一、選擇題

　　1.根據(jù)納稅人會計賬簿之間、生產(chǎn)環(huán)節(jié)之間的必 然聯(lián)系，進行測算以證實賬面數(shù)據(jù)是否正確的審查方法稱為(　)。

　　A.核對法

　　B.比較分析法

　　C.查詢法

　　D.控制計算法

　　『正確答案』D

　　2.稅務(wù)師在2019年4月對某公司2018年度納稅情況進行審核的，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)多攤銷了辦公室的裝修費30000元。若該公司2018年度決算報表已編制。對該項費用調(diào)整的會計分錄應(yīng)為(　)

　　A.借：長攤待攤費用　　貸：管理費用

　　B.借：長期待攤費用　　貸：本年利潤

　　C.借：長期待攤費用　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　D.借：長攤待攤費用　　貸：利潤分配—未分配利潤

　　『正確答案』C

　　『答案解析』跨年度損益類的錯賬，應(yīng)貸記“以前年度損益調(diào)整”。

　　3.稅務(wù)師于2019年6月份審核某企業(yè)納稅情況時發(fā)現(xiàn)，2018年1月該企業(yè)以60000元出售一臺使用過的固定資產(chǎn)，出售時會計核算為：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　60000

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　58846.15

　　應(yīng)交稅費—簡易計稅　　　　 1153.85

　　經(jīng)進一步審核發(fā)現(xiàn)，該固定資產(chǎn)于2009年2月份購進并投入使用，購進時取得增值稅專用發(fā)票注明金額80000元、稅額13600元，進項稅額已申報抵扣。上述稅款1153.85元已經(jīng)于2018年繳納。對于此項錯帳，正確的賬務(wù)調(diào)整是(　)。

　　A.借：應(yīng)交稅費—簡易計稅　　　　　　　　1153.85

　　固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　7564.10

　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　8717.95

　　B.借：其他應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　1153.85

　　以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　7564.10

　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　8717.95

　　C.借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　7564.10

　　貸：應(yīng)交稅費—簡易計稅　　　　　　　　　　7564.10

　　D.借：其他應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　1153.85

　　以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　9046.15

　　貸：應(yīng)交稅費—增(進項稅額轉(zhuǎn)出)　　　　　7800

　　『正確答案』B

　　『答案解析』調(diào)整以前年度的賬，要通過以前年度損益科目。

　　4.稅務(wù)師在納稅審核時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計收益或多計費用的情況時，調(diào)賬時應(yīng)(　)。

　　A.借記“利潤分配——未分配利潤”

　　B.借記“以前年度損益調(diào)整”

　　C.貸記“以前年度損益調(diào)整”

　　D.貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”

　　『正確答案』C

　　『答案解析』企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”;調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損，借記本科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”。

　　5.稅務(wù)師受托對某企業(yè)進行納稅審核，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)某月份將福利部門領(lǐng)用的原材料20000元，計入生產(chǎn)費用，經(jīng)核實當月期末材料結(jié)存成本為50000元，期末在產(chǎn)品結(jié)存成本為80000元，期末產(chǎn)成品結(jié)存成本為120000元，本期銷售成本發(fā)生額為200000元，則稅務(wù)師采用“按比例分攤法”計算的分攤系數(shù)為(　)。

　　A.0.08

　　B.0.05

　　C.0.04

　　D.0.0444

　　『正確答案』B

　　『答案解析』該錯誤影響在產(chǎn)品庫存、產(chǎn)成品和當期銷售成本，分攤率=20000/(期末在產(chǎn)品結(jié)存成本80000+期末產(chǎn)成品結(jié)存成本120000+本期產(chǎn)品銷售成本200000)=5%

　　6.某稅務(wù)師2019年6月對企業(yè)2018年的納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)12月份將新建廠房購進的材料30000元計入生產(chǎn)成本中，由于企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品成本已經(jīng)進行了部分結(jié)轉(zhuǎn)和銷售，所以無法按照審核發(fā)現(xiàn)的30000元直接作為錯賬調(diào)整金額。2018年底企業(yè)的原材料科目余額是80000元，生產(chǎn)成本科目余額是120000元，庫存商品科目余額是400000元，主營業(yè)務(wù)成本是480000元，則以下會計調(diào)整分錄中，錯誤的是(　)。(增值稅稅率2019年3月31日之前為16%，之后為13%，所得稅率25%)

　　A.借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　10800

　　貸：利潤分配—未分配利潤　　　　　　　　 10800

　　B.借：在建工程　　　　　　　　　　　30000

　　貸：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　　3600

　　庫存商品　　　　　　　　　　　　　　 12000

　　以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　 14400

　　C.借：在建工程　　　　　　　　　　　34800

　　貸：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　　3600

　　庫存商品　　　　　　　　　　　　　　 12000

　　以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　 14400

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)　4800

　　D.借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　 3600

　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅　　　　　　　　　3600

　　『正確答案』C

　　7.某稅務(wù)師事務(wù)所2019年2月對某企業(yè)2018年度納稅情況審核中發(fā)現(xiàn)多預提廠房租金100000元，則調(diào)賬分錄應(yīng)包括(　)

　　A.借：預提費用　　　　　　　　　 100000

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　 100000

　　B.借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　25000

　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅　　　　　25000

　　C.借：所得稅費用　　　　　　　　　25000

　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅　　　　　25000

　　D.借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　75000

　　貸：利潤分配-未分配利潤　　　　　75000

　　E.借：本年利潤　　　　　　　　　　25000

　　貸：所得稅費用　　　　　　　　　　25000

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』該企業(yè)多計提預提費用，調(diào)整分錄應(yīng)該調(diào)減預提費用同時調(diào)減損益科目，由于是以前年度錯賬，損益類科目通過以前年度損益調(diào)整科目調(diào)賬。損益類科目變動影響從而影響所得稅費用和利潤分配-未分配利潤。調(diào)整分錄為：ABD

　　二、簡答題

　　某稅務(wù)師2019年4月對企業(yè)2018年的納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)8月份將辦公樓基建工程領(lǐng)用的材料成本20000元計入生產(chǎn)成本中，由于企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品成本已經(jīng)進行了部分結(jié)轉(zhuǎn)和銷售，所以無法按照審核發(fā)現(xiàn)的20000元直接作為錯賬調(diào)整金額。2018年底企業(yè)的在產(chǎn)品相關(guān)成本科目余額是100000元，完工產(chǎn)品相關(guān)成本科目余額500000元，當期的已銷售產(chǎn)品成本是400000元，基建工程已經(jīng)于2018年12月份完工，折舊年限50年，殘值率5%，假設(shè)該企業(yè)已經(jīng)結(jié)賬。

　　問題

　　1.按“比例分攤法”計算錯賬調(diào)整金額在相關(guān)環(huán)節(jié)分攤的分配率、分攤數(shù)額;

　　2.做出賬務(wù)調(diào)整分錄。

　　解析

　　(1)計算分配率和分攤數(shù)額

　　分配率=20000÷(100000+500000+400000)×100%=2%

　　在產(chǎn)品分攤額=100000×2%=2000(元)

　　完工產(chǎn)品分攤額=500000×2%=10000(元)

　　銷售成本分攤額=400000×2%=8000(元)

　　(2)調(diào)整分錄

　�、僬{(diào)整固定資產(chǎn)的入賬價值

　　借：固定資產(chǎn)　　　　20000

　　貸：生產(chǎn)成本　　　　　　2000

　　庫存商品　　　　　 10000

　　以前年度損益調(diào)整　　8000

　　注意：由于發(fā)現(xiàn)錯賬時，不動產(chǎn)進項稅額可以一次 性抵扣，因此無需考慮在建工程增值稅進項稅額分期抵扣的影響。

　�、谘a提企業(yè)所得稅

　　借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　2000

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅　2000

　�、劢Y(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整余額

　　借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　6000

　　貸：利潤分配——未分配利潤　　　6000

　�、苎a提2019年1～4月份折舊

　　借：管理費用　　　　　　　　　　 126.67(20000×95%×4÷600)

　　貸：累計折舊　　　　　　　　　　 126.67