參考答案

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】涉稅鑒證關(guān)注方面包括：事實(shí)方面、會計(jì)方面、稅收方面。所以選項(xiàng)B不屬于。

　　2、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】如果發(fā)現(xiàn)涉稅事項(xiàng)總體上沒有遵從法定性標(biāo)準(zhǔn)，存在違反稅收法律或有關(guān)規(guī)定的情形，經(jīng)與被審核方有關(guān)部門和人員溝通或磋商，在所有重大方面未能達(dá)成一致，不能真實(shí)、合法地反映鑒證結(jié)果的，注冊稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)出具否定意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告。所以A選項(xiàng)正確。

　　3、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】如果審核范圍受到限制，對涉稅鑒證事項(xiàng)可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，以至于無法對涉稅事項(xiàng)發(fā)表審核意見，注冊稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)出具無法表明意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告。

　　4、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】涉稅鑒證報(bào)告的類型有：無保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告、保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告、無法表示意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告、否定意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告。所以D選項(xiàng)不屬于。

　　5、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】鑒證人應(yīng)當(dāng)審慎評價(jià)鑒證事項(xiàng)的業(yè)務(wù)要求和自身的專業(yè)能力，合理利用其他專家的工作，托處理超出自身專業(yè)能力的鑒證委托，體現(xiàn)了涉稅鑒證的勝任原則。

　　6、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】鑒證人的職業(yè)過程和鑒證結(jié)果應(yīng)當(dāng)符合法律規(guī)定，不得損害國家稅收利益和其他相關(guān)主體的合法權(quán)益體現(xiàn)了涉稅鑒證的合法原則。

　　7、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】納稅申報(bào)類鑒證目前主要有企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證和土地增值稅清算的鑒證。

　　8、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項(xiàng)C屬于涉稅服務(wù)的內(nèi)容。

　　9、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】與涉稅服務(wù)業(yè)相比，涉稅鑒證業(yè)務(wù)具有的特點(diǎn)是：

　�、傥�托人不是唯一的服務(wù)對象，作出的評價(jià)或證明的結(jié)論，一般為委托人以外的部門或人員使用;

　�、谙薅ㄓ谝�(guī)定的涉稅鑒證項(xiàng)目;

　�、垡蛲獠啃枨笥|發(fā)涉稅鑒證;

　�、軕�(yīng)出具規(guī)定種類的業(yè)務(wù)報(bào)告。

　　所以只有D選項(xiàng)正確。

　　10、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】涉稅承接分析評估的方面包括：1、委托事項(xiàng)是否屬于涉稅服務(wù)業(yè)務(wù);2、本稅務(wù)師事務(wù)所是否具有相應(yīng)的專業(yè)能力;3、本稅務(wù)師事務(wù)所是否可以承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn);(4)其他相關(guān)因素。所以A不屬于分析內(nèi)容。

　　11、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】題干描述的是合理原則的體現(xiàn)。

　　12、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項(xiàng)C的表述是正確的。

　　13、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】涉稅服務(wù)原則包括：合法原則、合理原則、勝任原則、責(zé)任原則。所以C選項(xiàng)不屬于。

　　14、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】涉稅代理類服務(wù)，是指注冊稅務(wù)師接受委托人的委托，以委托人的名義辦理涉稅納稅申報(bào)或其他涉稅事務(wù)的服務(wù)。

　　15、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】稅務(wù)咨詢類的服務(wù)主體通常是注冊稅務(wù)師而不是稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　16、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】涉稅服務(wù)通常只是辦理涉稅實(shí)務(wù)、提出意見或建議，不對委托人的涉稅事項(xiàng)作出評價(jià)和證明。

　　17、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項(xiàng)A，提供的涉稅信息、知識和相關(guān)勞務(wù)等應(yīng)該是不具有證明性的活動(dòng);C選項(xiàng)，涉稅服務(wù)是向委托人或者委托人指向的第三人提供的活動(dòng)，而不是稅務(wù)機(jī)關(guān);選項(xiàng)D，描述的內(nèi)容與涉稅鑒證的概念相混淆了。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】E選項(xiàng)并不是涉稅服務(wù)的特點(diǎn)。

　　2、

　　【正確答案】ABCE

　　【答案解析】驗(yàn)資報(bào)告類服務(wù)不屬于涉稅服務(wù)范圍，所以D不征稅。

　　3、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】優(yōu)化原則不是涉稅鑒證業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)遵循的原則。

　　4、

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】目前涉稅審批類鑒證有企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)損失的鑒證和企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除的鑒證。

　　5、

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】涉稅鑒證服務(wù)中的被鑒證人，可以是委托人，也可以是委托人有權(quán)指定的第三人。所以A、B正確。

　　6、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】涉稅鑒證不僅只限于委托人服務(wù)，對于其他被管理部門、投資人或其他涉稅信息使用人也可以使用，也可以對外提供。

　　7、

　　【正確答案】ABDE

　　【答案解析】稅務(wù)鑒證業(yè)務(wù)涉及的當(dāng)事人，包括委托人、鑒證人、被鑒證人和使用人。所以C選項(xiàng)不包括在內(nèi)。

　　8、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】選項(xiàng)E錯(cuò)誤，報(bào)告的制作方是受托方，所以應(yīng)該交由委托方審核簽收。