11、2012年7月1日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款的賬面余額為60000元，由于乙公司發(fā)生財務(wù)困難，無法償付應(yīng)付賬款。經(jīng)雙方協(xié)商同意，采取將乙公司所欠債務(wù)轉(zhuǎn)為乙公司股本的方式進(jìn)行債務(wù)重組，假定乙公司普通股的面值為每股1元，乙公司以20000股普通股抵償該項債務(wù)，股票每股市價為2.5元。甲公司對該項應(yīng)收賬款計提了壞賬準(zhǔn)備2000元。2012年10月31日股票登記手續(xù)已辦理完畢，甲公司對其作為長期股權(quán)投資處理。甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失是( )元。

　　A.38000

　　B.10000

　　C.40000

　　D.8000

　　【正確答案】D

　　【答案解析】甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失=(60000-2000)-20000×2.5=8000(元)。

　　12、甲公司于2012年1月1日按面值發(fā)行分期付息.到期一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券100000萬元，發(fā)行費用為1600萬元，實際募集資金已存入銀行賬戶。可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為3年，票面年利率為：第一年1.5%，第二年2%，第三年2.5%;可轉(zhuǎn)換公司債券的利息每年的1月1日為付息日;在發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為甲公司普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價格為每股10元，每份債券可轉(zhuǎn)換為10股普通股股票(每股面值1元);發(fā)行時二級市場上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場利率為6%。2012年1月1日，該交易對所有者權(quán)益的影響金額為( )萬元。[PV6%,1=0.9434;PV6%,2=0.8900;PV6%,3=0.8396]

　　A.10745.9

　　B.89254.1

　　C.10573.97

　　D.98400

　　【正確答案】C

　　【答案解析】不考慮發(fā)行費用的情況下，負(fù)債成份的公允價值=100000×1.5%×0.9434+100000×2%×0.8900+(100000×2.5%+100000)×0.8396=89254.1(萬元);權(quán)益成份的公允價值=100000-89254.1=10745.9(萬元)。

　　負(fù)債成份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費用=1600×89254.1/(89254.1+10745.9)=1428.07(萬元);

　　權(quán)益成份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費用=1600×10745.9/(89254.1+10745.9)=171.93(萬元)。

　　發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時的會計分錄：

　　借：銀行存款(100000-1600)98400

　　應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)(100000-89254.1+1428.07)12173.97

　　貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)100000

　　資本公積——其他資本公積(10745.9-171.93)10573.97

　　對所有者權(quán)益的影響金額為10573.97萬元。

　　13、2012年8月1日，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量不合格而被黃河公司起訴。至2012年12月31日，該起訴訟尚未判決，甲公司估計很可能承擔(dān)違約賠償責(zé)任，賠償150萬元的可能性為70%，賠償100萬元的可能性為30%。甲公司基本確定能夠從直接責(zé)任人處追回30萬元。2012年12月31日，對于該起訴訟甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債金額為( )萬元。

　　A.125

　　B.120

　　C.100

　　D.150

　　【正確答案】D

　　【答案解析】或有事項涉及單個項目的，按照最可能發(fā)生金額確定預(yù)計負(fù)債的金額，本題中最可能發(fā)生的賠償支出為150萬元。甲公司基本確定能夠從直接責(zé)任人處追回的30萬元通過其他應(yīng)收款科目核算，不能沖減預(yù)計負(fù)債的賬面價值。

　　14、A公司于2013年1月1日對外發(fā)行3年期.面值總額為1000萬元的公司債券，債券票面年利率為7%，分期付息，到期一次還本，實際收到發(fā)行價款1054.47萬元。該公司采用實際利率法攤銷債券溢折價，不考慮其他相關(guān)稅費，經(jīng)計算確定其實際利率為5%。2013年12月31日，該公司該項應(yīng)付債券的“利息調(diào)整”明細(xì)科目余額為( )萬元。(計算結(jié)果保留兩位小數(shù))

　　A.54.74

　　B.71.75

　　C.37.19

　　D.17.28

　　【正確答案】C

　　【答案解析】2013年1月1日，發(fā)行時的分錄為：

　　借：銀行存款 1054.47

　　貸：應(yīng)付債券——面值 1000

　　——利息調(diào)整 54.47

　　2013年12月31日，相關(guān)分錄為(假設(shè)該債券的利息不符合資本化條件)：

　　借：財務(wù)費用 52.72(1054.47×5%)

　　應(yīng)付債券——利息調(diào)整 17.28

　　貸：應(yīng)付利息 70

　　支付利息的分錄略。

　　所以2013年末該債券“利息調(diào)整”明細(xì)科目余額為54.47-17.28=37.19(萬元)。

　　15、債權(quán)人接受債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)時，不影響債權(quán)人債務(wù)重組損失的項目是( )。

　　A.債權(quán)人接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值

　　B.債權(quán)人重組債權(quán)的賬面余額

　　C.債權(quán)人取得的可抵扣增值稅進(jìn)項稅額

　　D.債權(quán)人計提的壞賬準(zhǔn)備

　　【正確答案】A

　　【答案解析】債權(quán)人取得的非現(xiàn)金資產(chǎn)應(yīng)該以受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值入賬，受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費與重組債務(wù)的賬面余額之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組損失，非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值不影響債權(quán)人的債務(wù)重組損失。

　　16、A企業(yè)于2012年12月31日將一臺公允價值為2800萬元的大型專用設(shè)備以融資租賃方式租賃給B企業(yè)。雙方簽訂合同，從2013年1月1日起B(yǎng)企業(yè)租賃該設(shè)備3年，每年末支付租金800萬元，B企業(yè)的母公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為500萬元，另外擔(dān)保公司擔(dān)保金額為300萬元，租賃合同規(guī)定的租賃年利率為7%，租賃屆滿日估計資產(chǎn)余值為900萬元，則B企業(yè)2013年末因此業(yè)務(wù)影響資產(chǎn)負(fù)債表中“長期應(yīng)付款”項目的金額為( )萬元。(計算結(jié)果保留兩位小數(shù))

　　A.215

　　B.210

　　C.1883.13

　　D.187.55

　　【正確答案】C

　　【答案解析】最低租賃付款額=800×3+500=2900(萬元);最低租賃付款額的現(xiàn)值=800/1.07+800/1.072+800/1.073+500/1.073=2507.60(萬元);未確認(rèn)融資費用=2900-2507.60=392.4(萬元)。2013年末長期應(yīng)付款的現(xiàn)值=2507.60×(1+7%)-800=1883.13(萬元)

　　17、A公司從2013年1月1日開始建造一幢辦公樓，該企業(yè)沒有專門借款，只有一般借款800萬元，該借款系2013年1月1日借入，5年后到期，年利率為6%。辦公樓將于2013年12月完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的資產(chǎn)支出為：2月10日支付購買工程用設(shè)備款280萬元，5月25日支付工程用材料款300萬元，7月15日，支付工資100萬元，9月30日支付其他費用200萬元。則上述支出在2013年應(yīng)予資本化的利息金額為( )萬元。(假設(shè)每月均按30天計算，計算結(jié)果保留兩位小數(shù)。)

　　A.48

　　B.52.8

　　C.30.23

　　D.31.90

　　【正確答案】C

　　【答案解析】應(yīng)予資本化的利息金額為：[280×320/360+300×215/360+100×165/360+(800-280-300-100)×90/360]×6%=30.23(萬元)。資產(chǎn)支出數(shù)總計超出借款總額的部分占用的是企業(yè)的自有資金，不考慮資本化。

　　18、甲公司按照面值發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券20000000元，債券利率(年率)6%，期限為3年，每年年末支付利息，結(jié)算方式是持有方可以選擇付現(xiàn)或轉(zhuǎn)換成發(fā)行方的股份。另不附選擇權(quán)的類似債券的資本市場利率為9%。假設(shè)PV9%，3=0.7722，PVA9%，3=2.5313。發(fā)行時計入應(yīng)付債券—利息調(diào)整借方金額為( )元。

　　A.1492646

　　B.1507360

　　C.1518440

　　D.1926440

　　【正確答案】C

　　【答案解析】負(fù)債成份的公允價值為18481560元(20000000×0.7722+1200000×2.5313)，所以計入應(yīng)付債券—利息調(diào)整借方金額=20000000-18481560=1518440(元)。

　　19、甲公司為購買一臺設(shè)備于2013年3月31日向銀行借入一筆期限為5年，年利率為5.4%的借款1000萬元，另外公司于4月1日向另一銀行借入一般借款500萬元，借款期限3年，年利率5%。公司于4月1日購買該臺設(shè)備，當(dāng)日設(shè)備運抵公司并開始安裝，4月1日支付貨款600萬元和安裝費40萬元;6月1日支付貨款500萬元和安裝費100萬元;到年底該工程尚未完工。2013年該項目應(yīng)予資本化的利息為( )萬元。

　　A.40.6

　　B.47.5

　　C.49.5

　　D.60.3

　　【正確答案】B

　　【答案解析】根據(jù)新準(zhǔn)則的規(guī)定，專門借款應(yīng)該按照當(dāng)期實際發(fā)生的利息費用減去尚未動用部分產(chǎn)生的利息收入或者進(jìn)行暫時性投資取得的投資收益后的金額資本化，不計算資本化率，所以專門借款應(yīng)予資本化的金額=1000×5.4%×9/12=40.5(萬元)。在借款費用資本化期間內(nèi)占用了一般借款的，要用超過專門借款的累計支出加權(quán)平均數(shù)乘以資本化率來計算資本化金額。累計支出加權(quán)平均數(shù)=(600+40+500+100-1000)×7/12=140(萬元)，一般借款資本化率=5%，一般借款資本化金額=140×5%=7(萬元)。所以，2013年該項目應(yīng)予資本化的利息=40.5+7=47.5(萬元)。

　　20、以修改債務(wù)條件的方式使債務(wù)人清償全部或者部分債務(wù)的，不包括( )。

　　A.減少本金

　　B.降低利率

　　C.減少利息

　　D.允許以存貨抵償部分債務(wù)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】D選項屬于非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的情形。

　　21、2012年10月10日，甲公司因合同違約而涉及一樁訴訟案。根據(jù)企業(yè)的法律顧問判斷，最終的判決很可能對甲公司不利。2012年12月31日，甲公司尚未接到法院的判決，因訴訟須承擔(dān)的賠償?shù)慕痤~也無法準(zhǔn)確地確定。不過，據(jù)專業(yè)人士估計，賠償金額很可能在100萬元至120萬元之間。甲公司應(yīng)在2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額為( )萬元。

　　A.100

　　B.0

　　C.120

　　D.110

　　【正確答案】D

　　【答案解析】所需支出存在一個連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的，最佳估計數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值確定。預(yù)計負(fù)債的金額=(100+120)/2=110(萬元)。