11.如果銷售商品部分和提供勞務(wù)部分能夠區(qū)分但不能夠單獨(dú)計量的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)( )。

　　A.分別核算銷售商品部分和提供勞務(wù)部分

　　B.將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷售商品部分進(jìn)行會計處理

　　C.將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為提供勞務(wù)部分進(jìn)行會計處理

　　D.只核算銷售商品部分

　　【正確答案】B

　　【答案解析】如果銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨(dú)計量的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷售商品部分進(jìn)行會計處理。

　　12.甲公司為一般納稅人，增值稅稅率為17%。2011年1月2日，與H公司簽訂協(xié)議銷售商品一批，產(chǎn)品成本為60萬元，增值稅專用發(fā)票上注明價格為100萬元，增值稅稅額為17萬元。商品已發(fā)出，款項已收到。協(xié)議規(guī)定，該批商品銷售價格的25%屬于商品售出后5年內(nèi)提供維護(hù)服務(wù)的服務(wù)費(fèi)。2011年實際提供維護(hù)服務(wù)的服務(wù)費(fèi)2萬元。2011年甲公司因該業(yè)務(wù)而確認(rèn)的收入是( )萬元。

　　A.75

　　B.80

　　C.100

　　D.0

　　【正確答案】B

　　【答案解析】甲公司因該項業(yè)務(wù)2011年確認(rèn)的收入=100×(1-25%)+25/5=80(萬元)。相關(guān)的分錄如下：

　�、黉N售實現(xiàn)時：

　　借：銀行存款 117

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 (100×75%)75

　　遞延收益 25

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17

　�、诮Y(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 60

　　貸：庫存商品 60

　�、蹖嶋H提供維護(hù)服務(wù)時：

　　借：遞延收益(25/5)5

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 5

　　借：勞務(wù)成本 2

　　貸：應(yīng)付職工薪酬等科目 2

　　結(jié)轉(zhuǎn)時：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 2

　　貸：勞務(wù)成本 2

　　13.甲公司2010年11月10日與乙公司簽訂一項生產(chǎn)線維修合同。合同規(guī)定，該維修總價款為93.6萬元(含增值稅額)，合同期為6個月。合同簽訂日預(yù)收價款50萬元，至12月31日，已實際發(fā)生維修費(fèi)用35萬元，預(yù)計還將發(fā)生維修費(fèi)用15萬元。甲公司按實際發(fā)生的成本占總成本的比例確定勞務(wù)的完工程度。假定提供勞務(wù)的結(jié)果能夠可靠地估計。則甲公司2010年末對此項維修合同應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為( )萬元。

　　A.80

　　B.65.52

　　C.56

　　D.35

　　【正確答案】C

　　【答案解析】不含稅的總收入為93.6/(1+17%)=80(萬元)

　　實際發(fā)生的成本占預(yù)計總成本的比例=35/(35+15)×100%=70%

　　甲公司2010年應(yīng)確認(rèn)的收入=80×70%=56(萬元)

　　14.對于提供勞務(wù)的結(jié)果不能可靠估計的，相關(guān)收入的確認(rèn)說法不正確的是( )。

　　A.如果發(fā)生的成本預(yù)計能夠得到補(bǔ)償?shù)�，那么按照已�?jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本確認(rèn)勞務(wù)收入，并按照相同的金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本

　　B.如果發(fā)生的成本預(yù)計能夠得到補(bǔ)償?shù)�，那么按照預(yù)收的款項確認(rèn)為勞務(wù)收入，按照已發(fā)生的成本結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本

　　C.如果發(fā)生的成本預(yù)計能夠部分得到補(bǔ)償?shù)�，那么按照能夠補(bǔ)償?shù)慕痤~確認(rèn)勞務(wù)收入，并按照發(fā)生的成本結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本

　　D.如果發(fā)生的成本全部不能得到補(bǔ)償?shù)�，�?yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計入當(dāng)期損益(結(jié)轉(zhuǎn)至主營業(yè)務(wù)成本)不確認(rèn)勞務(wù)收入

　　【正確答案】B

　　【答案解析】對于發(fā)生的成本預(yù)計能夠得到補(bǔ)償?shù)�，那么�?yīng)該按照已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本確認(rèn)勞務(wù)收入，并按照相同的金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。

　　15.甲公司對A產(chǎn)品實行1個月內(nèi)“包退.包換.包修”的銷售政策。2013年1月份銷售A產(chǎn)品100件，2月份銷售A產(chǎn)品80件，A產(chǎn)品的銷售單價均為5000元。根據(jù)2012年的經(jīng)驗，A產(chǎn)品包退的占4%.包換的占2%.包修的占6%。假設(shè)2013年2月份實際發(fā)生的1月份銷售的A產(chǎn)品退回比例為3%，則甲公司2月份應(yīng)確認(rèn)A產(chǎn)品的銷售收入為( )元。

　　A.384000

　　B.389000

　　C.399000

　　D.406000

　　【正確答案】B

　　【答案解析】包退部分的產(chǎn)品在退貨期滿之前不能確認(rèn)為收入，在期滿之后再確認(rèn)收入。80×5000×(1-4%)+100×5000×1%=389000(元)。

　　16.下列各項，計入財務(wù)費(fèi)用的是( )。

　　A.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣

　　B.銷售商品發(fā)生的銷售折讓

　　C.銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣

　　D.委托代銷商品支付的手續(xù)費(fèi)

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項A，商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進(jìn)銷售而在商品標(biāo)價上給予的扣除。在銷售時即已發(fā)生，企業(yè)銷售實現(xiàn)時，按扣除商業(yè)折扣后的凈額確認(rèn)銷售收入，不需作賬務(wù)處理;選項B，銷售折讓是指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給予的減讓。實際發(fā)生銷售折讓時，沖減企業(yè)的銷售收入;選項C，現(xiàn)金折扣是指債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款，而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除，銷售方把給予客戶的現(xiàn)金折扣視為融資的理財費(fèi)用，會計上作為財務(wù)費(fèi)用處理;選項D，委托代銷商品支付的手續(xù)費(fèi)計入銷售費(fèi)用。

　　17.企業(yè)對外銷售商品時，若安裝或檢驗任務(wù)是銷售合同的重要組成部分，則確認(rèn)該商品銷售收入的時點(diǎn)是( )。

　　A.發(fā)出商品時

　　B.開出銷售發(fā)票賬單時

　　C.收到商品銷售貨款時

　　D.商品安裝完畢并檢驗合格時

　　【正確答案】D

　　【答案解析】如果企業(yè)尚未完成售出商品的安裝檢驗工作，且安裝檢驗工作是銷售合同或協(xié)議的重要組成部分，則只有在商品安裝完畢并檢驗合格后才能確認(rèn)收入，所以D是正確的。

　　18.為籌措研發(fā)新藥品所需資金，2012年12月1日，甲公司與丙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定：丙公司購入甲公司積存的100箱B種藥品，每箱銷售價格為20萬元。甲公司已于當(dāng)日收到丙公司開具的銀行轉(zhuǎn)賬支票，并交付銀行辦理收款。B種藥品每箱銷售成本為10萬元(未計提跌價準(zhǔn)備)。同時，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定甲公司于2013年9月30日按每箱26萬元的價格購回全部B種藥品。甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)的財務(wù)費(fèi)用為( )萬元。

　　A.100

　　B.60

　　C.0

　　D.160

　　【正確答案】B

　　【答案解析】甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)的財務(wù)費(fèi)用=100×(26-20)÷10=60(萬元)。

　　19.甲公司采用分期收款方式銷售商品給乙公司，2010年1月10日發(fā)出商品1000件，價款總計500萬元，銷售成本率為80%，增值稅稅率為17%。合同約定當(dāng)日支付40%的合同價款，余款分3年于每年12月31日支付，該筆價款的公允價值是450萬元。假定甲公司在合同簽訂當(dāng)日開出增值稅專用發(fā)票，收取增值稅稅額85萬元，折現(xiàn)率為9.5%。則甲公司2010年末“未實現(xiàn)融資收益”科目余額為( )萬元。

　　A.7.25

　　B.92.25

　　C.26.25

　　D.16.655

　　【正確答案】C

　　【答案解析】根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，合同或協(xié)議價款的收取采用分期收款方式，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定銷售商品收入金額。應(yīng)收的合同或協(xié)議價款與其公允價值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間內(nèi)采用實際利率法進(jìn)行攤銷。本題甲公司賬務(wù)處理如下：

　　借：長期應(yīng)收款 300

　　銀行存款 285(500×40%+85)

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 450

　　未實現(xiàn)融資收益 50

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 85

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 400(500×80%)

　　貸：庫存商品 400

　　2010年應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偟奈磳崿F(xiàn)融資收益金額=(300-50)×9.5%=23.75(萬元)

　　借：未實現(xiàn)融資收益 23.75

　　貸：財務(wù)費(fèi)用 23.75

　　所以2010年末“未實現(xiàn)融資收益”科目余額=50-23.75=26.25(萬元)

　　20.企業(yè)發(fā)生的下列各項業(yè)務(wù)中，可能影響企業(yè)當(dāng)期利潤表中營業(yè)利潤的是( )。

　　A.可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的暫時性波動

　　B.出售固定資產(chǎn)取得的收入與賬面價值的差額

　　C.交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的公允價值變動

　　D.收到因享受稅收優(yōu)惠而返還的營業(yè)稅

　　【正確答案】C

　　【答案解析】營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(損失以“-”號填列)+投資收益(損失以“-”號填列)，選項A計入資本公積，不影響營業(yè)利潤;選項B和選項D，計入營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤。