持有至到期投資的核算

(一)企業(yè)取得的持有至到期投資

借：持有至到期投資——成本(面值)

應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)

持有至到期投資——利息調(diào)整(差額也可能在貸方)

貸：銀行存款等

(二)持有至到期投資的利息調(diào)整和利息收入

借：應(yīng)收利息(分期付息債券按票面利率計(jì)算的利息)

持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息(到期時(shí)一次還本付息債券按票面利率計(jì)算的利息)

貸：投資收益(持有至到期投資期初攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入)

持有至到期投資—利息調(diào)整(差額也可能在借方)

期末攤余成本=期初攤余成本+本期計(jì)提的利息(期初攤余成本×實(shí)際利率)-本期收到的利息(分期付息債券面值×票面利率)和本金-減值準(zhǔn)備。