21.甲公司2012年發(fā)現自有的一批原材料報廢，成本為20萬元，增值稅進項稅額3.4萬元。經查其中40%是由于雷擊所致，收到保險公司賠款3萬元;其他部分系管理不善造成變質失去了使用價值。該批原材料對應的跌價準備金額為3萬元，假定不考慮其他因素，則2012年底按照管理權限報經批準之后，因該批原材料報廢對當期利潤的影響為( )萬元。

A.-12.8

B.-14.84

C.-17.4

D.-16.04

【正確答案】D

【答案解析】2012年因原材料報廢對當期利潤的影響=(20×40%-3×40%-3)+(20+3.4-3)×60%=16.04(萬元)�；蛘撸�

借：待處理財產損溢 19.04

存貨跌價準備 3

貸：原材料 20

應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)2.04(管理不善造成的報廢損失進項稅額轉出)

借：其他應收款 3

貸：待處理財產損溢 3

經管理權限報批后，將凈損失轉入管理費用或營業(yè)外支出：

借：管理費用 12.24

營業(yè)外支出 3.8

貸：待處理財產損溢 16.04

因此影響當期利潤的金額就是=12.24+3.8=16.04(萬元)。

22.下列取得存貨的處理中，正確的是( )。

A.具有商業(yè)實質的非貨幣性資產交換取得的存貨應該以其公允價值入賬

B.債務重組取得的存貨應以公允價值入賬

C.接受投資者投入的存貨應該以合同規(guī)定的價值入賬

D.盤盈的存貨應該以取得時的成本入賬

【正確答案】B

【答案解析】選項A，具有商業(yè)實質的非貨幣性資產交換取得的存貨應該以換出資產的公允價值為基礎確定入賬價值;選項C，接受投資者投入的存貨應該以合同規(guī)定的價值入賬，但是合同價值不公允的除外;選項D，盤盈的存貨應該以重置成本入賬。

23.企業(yè)發(fā)生的下列費用中，不應計入存貨成本的是()。

A.為生產產品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用

B.非正常消耗的直接材料.直接人工和制造費用

C.為特定客戶設計產品所發(fā)生的設計費用

D.采購商品過程中發(fā)生的保險費

【正確答案】B

【答案解析】不計入存貨成本的費用：(1)非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用。(2)倉儲費用(不包括在生產過程中為達到下一生產階段所必需的費用)。(3)不能歸屬于使存貨達到目前場所和狀態(tài)的其他支出。

24.某商業(yè)企業(yè)采用售價金額核算法計算期末存貨成本。本月月初存貨成本為40000元，售價總額為60000元;本月購入存貨成本為125000元，相應的售價總額為160000元;本月銷售收入為110000元。該企業(yè)本月銷售成本為()元。

A.85200

B.80000

C.27500

D.82500

【正確答案】D

【答案解析】商品進銷差價率=(20000+35000)/(60000+160000)×100%=25%，

本月銷售成本=110000×(1-25%)=82500(元)。

25.A.B公司均系增值稅一般納稅人，A公司以一項專利權換入B公司的一批庫存商品并作為存貨管理。換出專利權的賬面原價為300000元，累計攤銷30000元，應交營業(yè)稅12000元;換入庫存商品可抵扣的增值稅稅額為34000元，A公司向B公司收取補價4000元。假設該項交易不具有商業(yè)實質且不考慮其他相關稅費。則A公司換入存貨的入賬價值是()元。

A.266000

B.213000

C.232000

D.244000

【正確答案】D

【答案解析】A公司換入存貨的入賬價值=300000-30000+12000-34000-4000=244000(元)。

26.乙公司采用先進先出法核算存貨的發(fā)出計價，2012年6月初庫存商品M的賬面余額為 600萬元，已提存貨跌價準備為60萬元，本月購入M商品的入賬成本為430萬元，本月銷售M商品結轉成本500萬元，期末結余存貨的預計售價為550萬元，預計銷售稅費為80萬元，則當年末存貨應提跌價準備為( )萬元。

A.55

B.50

C.10

D.60

【正確答案】B

【答案解析】①存貨期末跌價準備的結余額=60-60×500÷600=10(萬元);②期末存貨的可變現凈值=550-80=470(萬元);③期末存貨的賬面余額=600+430-500=530(萬元);④期末存貨應提足的跌價準備=530-470=60(萬元);⑤期末存貨應補提的跌價準備=60-10=50(萬元)。

27.下列各項費用中，不能計入存貨成本的是(　)。

A.生產企業(yè)外購的原材料在采購入庫前發(fā)生的必要倉儲費用

B.非正常消耗的直接材料

C.采購過程中發(fā)生的保險費

D.為特定客戶設計產品所發(fā)生的設計費用

【正確答案】B

【答案解析】非正常消耗的直接材料應當在發(fā)生時確認為當期損益，不能計入存貨成本。

28.下列交易中，屬于非貨幣性資產交換的是( )。

A.甲公司以公允價值為100000元的存貨交換乙公司的原材料，并支付給乙公司50000元現金

B.甲公司以賬面價值為13000元的設備(非生產經營用)交換乙公司的庫存商品，乙公司庫存商品賬面價值為9000元。甲公司設備的公允價值等于賬面價值，并且甲公司收到乙公司支付的現金300元

C.甲公司以賬面價值為11000元的設備交換乙公司的庫存商品，乙公司庫存商品賬面價值8000元，公允價值10000元，并且甲公司支付乙公司4000元現金

D.甲公司以公允價值為1000元的存貨交換乙公司的原材料，并支付給乙公司1000元的現金

【正確答案】B

【答案解析】選項A，支付補價的企業(yè)：5÷ (5+10)=33.33%>25%，屬于貨幣性資產交換;選項B，收到補價的企業(yè)：300÷13000=2.31%<25%，屬于非貨幣性資產交換;選項C，支付補價的企業(yè)：4000÷10000=40%>25%，屬于貨幣性資產交換;選項D，支付補價的企業(yè)：1000÷ (1000+1000)=50%>25%，屬于貨幣性資產交換。

29.甲公司以一項固定資產換入乙公司的一批商品和一項無形資產。甲公司換出固定資產的賬面余額為200萬元，已計提累計折舊20萬元，交換時的公允價值為210萬元。乙公司換出商品的賬面價值為150萬元，未計提跌價準備，交換時的公允價值為 170萬元;換出的無形資產的賬面價值為60萬元，已經攤銷10萬元，公允價值為30萬元。乙公司另支付銀行存款16.8萬元。商品.固定資產適用的增值稅稅率為17%，不考慮除增值稅以外的其他相關稅費，此交換具有商業(yè)實質。則甲公司換入商品的入賬價值為( )萬元。

A.170

B.178.5

C.164.22

D.160.42

【正確答案】A

【答案解析】涉及多項資產的非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質的情況下，換入資產的總成本=換出資產的公允價值-收到的補價，而某項換入資產的成本=換入資產成本總額×該項換入資產公允價值/各項換入資產公允價值總額，甲公司收到的補價=210-(170+30)=10(萬元)，所以甲公司換入商品的入賬價值=(210-10)/(170+30)×170=170(萬元)。