參考答案及解析：

　　1.【正確答案】C

　　【答案解析】居民個人在中國境外一個國家(地區(qū))實際已經(jīng)繳納的個人所得稅稅額，低于依照前款規(guī)定計算出的來源于該國家(地區(qū))所得的抵免限額的，應(yīng)當(dāng)在中國繳納差額部分的稅款;超過來源于該國家(地區(qū))所得的抵免限額的，其超過部分不得在本納稅年度的應(yīng)納稅額中抵免，但是可以在以后納稅年度來源于該國家(地區(qū))所得的抵免限額的余額中補(bǔ)扣。補(bǔ)扣期限最長不得超過五年。

　　2.【正確答案】A

　　【答案解析】納稅人在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，可選擇并固定在一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

　　3.【正確答案】A

　　【答案解析】個體工商戶按照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為其業(yè)主和從業(yè)人員繳納的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、生育保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。

　　4.【正確答案】B

　　【答案解析】下列津貼、補(bǔ)貼不屬于納稅人本人工資、薪金的所得項目的收入，不予征稅：(1)獨(dú)生子女補(bǔ)貼;(2)執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼;(3)托兒補(bǔ)助費(fèi);(4)差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。

　　5.【正確答案】A

　　【答案解析】企業(yè)應(yīng)自企業(yè)或其關(guān)聯(lián)方收到轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整通知書之日起3年內(nèi)提出相應(yīng)調(diào)整的申請，超過3年的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。

　　6.【正確答案】A

　　【答案解析】選項B，銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理;選項C，采用買一贈一方式銷售商品的，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入;選項D，采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品的，按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。

　　7.【正確答案】C

　　【答案解析】該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額=(200+100)×25%=75(萬元)，境外已納稅款抵免限額=(200+100)×25%×100÷(200+100)=25(萬元)，境外實納稅額20萬元，可全額抵免。境內(nèi)已預(yù)繳50萬元，則匯總納稅應(yīng)納所得稅額=75-20-50=5(萬元)。

　　8.【正確答案】C

　　【答案解析】產(chǎn)品銷售收入和視同銷售收入是計算業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額的基數(shù)。

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額計算：(1500+500)×5‰=10(萬元)<20×60%=12(萬元)

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20-10=10(萬元)

　　應(yīng)納稅所得額=1500+500-1700+10=310(萬元)

　　自2017年1月1日起，對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=310×15%=46.5(萬元)

　　9.【正確答案】B

　　【答案解析】經(jīng)費(fèi)支出額=80+120+15=215(萬元)

　　換算的收入額=215/(1-15%)=252.94(萬元)

　　應(yīng)納企業(yè)所得稅額=252.94×15%×25%=9.49(萬元)

　　10.【正確答案】C

　　【答案解析】在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿一百八十三天的個人，為居民個人。

　　11.【正確答案】C

　　【答案解析】個人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個人繳費(fèi)部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。個人繳費(fèi)工資計稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資。嚴(yán)某上一年月平均工資沒有超過當(dāng)?shù)卦缕骄�工資的300%，所以按照4000元作為企業(yè)年金個人繳費(fèi)工資計稅基數(shù)。嚴(yán)某當(dāng)月可以在當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除的年金=4000×4%=160(元)

　　12.【正確答案】D

　　【答案解析】企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　13.【正確答案】B

　　【答案解析】預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=[(不含稅收入額-速算扣除數(shù))×(1-20%)]÷[1-稅率×(1-20%)]

　　或=[(不含稅收入額-速算扣除數(shù))×(1-20%)]÷當(dāng)級換算系數(shù)

　　=[(54600-7000)×(1-20%)]÷[1-40%×(1-20%)]

　　或=[(54600-7000)×(1-20%)]÷68%=56000(元)

　　應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅=56000×40%-7000=15400(元)

　　14.【正確答案】A

　　【答案解析】選項A，個人購買社會福利有獎募捐獎券一次中獎收入不超過1萬元的，暫免征收個人所得稅，超過1萬元的，按全額征稅。

　　15.【正確答案】B

　　【答案解析】權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。

　　【

　　16.【正確答案】B

　　【答案解析】股權(quán)收購中涉及的丙公司股權(quán)數(shù)量=1000萬股×85%=850(萬股)

　　被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值=850×6=5100(萬元)

　　非股權(quán)支付所占比例=300÷5100×100%=5.88%

　　被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原計稅基礎(chǔ)=850×4=3400(萬元)

　　非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失

　　=(被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ))×(非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值)

　　=(5100-3400)×5.88%=99.96(萬元)

　　特殊性稅務(wù)處理，乙公司應(yīng)納所得稅額=99.96×25%=25(萬元)。

　　17.【正確答案】B

　　【答案解析】下列行業(yè)不適用加計扣除：

　　(1)煙草制造業(yè);

　　(2)住宿和餐飲業(yè);

　　(3)批發(fā)和零售業(yè);

　　(4)房地產(chǎn)業(yè);

　　(5)租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè);

　　(6)娛樂業(yè);

　　(7)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。

　　18.【正確答案】C

　　【答案解析】企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。允許稅前扣除的攤銷額=100×175%÷10=17.5(萬元)。

　　19.【正確答案】C

　　【答案解析】下列支出不得稅前扣除：

　　(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;

　　(2)企業(yè)所得稅稅款;

　　(3)稅收滯納金;

　　(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失;

　　(5)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出;

　　(6)贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出;

　　(7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出;

　　(8)企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除;

　　(9)與取得收入無關(guān)的其他支出。

　　20.【正確答案】A

　　【答案解析】1月工資4500元，低于費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，1月的工資、薪金所得不需要繳納個人所得稅。 [(90000÷3)-60000]小于0，所以一次性補(bǔ)償收入也不需要繳納個人所得稅。