一、選擇題

　　1.增值稅一般納稅人在“應交增值稅”明細賬內(nèi)設置的專欄包括(　)。

　　A.待認證進項稅額

　　B.待轉銷項稅額

　　C.已交稅金

　　D.出口退稅

　　E.代扣代交增值稅

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』本題考查增值稅會計科目的設置。注意哪些是二級明細，哪些是三級專欄。

　　2.需要通過“應交稅費——預交增值稅”核算的情形包括(　)。

　　A.提供建筑服務收到預收款

　　B.不動產(chǎn)所在地與機構所在地不在同一縣(市、區(qū))的不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務

　　C.納稅人轉讓其取得的不動產(chǎn)

　　D.7月15日預繳7月1日至10日的應納增值稅

　　E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品收到預收款時

　　『正確答案』ABCE

　　3.某增值稅一般納稅人購進一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，但尚未認證，其進項稅額應通過(　)核算。

　　A.應交稅費——待認證進項稅額

　　B.應交稅費——待抵扣進項稅額

　　C.應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　D.原材料

　　『正確答案』A

　　4.甲公司為增值稅一般納稅人，2018年5月銷售一棟“營改增”前外購的房產(chǎn)，選擇簡易計稅辦法，在房產(chǎn)所在地預繳增值稅時，會計核算的借方科目應該是(　)。

　　A.應交稅費——簡易計稅

　　B.應交稅費——已交稅金

　　C.應交稅費——應交增值稅

　　D.應交稅費——預繳增值稅

　　『正確答案』A

　　『答案解析』“應交稅費——簡易計稅”明細科目，核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業(yè)務。

　　5.下列項目中，屬于增值稅一般納稅人的企業(yè)應計入收回委托加工物資成本的有(　)。

　　A.支付的委托加工費

　　B.隨同加工費支付的取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅(已通過查詢)

　　C.支付的收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的委托加工物資的消費稅

　　D.隨同加工費支付的取得普通發(fā)票包含的增值稅

　　E.發(fā)出的用于委托加工物資的材料

　　『正確答案』ADE

　　『答案解析』選項B，隨同加工費支付的取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅(已通過稅務認證)，應通過“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)科目核算;選項C，通過“應交稅費——應交消費稅”科目核算。

　　6.企業(yè)經(jīng)營活動中繳納的稅費計入“稅金及附加”的有(　)。

　　A.消費稅

　　B.增值稅

　　C.資源稅

　　D.城市維護建設稅

　　E.契稅

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』“稅金及附加”科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅等相關稅費。

　　7.企業(yè)按期計提車船稅時，下列分錄正確的是(　)。

　　A.借：管理費用

　　貸：應交稅費——應交車船稅

　　B.借：稅金及附加

　　貸：應交稅費——應交車船稅

　　C.借：應交稅費——應交車船稅

　　貸：銀行存款

　　D.借：固定資產(chǎn)

　　貸：應交稅費——應交車船稅

　　『正確答案』B

　　『答案解析』稅金及附加科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等相關稅費。應交稅費核算增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。

　　8.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品，計提應繳納的土地增值稅時，應該借記(　)，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”。

　　A.稅金及附加

　　B.管理費用

　　C.固定資產(chǎn)清理

　　D.主營業(yè)務收入

　　『正確答案』A

　　『答案解析』“稅金及附加”核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的相關稅費。

　　9.2019年5月某啤酒生產(chǎn)企業(yè)，根據(jù)市場情況對資產(chǎn)進行了減值測試，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)發(fā)生了減值損失200萬元，于是企業(yè)計提了減值準備，則該項業(yè)務對于企業(yè)當年的會計核算產(chǎn)生的影響是(　)

　　A.增加遞延所得稅資產(chǎn)200萬元

　　B.增加遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

　　C.增加遞延所得稅負債50萬元

　　D.增加遞延所得稅負債200萬元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)計提了減值準備，形成可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產(chǎn)200×25%=50萬元。

　　10.下列涉稅會計分錄，使用正確的是(　)。

　　A.上年度管理費用錯列入了在建工程，該在建工程尚未完工，調(diào)賬分錄應借記“在建工程”，貸記“管理費用”

　　B.企業(yè)按規(guī)定計算的應代扣代繳的職工個人所得稅，應借記“應付職工薪酬”，貸記“應交稅費——應交個人所得稅”

　　C.如果企業(yè)當月多繳了增值稅，應根據(jù)多繳稅額借記“應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)”，貸記“應交稅費——未交增值稅”

　　D.企業(yè)收到返還的消費稅，應借記“銀行存款”，貸記“營業(yè)外收入”

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項A，應該貸記“以前年度損益調(diào)整”;選項C，如果企業(yè)當月多繳了增值稅，應根據(jù)多繳稅額借記“應交稅費——未交增值稅”，貸記“應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)”;選項D，企業(yè)收到返還的消費稅，應借記“銀行存款”，貸記“稅金及附加”。

　　11.甲企業(yè)(系增值稅一般納稅人)某月“庫存商品”賬戶的貸方發(fā)生額大于當期結轉的主營業(yè)務成本，則甲企業(yè)有可能發(fā)生了(　)。

　　A.商業(yè)折扣行為

　　B.自產(chǎn)貨物因管理不善被盜的行為

　　C.在建工程領用自產(chǎn)貨物行為

　　D.將自產(chǎn)貨物抵償債務的行為

　　E.將自產(chǎn)貨物用于無償贈送給敬老院行為

　　『正確答案』BCE

　　『答案解析』選項A，不影響主營業(yè)務成本科目;選項D，將自產(chǎn)貨物抵債的行為正常結轉成本，庫存商品賬戶貸方發(fā)生額等于當期結轉的主營業(yè)務成本。