一、單項(xiàng)選擇題

　　1.【正確答案】B

　　【答案解析】稅務(wù)師不得有下列行為：

　　(1)執(zhí)業(yè)期間，買賣委托人的股票、債券;

　　(2)索取、收受委托合同約定以外的酬金或者其他財(cái)物，或者利用執(zhí)業(yè)之便，謀取其他不正當(dāng)?shù)睦��?

　　(3)允許他人以本人名義執(zhí)業(yè);

　　(4)向稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員行賄或者指使、誘導(dǎo)委托人行賄;

　　(5)其他違反法律、行政法規(guī)的行為。

　　2.【正確答案】A

　　【答案解析】選項(xiàng) B，納稅信用級(jí)別設(shè) A、B、M、C、D 五級(jí);選項(xiàng) CD，有下列情形之一的納稅人， 本評(píng)價(jià)年度不能評(píng)為 A 級(jí)：

　　(1)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期不滿 3 年的;

　　(2)上一評(píng)價(jià)年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果為 D 級(jí)的;

　　(3)非正常原因一個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)增值稅或營(yíng)業(yè)稅連續(xù) 3 個(gè)月或者累計(jì) 6 個(gè)月零申報(bào)、負(fù)申報(bào)的;

　　(4)不能按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，并根據(jù)合法、有效憑證核算，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。

　　3.【正確答案】C

　　【答案解析】選項(xiàng) ABD，屬于稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)出具無(wú)保留意見(jiàn)的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告。

　　4.【正確答案】A

　　【答案解析】購(gòu)買方(乙公司)取得增值稅專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購(gòu)買方(乙公司)可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡(jiǎn)稱《信息表》)，在填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開(kāi)具的紅字增值稅專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。銷售方(甲公司)憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。紅字增值稅專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。

　　5.【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng) AD，商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票;選項(xiàng) B，銷售免稅貨物或者提供免征增值稅的銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票;選項(xiàng) C，增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

　　6.【正確答案】B

　　【答案解析】隨同金銀首飾銷售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，其收入記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目，包裝物收入應(yīng)繳納的消費(fèi)稅應(yīng)記入“稅金及附加”科目。

　　7.【正確答案】C

　　【答案解析】經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息和車輛購(gòu)置稅(兩息一稅)后的余額為銷售額。一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額，應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)”科目，其金額

　　=600000÷1.13×13%=69026.55(元)。

　　8.【正確答案】C

　　【答案解析】綜合賬務(wù)調(diào)整法一般運(yùn)用于會(huì)計(jì)分錄借貸方,有一方會(huì)計(jì)科目用錯(cuò),而另一方會(huì)計(jì)科目沒(méi)有錯(cuò)的情況。正確的一方不調(diào)整，錯(cuò)誤的一方用錯(cuò)誤科目轉(zhuǎn)賬調(diào)整，使用正確科目及時(shí)調(diào)整。

　　9.【正確答案】B

　　【答案解析】選項(xiàng) B，自 2017 年 7 月 1 日起，建筑服務(wù)收到預(yù)收款不再作為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，應(yīng)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，并使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼， 發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”。

　　10.【正確答案】B

　　【答案解析】適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受免征增值稅政策。

　　11.【正確答案】C

　　【答案解析】選項(xiàng) C，啤酒、黃酒從量計(jì)征消費(fèi)稅，而白酒復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅。

　　12.【正確答案】C

　　【答案解析】選項(xiàng) A，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。但生產(chǎn)銷售、生產(chǎn)工期超過(guò) 12 個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天; 選項(xiàng) B，委托代銷貨物，為收到代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天;未收到代銷清單及貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷貨物滿 180 日的當(dāng)天;選項(xiàng) D，納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

　　13.【正確答案】A

　　【答案解析】選項(xiàng) BCD 屬于免稅收入。不征稅收入有：

　　(1)財(cái)政撥款;

　　(2)依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金;

　　(3)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。

　　14.【正確答案】C

　　【答案解析】選項(xiàng) A，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)實(shí)際支付給從業(yè)人員的、合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除; 投資者的工資不得在稅前直接扣除;選項(xiàng) B，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個(gè)人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用，不允許在稅前扣除;選項(xiàng) D，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不允許稅前扣除。

　　15.【正確答案】D

　　【答案解析】下列項(xiàng)目不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不予征稅：

　　(1)獨(dú)生子女補(bǔ)貼。

　　(2)執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼。

　　(3)托兒補(bǔ)助費(fèi)。

　　(4)差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。誤餐補(bǔ)助是指按照財(cái)政部門規(guī)定，個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)助、津貼不包括在內(nèi)。

　　16.【正確答案】B

　　【答案解析】一般的會(huì)計(jì)、法律、審計(jì)等方面的咨詢不屬于印花稅的納稅范圍。

　　17.【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng) A，對(duì)企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅，廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開(kāi)放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)

　　B，公園自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但公園內(nèi)附設(shè)照相館使用的土地，屬于經(jīng)營(yíng)性用地，應(yīng)照

　　章征稅;選項(xiàng) C，納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　18.【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng) D，對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅。但對(duì)出售前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

　　19.【正確答案】A

　　【答案解析】稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起 60 日內(nèi)提出行政復(fù)

　　議申請(qǐng)。行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)以后，應(yīng)當(dāng)在 5 日內(nèi)審查，決定是否受理。對(duì)于復(fù)議機(jī)關(guān)

　　不予受理的，申請(qǐng)人可以自收到不予受理決定書之日起或者行政復(fù)議期滿之日起 15 日內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。

　　20.【正確答案】B

　　【答案解析】選項(xiàng) A，項(xiàng)目組織結(jié)構(gòu)一般可設(shè)為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目經(jīng)理、項(xiàng)目助理三級(jí)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人由稅務(wù)師事務(wù)所選定，是項(xiàng)目最高負(fù)責(zé)人，項(xiàng)目經(jīng)理由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人選定，是項(xiàng)目具體承辦人;選項(xiàng) C，稅務(wù)師對(duì)委托人舞弊的關(guān)注，應(yīng)當(dāng)貫穿于業(yè)務(wù)實(shí)施的各個(gè)階段;選項(xiàng) D，項(xiàng)目組成員之間、項(xiàng)目組與被委托人之間、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控人員之間產(chǎn)生意見(jiàn)分歧，得到解決以后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人方可提交服務(wù)成果。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　21.【正確答案】ACE

　　【答案解析】選項(xiàng) BD，屬于納稅人的義務(wù)。

　　22.【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項(xiàng) B，“稽查查補(bǔ)銷售額”和“納稅評(píng)估調(diào)整銷售額”計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月(或當(dāng)季)的銷售額，不計(jì)入稅款所屬期銷售額;選項(xiàng) E，納稅人在年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份(或季度)的所屬申報(bào)期結(jié)束后 15 日內(nèi)按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù);未按規(guī)定時(shí)限辦理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)

　　當(dāng)在規(guī)定時(shí)限結(jié)束后 5 日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在 5 日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。

　　23.【正確答案】BCE

　　【答案解析】選項(xiàng) A，一般納稅人轉(zhuǎn)讓其 2016 年 4 月 30 日前取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照 5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額;選項(xiàng) D，一般納稅人轉(zhuǎn)讓其 2016 年 5 月

　　1 日后取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照 5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　24.【正確答案】BCE

　　【答案解析】購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　25.【正確答案】ABC

　　【答案解析】由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在 50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

　　26.【正確答案】ADE

　　【答案解析】選項(xiàng) A，個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除，是指?jìng)�(gè)人所得稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等 6 項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除;選項(xiàng) D，年滿 3 歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段的子女的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月 1000 元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除;選項(xiàng) E， 納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除。

　　27.【正確答案】CDE

　　【答案解析】選項(xiàng) A，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除;選項(xiàng) B，自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠植荒芏惽翱鄢�，沒(méi)有賠償?shù)牟糠挚梢远惽翱鄢��?/P>

　　28.【正確答案】ABCD

　　【答案解析】選項(xiàng) E，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，對(duì)納稅人購(gòu)房時(shí)繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計(jì) 5% 的基數(shù)。

　　29.【正確答案】ACE

　　【答案解析】選項(xiàng) B，生育保險(xiǎn)的繳納主體是用人單位，職工個(gè)人不繳納生育保險(xiǎn)費(fèi);選項(xiàng) D，個(gè)體工商戶業(yè)主本人繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，以當(dāng)?shù)?地級(jí)市)上年度社會(huì)平均工資的 3 倍為計(jì)算基數(shù),分別在不超過(guò)該計(jì)算基數(shù) 5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分，不得扣除。

　　30.【正確答案】ABDE

　　【答案解析】下列證據(jù)材料不得作為定案依據(jù)：

　　(1)違反法定程序收集的證據(jù)材料;

　　(2)以偷拍、偷錄和竊聽(tīng)等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料;

　　(3)以利誘、欺詐、脅迫和暴力等不正當(dāng)手段獲取的證據(jù)材料;

　　(4)無(wú)正當(dāng)事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料;

　　(5)無(wú)正當(dāng)理由拒不提供原件、原物，又無(wú)其他證據(jù)印證，且對(duì)方不予認(rèn)可的證據(jù)的復(fù)制件、復(fù)制品;

　　(6)無(wú)法辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料;

　　(7)不能正確表達(dá)意志的證人提供的證言;

　　(8)不具備合法性、真實(shí)性的其他證據(jù)材料。