8.甲公司20×9年3月在上年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)20×7年9月購入并開始使用的一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)一直未計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)20×7年應(yīng)計(jì)提折舊10萬元，20×8年應(yīng)計(jì)提折舊40萬元。甲公司對(duì)此重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不考慮所得稅等其他因素。甲公司20×9年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年金額”欄中的“未分配利潤年初數(shù)”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額為( )萬元。

　　A.36

　　B.40

　　C.45

　　D.50

　　【正確答案】C

　　【答案解析】20×9年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年金額”欄中的“未分配利潤年初數(shù)”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額=(10+40)×(1-10%)=45(萬元)。

　　9.某上市公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)告于20×8年2月10日編制完成，注冊會(huì)計(jì)師完成審計(jì)及其簽署審計(jì)報(bào)告的日期是4月10日，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期是4月20日，股東大會(huì)召開日期是4月25日。則該公司資產(chǎn)負(fù)債表日后期間為( )。

　　A.20×8年1月1日至20×8年4月10日

　　B.20×8年1月1日至20×8年4月20日

　　C.20×8年2月10日至20×8年4月20日

　　D.20×8年1月1日至20×8年4月25日

　　【正確答案】B

　　【答案解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的區(qū)間是從資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的批準(zhǔn)報(bào)出日，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期是4月20日，所以日后期間是20×8年1月1日至20×8年4月20日。

　　10.下列不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是( )。

　　A.董事會(huì)提出現(xiàn)金股利分配方案

　　B.發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司

　　C.自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)損失

　　D.日后期間發(fā)生的報(bào)告年度以前年度售出的商品退回

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng)D屬于調(diào)整事項(xiàng)中的銷售退回，其余三項(xiàng)都屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中非調(diào)整事項(xiàng)。

　　11.甲公司于2012年12月發(fā)現(xiàn)，2011年少計(jì)了一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用500萬元，所得稅申報(bào)表中未扣除該項(xiàng)折舊費(fèi)用，甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為33%，公司按凈利潤的10%提取盈余公積。假定無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，甲公司在2012年因此項(xiàng)前期差錯(cuò)更正而調(diào)整的留存收益金額為( )萬元。

　　A.301.5

　　B.335

　　C.168.5

　　D.205.5

　　【正確答案】B

　　【答案解析】留存收益的調(diào)整金額=500-500×33%=335(萬元)，本題會(huì)計(jì)處理是：

　　(1)借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費(fèi)用 500

　　貸：累計(jì)折舊 500

　　(2)借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 165

　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用 165

　　(3)借：利潤分配——未分配利潤 301.5

　　盈余公積 33.5

　　貸：以前年度損益調(diào)整335

　　12.某企業(yè)于2005年12月1日購入不需安裝的設(shè)備一臺(tái)并投入使用。該設(shè)備的入賬價(jià)值為1800萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。該企業(yè)從2007年1月開始執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，改用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，同時(shí)將所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法變更為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。按照稅法規(guī)定，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，折舊年限和預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定一致。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，該會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)為( )萬元。

　　A.90

　　B.-90

　　C.-270

　　D.118.8

　　【正確答案】B

　　【答案解析】累積影響數(shù)=(2007年初計(jì)稅基礎(chǔ)–2007年初賬面價(jià)值)×所得稅稅率=[(1800-1800×2/5)-(1800-1800÷5)]×25%=-90(萬元)。

　　13.甲公司于20×4年12月21日購入并使用一臺(tái)機(jī)器設(shè)備。該設(shè)備入賬價(jià)值為84000元，估計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為4000元，按直線法計(jì)提折舊。20×8年初由于新技術(shù)發(fā)展，將原估計(jì)使用年限改為5年，凈殘值改為2000元，所得稅稅率為25%，則該估計(jì)變更對(duì)20×8年凈利潤的影響金額是( )元。

　　A.-16000

　　B.-12000

　　C.16000

　　D.12000

　　【正確答案】B

　　【答案解析】已計(jì)提的折舊額=(84000-4000)÷8×3=30000(元)，變更當(dāng)年按照原估計(jì)計(jì)算的折舊額=(84000-4000)÷8=10000(元)，變更后計(jì)算的折舊額=(84000-30000-2000)÷(5-3)=26000(元)，故該估計(jì)變更對(duì)20×8年凈利潤的影響金額=(10000-26000)×(1-25%)=-12000(元)。

　　14.某上市公司20×8年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為20×9年4月10日。公司在20×9年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是( )。

　　A.公司在一起歷時(shí)半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬元，公司在上年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬元

　　B.因遭受水災(zāi)上年購入的存貨發(fā)生毀損100萬元

　　C.公司董事會(huì)提出20×8年度利潤分配方案為每10股送3股股票股利

　　D.公司支付20×8年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)費(fèi)40萬元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括兩類，一類是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在的狀況提供進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)：一類是資產(chǎn)負(fù)債表日后才發(fā)生的事項(xiàng)。前者稱為調(diào)整事項(xiàng);后者稱為非調(diào)整事項(xiàng)。其中：B、C為非調(diào)整事項(xiàng)，D不是資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。