(5).甲公司2007年所得稅費(fèi)用發(fā)生額為( )萬(wàn)元。

　　A.1 572

　　B.1 701.82

　　C.385.61

　　D.1 816.24

　　(6).甲公司2007年所得稅的相關(guān)賬務(wù)處理是( )。

　　A.借：所得稅費(fèi)用　1 638.12

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　1 638.12

　　B.借：所得稅費(fèi)用　1 593.66

　　遞延所得稅資產(chǎn)　139.71

　　資本公積——其他資本公積　2.5

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　1 641.42

　　遞延所得稅負(fù)債　94.45

　　C.借：所得稅費(fèi)用　1 816.24

　　遞延所得稅資產(chǎn) 27.71

　　資本公積——其他資本公積　2.5

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　1 839.75

　　遞延所得稅負(fù)債　6.7

　　D.借：所得稅費(fèi)用　1 701.82

　　資本公積——其他資本公積　2.5

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　1 572.12

　　遞延所得稅負(fù)債　94.45

　　遞延所得稅資產(chǎn)　37.75

　　2. 甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，主要從事大型設(shè)備及配套產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。除特別注明外，銷售價(jià)格均為不含增值稅價(jià)格。甲公司聘請(qǐng)丁會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告在報(bào)告年度次年的3月31日對(duì)外公布。

　　(1)甲公司20×7年1至11月利潤(rùn)表如下(單位：萬(wàn)元)：

　　項(xiàng) 目

　　1至11月份累計(jì)數(shù)

　　一、營(yíng)業(yè)收入

　　125 000

　　減：營(yíng)業(yè)成本

　　95 000

　　營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　450

　　銷售費(fèi)用

　　6 800

　　管理費(fèi)用

　　10 600

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　1 500

　　資產(chǎn)減值損失

　　800

　　加：公允價(jià)值變動(dòng)收益

　　0

　　投資收益

　　0

　　二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

　　9 850

　　加;營(yíng)業(yè)外收入

　　100

　　減：營(yíng)業(yè)外支出

　　0

　　三、利潤(rùn)總額

　　9 950

　　(2)甲公司20×7年12月與銷售商品和提供勞務(wù)相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

　�、�12月1日，甲公司采用分期收款方式向Y公司銷售A產(chǎn)品一臺(tái)，銷售價(jià)格為5 000萬(wàn)元，合同約定發(fā)出A產(chǎn)品當(dāng)日收取價(jià)款2 100萬(wàn)元(該價(jià)款包括分期收款銷售應(yīng)收的全部增值稅)，余款分3次于每年12月1日等額收取，第一次收款時(shí)間為20×8年12月1日。甲公司A產(chǎn)品的成本為4 000萬(wàn)元。產(chǎn)品已于同日發(fā)出，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，收取的2 100萬(wàn)元價(jià)款已存入銀行。該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下的公允價(jià)值為4 591.25萬(wàn)元。

　　甲公司采用實(shí)際利率法攤銷未實(shí)現(xiàn)融資收益。年實(shí)際利率為6%。

　�、�12月1日，甲公司與M公司簽訂合同，向M公司銷售B產(chǎn)品一臺(tái)，銷售價(jià)格為2 000萬(wàn)元。同時(shí)雙方又約定，甲公司應(yīng)于20×8年4月1日以2 100萬(wàn)元將所售B產(chǎn)品購(gòu)回。甲公司B產(chǎn)品的成本為1 550萬(wàn)元。同日，甲公司發(fā)出B產(chǎn)品，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，并收到M公司支付的款項(xiàng)。

　　甲公司采用直線法計(jì)提與該交易相關(guān)的利息費(fèi)用。

　�、�12月5日，甲公司向X公司銷售一批E產(chǎn)品，銷售價(jià)格為1 000萬(wàn)元，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。為及早收回貨款，雙方合同約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅)。甲公司E產(chǎn)品的成本為750萬(wàn)元。

　　12月18日，甲公司收到X公司支付的貨款。

　�、�12月10日，甲公司與W公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：甲公司向W公司銷售C產(chǎn)品一臺(tái)，并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，合同約定總價(jià)(包括安裝調(diào)試)為800萬(wàn)元(含增值稅);安裝調(diào)試工作為銷售合同的重要組成部分，雙方約定W 公司在安裝調(diào)試完畢并驗(yàn)收合格后支付合同價(jià)款。甲公司C產(chǎn)品的成本為600萬(wàn)元。

　　12月25日，甲公司將C產(chǎn)品運(yùn)抵W公司(甲公司20×8年1月1日開(kāi)始安裝調(diào)試工作;20×8年1月25日C產(chǎn)品安裝調(diào)試完畢并經(jīng)W公司驗(yàn)收合格。甲公司20×8年1月25日收到C公司支付的全部合同價(jià)款)。

　�、�12月20日，甲公司與S公司簽訂合同。合同約定：甲公司接受S公司委托為其提供大型設(shè)備安裝調(diào)試服務(wù)，合同價(jià)格為80萬(wàn)元。

　　至12月31日止，甲公司為該安裝調(diào)試合同共發(fā)生勞務(wù)成本10萬(wàn)元(均為職工薪酬)。由于系初次接受委托為其他單位提供設(shè)備安裝調(diào)試服務(wù)，甲公司無(wú)法可靠確定勞務(wù)的完工程度，但估計(jì)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本能夠收回。

　�、�12月28日，甲公司與K公司簽訂合同。合同約定：甲公司向K公司銷售D產(chǎn)品一臺(tái)，銷售價(jià)格為500萬(wàn)元;甲公司承諾K公司在兩個(gè)月內(nèi)對(duì)D產(chǎn)品的質(zhì)量和性能不滿意，可以無(wú)條件退貨。

　　12月31日，甲公司發(fā)出D產(chǎn)品，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，并收到K公司支付的貨款。由于D產(chǎn)品系剛試制成功的新產(chǎn)品，甲公司無(wú)法合理估計(jì)其退貨的可能性。甲公司D產(chǎn)品的成本為350萬(wàn)元。

　　(3)20×7年12月5日至20日，丁會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)甲公司20×7年1至11月的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行預(yù)審。12月25日，丁會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求甲公司對(duì)其發(fā)現(xiàn)的下列問(wèn)題進(jìn)行更正：

　�、俳�(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，自20×7年1月1日起，甲公司將信息系統(tǒng)設(shè)備的折舊年限由10年變更為5年。該信息系統(tǒng)設(shè)備用于行政管理，于20×5年12月投入使用，原價(jià)為600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，至20×6年12月31日未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

　　甲公司1至11月份對(duì)該信息系統(tǒng)設(shè)備仍按10年計(jì)提折舊，其會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用 55

　　貸：累計(jì)折舊 55

　　②20×7年2月1日，甲公司以1 800萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入一項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)，價(jià)款以銀行存款支付。該無(wú)形資產(chǎn)的法律保護(hù)期限為15年，甲公司預(yù)計(jì)其在未來(lái)10年內(nèi)會(huì)給公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。甲公司計(jì)劃在使用5年后出售該無(wú)形資產(chǎn)，G公司承諾5年后按1 260萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買該無(wú)形資產(chǎn)。

　　甲公司對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)入以及該無(wú)形資產(chǎn)2至11月累計(jì)攤銷，編制會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：無(wú)形資產(chǎn) 1 800

　　貸：銀行存款 1 800

　　借：管理費(fèi)用 150

　　貸：累計(jì)攤銷 150

　�、�20×7年6月25日，甲公司采用以舊換新方式銷售F產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的銷售價(jià)格為500萬(wàn)元，成本為350萬(wàn)元。舊F產(chǎn)品的收購(gòu)價(jià)格為100萬(wàn)元。新產(chǎn)品已交付，舊產(chǎn)品作為原材料已入庫(kù)(假定不考慮收回舊產(chǎn)品相關(guān)的稅費(fèi))。甲公司已將差價(jià)款485萬(wàn)元存入銀行。

　　甲公司為此進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理，其會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：銀行存款 485

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 400

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 85

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 350

　　貸：庫(kù)存商品 350

　　借：原材料 100

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入 100

　�、�20×7年11月1日，甲公司決定自20×8年1月1日起終止與L公司簽訂的廠房租賃合同。該廠房租賃合同于20×4年12月31日簽訂。合同規(guī)定：甲公司從L公司租用一棟廠房，租賃期限為4年，自20×5年1月1日起至20×8年12月31日止;每年租金為120萬(wàn)元，租金按季在季度開(kāi)始日支付;在租賃期間甲公司不能將廠房轉(zhuǎn)租給其他單位使用;甲公司如需提前解除合同，應(yīng)支付50萬(wàn)元違約金。

　　甲公司對(duì)解除該租賃合同的事項(xiàng)未進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

　　(4)20×8年1至3月發(fā)生的涉及20×7年度的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

　　①20×8年1月15日，X公司就20×7年12月購(gòu)入的E產(chǎn)品(見(jiàn)資料(2)③)存在的質(zhì)量問(wèn)題，致函甲公司要求退貨。經(jīng)甲公司檢驗(yàn)，該產(chǎn)品確有質(zhì)量問(wèn)題，同意X公司全部退貨。

　　20×8年1月18日，甲公司收到X公司退回的E產(chǎn)品。同日，甲公司收到稅務(wù)部門開(kāi)具的進(jìn)貨退出證明單，開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票，并支付退貨款1 160萬(wàn)元。

　　X公司退回的E產(chǎn)品經(jīng)修理后可以出售，預(yù)計(jì)其銷售價(jià)格高于其賬面成本。

　　②20×8年2月28日，甲公司于20×7年12月31日銷售給K公司的D產(chǎn)品(見(jiàn)資料(2)⑥)無(wú)條件退貨期限屆滿。K公司對(duì)D產(chǎn)品的質(zhì)量和性能表示滿意。

　�、�20×8年3月12日，法院對(duì)N公司起訴甲公司合同違約一案作出判決，要求甲公司賠償N公司180萬(wàn)元。甲公司不服判決，向二審法院提起上訴。甲公司的律師認(rèn)為，二審法院很可能維持一審判決。

　　該訴訟為甲公司因合同違約于20×7年12月5日被N公司起訴至法院的訴訟事項(xiàng)。20×7年12月31日，法院尚未作出判決。經(jīng)咨詢律師后，甲公司認(rèn)為該訴訟很可能敗訴，20×7年12月31日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債120萬(wàn)元。

　　(5)除上述事項(xiàng)外，甲公司12月份發(fā)生營(yíng)業(yè)稅金及附加50萬(wàn)元，銷售費(fèi)用800萬(wàn)元，管理費(fèi)用1 000萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用120萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失500萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)收益30萬(wàn)元，投資收益60萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入70萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出150萬(wàn)元。

　　(6)其他資料如下：

　　①甲公司上述交易涉及結(jié)轉(zhuǎn)成本的，按每筆交易結(jié)轉(zhuǎn)成本。

　�、谫Y料(3)①中提及的信息系統(tǒng)設(shè)備12月份的折舊已正確計(jì)提，資料(3)②中提及的無(wú)形資產(chǎn)12月份的攤銷已正確處理。資料(3)④中提及的計(jì)劃終止租賃合同事項(xiàng)在12月份未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

　　③本題中不考慮除增值稅外的其他相關(guān)稅費(fèi)。

　�、苌婕耙郧澳甓葥p益調(diào)整的，均通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目處理。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

　　(1).對(duì)甲公司向Y公司銷售A產(chǎn)品進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，對(duì)當(dāng)期損益的影響為( )萬(wàn)元。

　　A.1 000

　　B.607.96

　　C.591.25

　　D.408.75

　　(2).甲公司20×7年12月份應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入總額為( )萬(wàn)元。

　　A. 6 000

　　B.6 010

　　C.5 601.25

　　D.4 607.96

　　(3).根據(jù)資料(2)，甲公司根據(jù)丁會(huì)計(jì)師事務(wù)所的要求進(jìn)行差錯(cuò)更正時(shí)，下列處理正確的有( )。

　　A.對(duì)事項(xiàng)①的更正分錄為：

　　借：管理費(fèi)用 5

　　貸：累計(jì)折舊 5

　　B.對(duì)事項(xiàng)②的更正分錄為：

　　借：累計(jì)攤銷 60

　　貸：管理費(fèi)用 60

　　C.對(duì)事項(xiàng)③的更正分錄為：

　　借：營(yíng)業(yè)外收入 100

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100

　　D.對(duì)事項(xiàng)④的更正分錄為：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出 50

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 50

　　(4).資料(4)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是( )。

　　A.事項(xiàng)①②

　　B.事項(xiàng)②③

　　C.事項(xiàng)①③

　　D.事項(xiàng)①④

　　(5).甲公司20×7年度利潤(rùn)表中，營(yíng)業(yè)成本的金額為( )。

　　A.95 000

　　B.99 010

　　C.99 000

　　D.95 750

　　(6).甲公司20×7年度利潤(rùn)表中，財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為( )。

　　A.95 000

　　B.99 010

　　C.1 628.29

　　D.95 750