選擇題：

　　【單選題】小規(guī)模納稅人的下列應(yīng)稅行為適用3%征收率的是(　)。

　　A.跨縣(市)提供建筑服務(wù)

　　B.銷售自建的不動(dòng)產(chǎn)

　　C.提供勞務(wù)派遣服務(wù)并選擇差額計(jì)稅方法

　　D.出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項(xiàng)B、C、D適用5%的征收率。

　　【單選題】個(gè)人出租住房減按(　)征收率計(jì)算繳納增值稅。

　　A.1.5%

　　B.2%

　　C.3%

　　D.5%

　　『正確答案』A

　　『答案解析』個(gè)人出租住房，按照5%減按1.5%征收增值稅。

　　【單選題】某交通運(yùn)輸公司為增值稅一般納稅人，2020年6月購(gòu)進(jìn)配件、修理車輛取得的專票上注明價(jià)款300萬(wàn)元、稅額39萬(wàn)元;開(kāi)具普通發(fā)票取得的含稅收入包括運(yùn)輸收入1308萬(wàn)元、裝卸搬運(yùn)收入116.6萬(wàn)元，此外該公司將2014年2月購(gòu)入的辦公樓出租，取得含稅租金收入108萬(wàn)，企業(yè)對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)選擇了簡(jiǎn)易計(jì)稅。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅為(　)萬(wàn)元。

　　A.82.70

　　B.92.41

　　C.83.74

　　D.80.74

　　『正確答案』D

　　『答案解析』運(yùn)輸收入按9%計(jì)稅;裝卸搬運(yùn)收入應(yīng)按6%計(jì)稅，簡(jiǎn)易計(jì)稅的租金應(yīng)按5%征收率計(jì)稅。應(yīng)納增值稅=1308÷1.09×9%+116.6÷1.06×6%-39+108÷1.05×5%=80.74(萬(wàn)元)

　　【單選題】某企業(yè)(一般納稅人)2020年6月16日銷售一臺(tái)舊機(jī)器設(shè)備，取得含增值稅銷售收入64200元，該設(shè)備為2012年5月購(gòu)入，購(gòu)入時(shí)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額，則該項(xiàng)銷售行為應(yīng)納增值稅為(　)。

　　A.0　　B.1153.85　　C.7385.84　　D.9328.21

　　『正確答案』C

　　『答案解析』應(yīng)納增值稅=64200/(1+13%)×13%=7385.84 (元)。

　　【單選題】某房地產(chǎn)公司系增值稅一般納稅人，2020年6月銷售自己使用過(guò)5年的運(yùn)輸用汽車，獲得含增值稅銷售額120640元，則此業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅(　)元。

　　A.2342.52　　B.2320　　C.528.89　　D.0

　　『正確答案』A

　　『答案解析』應(yīng)納稅額=120640/1.03×2%=2342.52(元)

　　【單選題】某服裝制造公司系增值稅一般納稅人，2020年5月銷售自己使用過(guò)7年的辦公用小汽車，獲得含增值稅銷售額38500元，此業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅(　)元

　　A.5594.02　　B.1480.76　　C.747.57　　D. 5310.34

　　『正確答案』C

　　『答案解析』應(yīng)納稅額=38500/1.03×2%=747.57(元)

　　【多選題】下列行為適用9%增值稅稅率的有(　)。

　　A.無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)

　　B.納稅人已售票但客戶逾期未消費(fèi)取得的運(yùn)輸逾期票證收入

　　C.航空運(yùn)輸?shù)母勺?/P>

　　D.裝卸搬運(yùn)

　　E.出租建筑施工設(shè)備并配備操作人員

　　『正確答案』ABE

　　『答案解析』選項(xiàng)C按照有形動(dòng)產(chǎn)租賃13%征增值稅;選項(xiàng)D按照物流輔助服務(wù)6%征增值稅。

　　【多選題】下列應(yīng)稅行為中，應(yīng)該按照6%的稅率征收增值稅的有(　)。

　　A.融資性售后回租服務(wù)

　　B.以貨幣資金投資收取的固定利潤(rùn)

　　C.房屋租賃

　　D.為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)

　　E.納稅人現(xiàn)場(chǎng)制作食品并直接銷售給消費(fèi)者

　　『正確答案』ABDE

　　『答案解析』選項(xiàng)C按照不動(dòng)產(chǎn)租賃9%的稅率征收增值稅.

　　【多選題】下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)所取得的收入中，應(yīng)按9%的稅率征收增值稅的有(　)。

　　A.園林綠化　　B.銷售不動(dòng)產(chǎn)

　　C.郵政服務(wù)　　D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

　　E.有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』選項(xiàng)E按照13%的稅率征收增值稅。

　　【多選題】下列關(guān)于稅收優(yōu)惠的說(shuō)法，正確的有(　)。

　　A.自然人出租商鋪，年租金收入60萬(wàn)元，需要繳納增值稅

　　B.某咨詢公司為小規(guī)模納稅人，2020年第一季度咨詢收入28萬(wàn)元，將辦公樓出售，獲得含稅收入380萬(wàn)元，其咨詢收入可以享受免征增值稅待遇

　　C.自2019年1月1日至2022年12月31日，對(duì)單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物直接無(wú)償捐贈(zèng)給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個(gè)人，免征增值稅

　　D.納稅人應(yīng)以書面形式提出放棄免稅申請(qǐng)，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批

　　E.納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理其放棄免稅聲明的當(dāng)月起12個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』選項(xiàng)A，其他個(gè)人，釆取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)�，分�(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯�過(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅;選項(xiàng)D，納稅人應(yīng)以書面形式提出放棄免稅申請(qǐng)，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案;選項(xiàng)E，納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理其放棄免稅聲明的當(dāng)月起36個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅。

　　【多選題】增值稅的銷售額包括價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，下列向購(gòu)買方收取的(　)不屬于價(jià)外費(fèi)用的組成部分。

　　A.賠償金

　　B.延期付款利息

　　C.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅

　　D.納稅人銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)

　　E.從事汽車銷售的納稅人向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅

　　『正確答案』CDE

　　『答案解析』價(jià)外費(fèi)用具體包括手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、延期付款利息、滯納金、賠償金、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

　　【多選題】下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.廣告公司簽訂發(fā)布廣告合同，應(yīng)在收到定金時(shí)發(fā)生納稅義務(wù)

　　B.車輛租賃公司出租車輛收到預(yù)收款時(shí)發(fā)生納稅義務(wù)

　　C.提供建筑服務(wù)，收到預(yù)收款時(shí)發(fā)生納稅義務(wù)

　　D.采取托收承付方式銷售貨物，應(yīng)在發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天發(fā)生納稅義務(wù)

　　E.房地產(chǎn)公司銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品應(yīng)該在收到預(yù)收款時(shí)發(fā)生納稅義務(wù)

　　『正確答案』ACE

　　『答案解析』選項(xiàng)A為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;選項(xiàng)C、E，收到預(yù)收款時(shí)納稅義務(wù)并未發(fā)生，但是需要預(yù)繳增值稅。

　　【多選題】關(guān)于增值稅銷售額的說(shuō)法，正確的有(　)。

　　A.分期收款結(jié)算方式下，貨物發(fā)出時(shí)發(fā)生納稅義務(wù)

　　B.將銷售代銷貨物的銷售金額并入應(yīng)稅銷售額

　　C.以舊換新方式銷售貨物時(shí)，一律按實(shí)際收到貨款確認(rèn)應(yīng)稅銷售額

　　D.外匯結(jié)算銷售額人民幣折合率可選擇當(dāng)天或當(dāng)月1日外匯牌價(jià)

　　E.采取還本銷售方式，可從應(yīng)稅銷售額中減除還本支出

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』選項(xiàng)A，采取分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定收款日期的當(dāng)天。無(wú)書面合同或者書面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。選項(xiàng)C，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的(金銀首飾除外)，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額。納稅人采用以舊換新(含翻新改制)方式銷售的金銀首飾， 應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。選項(xiàng)E，采取還本銷售方式，不得從應(yīng)稅銷售額中減除還本支出。

　　【簡(jiǎn)答題】位于某縣城的甲公司，系增值稅一般納稅人，2020年7月將自建的老辦公樓及配置的家具一起出售，有關(guān)情況如下：

　　1.老辦公樓及家具出售時(shí)固定資產(chǎn)原值2260萬(wàn)元，已提折舊2071萬(wàn)元，凈值189萬(wàn)元。其中：

　　(1)老辦公樓1986年自建并投入使用，固定資產(chǎn)原值2100萬(wàn)元，凈值105萬(wàn)元。

　　(2)家具中，2008年購(gòu)置的一部分，固定資產(chǎn)原值40萬(wàn)元，凈值2萬(wàn)元，2018年購(gòu)置的一部分，固定資產(chǎn)原值120萬(wàn)元，凈值82萬(wàn)元。

　　2.評(píng)估情況。甲公司出售前聘請(qǐng)當(dāng)?shù)鼐哂匈Y質(zhì)的房地產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所對(duì)老辦公樓進(jìn)行了評(píng)估，建造同樣的房產(chǎn)需4000萬(wàn)元，該老辦公樓為4成新。

　　3.出售情況。經(jīng)協(xié)商，甲公司按2061.7萬(wàn)元的市場(chǎng)價(jià)格，將該辦公樓及家具出售給丙公司，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)中注明老辦公樓折價(jià)2000萬(wàn)元，2008年購(gòu)置的家具折價(jià)5.2萬(wàn)元，2018年購(gòu)置的家具折價(jià)56.5萬(wàn)元，上述增值稅業(yè)務(wù)的價(jià)格均為含增值稅價(jià)格。

　　問(wèn)題：

　　1.甲公司處置資產(chǎn)涉及哪些稅費(fèi)(暫不考慮企業(yè)所得稅，出售辦公樓增值稅選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅)?分別列式計(jì)算。

　　2.作出相應(yīng)資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理。

　　問(wèn)題1：甲公司處置資產(chǎn)涉及哪些稅費(fèi)?

　　『正確答案』

　　甲公司處置資產(chǎn)涉及增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅及土地增值稅。

　�、偬幹�2008年購(gòu)置的家具應(yīng)納增值稅=5.2÷(1+3%)×2%=0.1(萬(wàn)元)

　　②處置2018年購(gòu)置的家具應(yīng)納增值稅=56.5÷(1+13%)×13%=6.5(萬(wàn)元)

　�、厶幹美限k公樓應(yīng)納增值稅=2000/1.05×5%=95.24(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納增值稅合計(jì)=0.1+6.5+95.24=101.84(萬(wàn)元)

　　④應(yīng)納城建稅=101.84×5%=5.09(萬(wàn)元)

　�、輵�(yīng)納教育費(fèi)附加=101.84×5%=5.09(萬(wàn)元)

　�、迲�(yīng)納印花稅=2000×0.5‰=1(萬(wàn)元)

　�、咄恋卦鲋刀�

　　不含增值稅收入=2000-95.24=1904.76(萬(wàn)元)

　　扣除項(xiàng)目=4000×40%+95.24×(5%+5%)+2000×0.5‰=1610.52(萬(wàn)元)

　　增值額=1904.76-1610.52=294.24(萬(wàn)元)

　　增值率=294.24÷1610.52×100%=18.27%，適用稅率為30%

　　應(yīng)納土地增值稅=294.24×30%=88.27(萬(wàn)元)

　　問(wèn)題2：賬務(wù)處理

　�、俟潭ㄙY產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：

　　借：固定資產(chǎn)清理 　　189

　　累計(jì)折舊　　　　2071

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　2260

　�、谑盏教幹檬杖耄�

　　借：銀行存款　　　　　　　2061.7

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　1959.86

　　應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅　　　　　　　95.34

　　—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 6.5

　　③發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)：

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　98.45

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅　　　5.09

　　—應(yīng)交教育費(fèi)附加　5.09

　　—應(yīng)交土地增值稅 88.27

　�、芙Y(jié)轉(zhuǎn)處置資產(chǎn)凈損益：

　　借：固定資產(chǎn)清理　　1672.41

　　貸：資產(chǎn)處置損益　　1672.41