1、A公司于2007年1月1日從證券市場上購入B公司于2006年1月1日發(fā)行的債券，該債券5年期、票面年利率為5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2011年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。A公司購入債券的面值為1000萬元，實際支付價款為1005.35萬元，另支付相關(guān)費用10萬元。A公司購入后將其劃分為持有至到期投資。購入債券的實際利率為6%。假定按年計提利息。2007年12月31日，該債券的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為930萬元。2008年1月2日，A公司將該持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，其公允價值為925萬元。2008年，B公司發(fā)生嚴重財務困難，預計該債券未來現(xiàn)金流量將受到嚴重影響，2008年12月31日，該債券的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為910萬元。2009年1月20日，A公司將該債券全部出售，收到款項905萬元存入銀行。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　<1>、2007年1月1日購入債券的賬務處理，正確的為(　　)。

　　A、借：持有至到期投資—成本　　965.35

　　應收利息　　　　　　　　50

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　1015.35

　　B、借：持有至到期投資—成本　　1000

　　應收利息　　　　　　　　50

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　1015.35

　　持有至到期投資—利息調(diào)整　　34.65

　　C、借：持有至到期投資—成本　　　　1050

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　1015.35

　　持有至到期投資—利息調(diào)整　　34.65

　　D、借：持有至到期投資—成本　　1000

　　持有至到期投資—應計利息　　　50

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　1015.35

　　持有至到期投資—利息調(diào)整　　34.65

　　<2>、2007年12月31日該項債券投資對當期損益的影響為()萬元。

　　A、50

　　B、57.92

　　C、43.27

　　D、14.65

　　<3>、2008年12月31日應該確認的投資收益為()萬元。

　　A、50

　　B、52.5

　　C、55

　　D、55.8

　　<4>、2008年12月31日，該債券的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為910萬元，應該確認的資產(chǎn)減值損失為()萬元。

　　A、20.5

　　B、25.8

　　C、30.5

　　D、15.5

　　<5>、2008年1月2日，A公司將該持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的賬務處理，正確的為(　)。

　　A、借：可供出售金融資產(chǎn)——成本　　　1000

　　持有至到期投資減值準備　　　43.27

　　持有至到期投資——利息調(diào)整　26.73

　　資本公積——其他資本公積　　　5

　　貸：持有至到期投資——成本　　　　　1000

　　可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整26.73

　　——公允價值變動48.27

　　B、借：可供出售金融資產(chǎn)——成本1000

　　持有至到期投資——利息調(diào)整26.73

　　資本公積——其他資本公積5

　　貸：持有至到期投資——成本1000

　　可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整31.73

　　C、借：可供出售金融資產(chǎn)——成本1000

　　持有至到期投資減值準備43.27

　　持有至到期投資——利息調(diào)整26.73

　　貸：持有至到期投資——成本1000

　　可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整70

　　D、借：可供出售金融資產(chǎn)——成本1000

　　貸：持有至到期投資——成本1000

　　<6>、2009年1月20日，A公司將該債券全部出售，賬務處理正確的為(　)。

　　A、借：銀行存款905

　　可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整69.5

　　投資收益25.5

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本1000

　　B、借：銀行存款905

　　可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動?69.07

　　投資收益5

　　可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整20.93(26.73-5.8)

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本1000

　　C、借：銀行存款905

　　投資收益95

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本1000

　　D、借：銀行存款905

　　可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動20.5

　　投資收益19.5

　　可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整55

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本1000

　　參考答案：

　　1、

　　<1>、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】2007年1月1日購入投資的賬務處理為：

　　借：持有至到期投資—成本　　1000

　　應收利息　　　　　　　　50(1000×5%)

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　1015.35

　　持有至到期投資—利息調(diào)整　　34.65

　　<2>、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】2007年12月31日應確認的投資收益=(1000-34.65)×6%=965.35×6%=57.92(萬元)，應收利息=1000×5%=50(萬元)，“持有至到期投資—利息調(diào)整”=57.92-1000×5%=7.92(萬元)。

　　借：應收利息50

　　持有至到期投資—利息調(diào)整7.92

　　貸：投資收益57.92

　　借：資產(chǎn)減值損失43.27[(965.35+7.92)-930]

　　貸：持有至到期投資減值準備43.27

　　<3>、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】2008年12月31日應該確認的投資收益=930×6%=55.8(萬元)，賬務處理為：

　　借：應收利息50(1000×5%)

　　可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整5.8

　　貸：投資收益55.8(930×6%)

　　<4>、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】應確認的資產(chǎn)減值損失=930+5.8-910=25.8(萬元)，賬務處理為：

　　借：資產(chǎn)減值損失25.8

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動20.8(925+5.8-910)

　　資本公積——其他資本公積5

　　<5>、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】2008年1月2日持有至到期投資的賬面價值=1000-34.65+7.92-43.27=930(萬元)，公允價值為925萬元，應確認的資本公積=930-925=5(萬元)(借方)。

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——成本　　　1000

　　持有至到期投資減值準備　　　43.27

　　持有至到期投資——利息調(diào)整　26.73

　　資本公積——其他資本公積　　　5

　　貸：持有至到期投資——成本　　　　　1000

　　可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整　　26.73

　　——公允價值變動48.27

　　<6>、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】

　　借：銀行存款905

　　可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動69.07

　　投資收益5

　　可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整20.93(26.73-5.8)

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本1000