【簡(jiǎn)答題】A公司為一家老企業(yè)，具備一般納稅人資格，現(xiàn)在各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)處于停滯狀態(tài)，2020年7月準(zhǔn)備將閑置的辦公樓出租。與承租方商談的價(jià)格為：如果A公司選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，全年含稅租金為126萬(wàn)元;如果A公司選擇一般計(jì)稅，全年含稅租金為130.8萬(wàn)元;A公司全年購(gòu)進(jìn)的辦公用品等各種材料、物資預(yù)計(jì)為20萬(wàn)元，可以取得專票，進(jìn)項(xiàng)稅額為2.6萬(wàn)元，除上述成本費(fèi)用稅金外，其他成本費(fèi)用合計(jì)為30萬(wàn)元。請(qǐng)為A公司選擇合理的計(jì)稅方法。

　　提示：城建稅稅率7%，考慮教育費(fèi)附加、地方教育附加、房產(chǎn)稅。

　　一般計(jì)稅VS簡(jiǎn)易計(jì)稅：應(yīng)該選擇一般計(jì)稅方法

　　【簡(jiǎn)答題】《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》《國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)》規(guī)定“轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月(以1個(gè)月為1個(gè)納稅期)或者連續(xù)4個(gè)季度(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期)累計(jì)銷售額未超過(guò)500萬(wàn)元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人”。某企業(yè)符合轉(zhuǎn)登記條件，咨詢小規(guī)模納稅人和一般納稅人在增值稅政策方面的差異。

　　問(wèn)題：請(qǐng)分別從增值稅的計(jì)稅方法、含稅收入換算銷售額適用稅率或征收率、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、稅收優(yōu)惠享受及納稅期限等方面，對(duì)兩類納稅人作出簡(jiǎn)要的比較說(shuō)明。

　　『正確答案』

　　(1)計(jì)稅方法：一般納稅人采用一般計(jì)稅方法，小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法;

　　(2)含稅收入換算銷售額適用稅率或征收率：一般納稅人適用13%、9%或6%的稅率，小規(guī)模納稅人適用3%或5%的征收率，疫情期間小規(guī)模納稅人適用3%征收率的，湖北地區(qū)，免稅，其他地區(qū)降低為1%;

　　(3)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣：一般納稅人符合規(guī)定可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;

　　(4)稅收優(yōu)惠享受：符合條件的一般納稅人可以享受進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減、即征即退等稅收優(yōu)惠;符合條件的小規(guī)模納稅人可以享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，即小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元)的，免征增值稅;

　　(5)納稅期限：除另有規(guī)定外，一般納稅人通常按月納稅;小規(guī)模納稅人可以選擇按季納稅。