【單選題】根據(jù)增值稅的規(guī)定，下列進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是(　)。

　　A.因自然災(zāi)害損失的產(chǎn)品所耗用的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　B.購(gòu)進(jìn)同時(shí)用于增值稅一般計(jì)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　C.項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)方利用信托資金融資，在項(xiàng)目建設(shè)期內(nèi)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額

　　D.納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)恢復(fù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額資格后，在其停止抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額期間發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　『正確答案』D

　　【單選題】某企業(yè)(一般納稅人)2018年1月16日銷售一臺(tái)舊機(jī)器設(shè)備，取得含增值稅銷售收入64200元，該設(shè)備為2010年5月購(gòu)入，購(gòu)入時(shí)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額，則該項(xiàng)銷售行為應(yīng)納增值稅為(　)。

　　A.0

　　B.1153.85

　　C.1284

　　D.9328.21

　　『正確答案』D

　　『答案解析』應(yīng)納增值稅=64200/(1+17%)×17%=9328.21(元)。

　　【單選題】某房地產(chǎn)公司系增值稅一般納稅人，2018年6月銷售自己使用過(guò)3年的運(yùn)輸用汽車，獲得含增值稅銷售額120640元，則此業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅(　)元。

　　A.2342.52

　　B.2320

　　C.528.89

　　D.0

　　『正確答案』A

　　『答案解析』應(yīng)納稅額=120640/1.03×2%=2342.52(元)

　　【單選題】某服裝制造公司系增值稅一般納稅人，2018年5月銷售自己使用過(guò)五年的辦公用小汽車，獲得含增值稅銷售額38500元，此業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅(　)元

　　A.5594.02

　　B.1480.76

　　C.747.57

　　D.5310.34

　　『正確答案』C

　　『答案解析』應(yīng)納稅額=38500/1.03×2%=747.57(元)

　　【單選題】某電器修理部系小規(guī)模納稅人，2018年1月取得修理收入20600元，當(dāng)月出售一臺(tái)使用過(guò)的舊設(shè)備，收取價(jià)稅合計(jì)數(shù)123600元，當(dāng)月應(yīng)納增值稅(　)元。

　　A.600

　　B.2953.85

　　C.3000

　　D.4200

　　『正確答案』C

　　『答案解析』應(yīng)納稅額=20600/1.03×3%+123600/1.03×2%=3000(元)

　　【單選題】某經(jīng)商務(wù)部批準(zhǔn)成立的融資租賃公司為增值稅一般納稅人，為提供融資租賃服務(wù)向銀行借款，支付借款利息100萬(wàn)。對(duì)于該筆利息，稅務(wù)處理正確的是(　)。

　　A.進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣

　　B.可以差額納稅，抵減的稅額通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)”核算

　　C.可以差額納稅，抵減的稅額通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”核算

　　D.相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”核算

　　『正確答案』B

　　『答案解析』融資租賃服務(wù)，可以差額納稅，抵減的稅額通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)”核算;利息不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因此D不正確。

　　【多選題】根據(jù)增值稅規(guī)定，下列行為需要填列在增值稅納稅申報(bào)表“(一)按適用稅率計(jì)稅銷售額”中的有(　)。

　　A.將自產(chǎn)的建材用于裝飾本企業(yè)辦公室

　　B.將外購(gòu)的月餅作為福利發(fā)給本企業(yè)職工

　　C.將委托加工的白酒用于交際應(yīng)酬

　　D.將資金無(wú)償借給關(guān)聯(lián)方使用

　　E.企業(yè)包工包料提供建筑服務(wù)

　　『正確答案』CDE

　　『答案解析』A屬于將自產(chǎn)貨物用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，不作為視同銷售，不需填列在增值稅納稅申報(bào)表“(一)按適用稅率計(jì)稅銷售額”中;B將外購(gòu)的月餅作為福利發(fā)給本企業(yè)職工屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的范圍。

　　【多選題】一般納稅人發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣的有(　)。

　　A.用于交際應(yīng)酬的外購(gòu)禮品

　　B.購(gòu)買的辦公用品

　　C.購(gòu)買制造車間中央空調(diào)系統(tǒng)的支出

　　D.從小規(guī)模納稅人處購(gòu)買的并取得增值稅普通發(fā)票的低值易耗品

　　E.利息支出

　　『正確答案』BC

　　【多選題】下列業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣的有(　)。

　　A.用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品的外購(gòu)原材料

　　B.改擴(kuò)建生產(chǎn)車間所用的鋼材

　　C.因管理不善發(fā)生霉?fàn)�變質(zhì)等損失的庫(kù)存材料

　　D.外購(gòu)的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車

　　E.納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)

　　『正確答案』BD

　　【多選題】某服裝廠下列業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣的是(　)。

　　A.生產(chǎn)車間為一線職工購(gòu)買的勞保服裝

　　B.工會(huì)組織給職工過(guò)節(jié)外購(gòu)的食用植物油

　　C.財(cái)務(wù)科首次購(gòu)置增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備

　　D.非獨(dú)立核算的汽車隊(duì)發(fā)生的汽車修理費(fèi)用

　　E.購(gòu)入擴(kuò)建車間所用的智能化樓宇設(shè)備

　　『正確答案』ADE

　　【多選題】增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，屬于可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是(　)。

　　A.購(gòu)進(jìn)職工食堂的專用設(shè)備

　　B.購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)空氣凈化器的生產(chǎn)設(shè)備

　　C.購(gòu)進(jìn)用于發(fā)放職工福利的食品

　　D.購(gòu)進(jìn)用于廠房建設(shè)的中央空調(diào)

　　E.租入既用于一般計(jì)稅項(xiàng)目、又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的設(shè)備

　　『正確答案』BDE

　　【多選題】增值稅的銷售額包括價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，下列向購(gòu)買方收取的(　)不屬于價(jià)外費(fèi)用的組成部分。

　　A.賠償金

　　B.延期付款利息

　　C.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅

　　D.納稅人銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)

　　E.從事汽車銷售的納稅人向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅

　　『正確答案』CDE

　　『答案解析』價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，但不包括以下項(xiàng)目：

　　(一)受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅;

　　(二)同時(shí)符合條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用;

　　(三)代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi);

　　(四)以委托方名義開(kāi)具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。

　　【多選題】下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.廣告公司簽訂發(fā)布廣告合同，應(yīng)在收到定金時(shí)發(fā)生納稅義務(wù)

　　B.車輛租賃公司出租車輛收到預(yù)收款時(shí)發(fā)生納稅義務(wù)

　　C.提供建筑服務(wù)，收到預(yù)收款時(shí)發(fā)生納稅義務(wù)

　　D.采取托收承付方式銷售貨物，應(yīng)在發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天發(fā)生納稅義務(wù)

　　E.房地產(chǎn)公司銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品應(yīng)該在收到預(yù)收款時(shí)發(fā)生納稅義務(wù)

　　『正確答案』ACE

　　『答案解析』A選項(xiàng)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。C選項(xiàng)，納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。【財(cái)稅[2017]58號(hào)文已刪除建筑服務(wù)，改為預(yù)繳義務(wù)】選項(xiàng)E，房地產(chǎn)公司銷售不動(dòng)產(chǎn)，以房地產(chǎn)公司將不動(dòng)產(chǎn)交付給買受人的當(dāng)天作為應(yīng)稅行為發(fā)生的時(shí)間。

　　【多選題】關(guān)于增值稅銷售額的說(shuō)法，正確的有(　)。

　　A.分期收款結(jié)算方式下，貨物發(fā)出時(shí)發(fā)生納稅義務(wù)

　　B.將銷售代銷貨物的銷售金額并入應(yīng)稅銷售額

　　C.以舊換新方式銷售貨物時(shí)，一律按實(shí)際收到貨款確認(rèn)應(yīng)稅銷售額

　　D.外匯結(jié)算銷售額人民幣折合率可選擇當(dāng)天或當(dāng)月1日外匯牌價(jià)

　　E.采取還本銷售方式，可從應(yīng)稅銷售額中減除還本支出

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』選項(xiàng)A：采取分期收款方式銷售貨物，增值稅銷售收入確認(rèn)時(shí)間為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天;選項(xiàng)C：金銀首飾采取以舊換新方式銷售的，按實(shí)際收取的差價(jià)款確認(rèn)應(yīng)稅銷售額，其他貨物以舊換新方式銷售的，按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格;選項(xiàng)E：采取還本銷售方式銷售貨物的，其銷售額為貨物的銷售價(jià)格，不得從銷售額中減除還本支出。

　　【多選題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年10月購(gòu)進(jìn)一臺(tái)數(shù)控機(jī)床，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款600萬(wàn)元，增值稅102萬(wàn)元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。甲企業(yè)2018年4月將該數(shù)控機(jī)床通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃的方式租給乙企業(yè)，月不含增值稅租金3000元，當(dāng)月收到3年的租金。該機(jī)床已累計(jì)計(jì)提折舊90萬(wàn)元。關(guān)于甲企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的說(shuō)法，正確的是(　)。

　　A.甲企業(yè)不需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額

　　B.甲企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額102萬(wàn)元

　　C.甲企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額86.7萬(wàn)元

　　D.甲企業(yè)應(yīng)計(jì)提銷項(xiàng)稅額510元

　　E.甲企業(yè)應(yīng)計(jì)提銷項(xiàng)稅額18360元

　　『正確答案』AE

　　『答案解析』A選項(xiàng)，有形動(dòng)產(chǎn)租賃屬于增值稅的征稅范圍，因此甲企業(yè)不需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額;E：對(duì)于租賃服務(wù)，應(yīng)該為收到預(yù)收款時(shí)，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生，因此銷項(xiàng)稅額=3000×12×3×17%=18360。

　　【多選題】下列項(xiàng)目可以差額計(jì)算繳納增值稅的有(　)。

　　A.金融商品轉(zhuǎn)讓

　　B.融資租賃服務(wù)

　　C.建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的

　　D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目采用一般計(jì)稅方法的

　　E.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的不能差額計(jì)算繳納增值稅。

　　【簡(jiǎn)答題】位于某縣城的甲公司，系增值稅一般納稅人，2018年8月將自建的老辦公樓及配置的家具一起出售，有關(guān)情況如下：

　　1.老辦公樓及家具出售時(shí)固定資產(chǎn)原值2260萬(wàn)元，已提折舊2071萬(wàn)元，凈值189萬(wàn)元。其中：

　　(1)老辦公樓1986年自建并投入使用，固定資產(chǎn)原值2100萬(wàn)元，凈值105萬(wàn)元。

　　(2)家具中，2008年購(gòu)置的一部分，固定資產(chǎn)原值40萬(wàn)元，凈值2萬(wàn)元，2012年購(gòu)置的一部分，固定資產(chǎn)原值120萬(wàn)元，凈值82萬(wàn)元。

　　2.評(píng)估情況。甲公司出售前聘請(qǐng)當(dāng)?shù)鼐哂匈Y質(zhì)的房地產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所對(duì)老辦公樓進(jìn)行了評(píng)估，建造同樣的房產(chǎn)需4000萬(wàn)元，該老辦公樓為4成新。

　　3.出售情況。經(jīng)協(xié)商，甲公司按2063.2萬(wàn)元的市場(chǎng)價(jià)格，將該辦公樓及家具出售給丙公司，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)中注明老辦公樓折價(jià)2000萬(wàn)元，2008年購(gòu)置的家具折價(jià)5.2萬(wàn)元，2012年購(gòu)置的家具折價(jià)58萬(wàn)元，上述增值稅業(yè)務(wù)的價(jià)格均為含增值稅價(jià)格。

　　問(wèn)題：

　　1.甲公司處置資產(chǎn)涉及哪些稅費(fèi)(暫不考慮企業(yè)所得稅，出售辦公樓增值稅選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅)?分別列式計(jì)算。

　　2.作出相應(yīng)資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理。

　　問(wèn)題1：甲公司處置資產(chǎn)涉及哪些稅費(fèi)?

　　『正確答案』

　　甲公司處置資產(chǎn)涉及增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅及土地增值稅。

　�、偬幹�2008年購(gòu)置的家具應(yīng)納增值稅=5.2÷(1+3%)×2%=0.1(萬(wàn)元)

　�、谔幹�2012年購(gòu)置的家具應(yīng)納增值稅=58÷(1+16%)×16%=8(萬(wàn)元)

　�、厶幹美限k公樓應(yīng)納增值稅=2000/1.05×5%=95.24(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納增值稅合計(jì)=0.1+8+95.24=103.34(萬(wàn)元)

　�、軕�(yīng)納城建稅=103.34×5%=5.17(萬(wàn)元)

　�、輵�(yīng)納教育費(fèi)附加=103.34×5%=5.17(萬(wàn)元)

　�、迲�(yīng)納印花稅=2000×0.5‰=1(萬(wàn)元)

　�、咄恋卦鲋刀�

　　不含增值稅收入=2000-95.24=1904.76

　　扣除項(xiàng)目=4000×40%+95.24×(5%+5%)+2000×0.5‰=1610.52(萬(wàn)元)

　　增值額=1904.76-1610.52=294.24(萬(wàn)元)

　　增值率=294.24÷1610.52×100%=18.27%，適用稅率為30%

　　應(yīng)納土地增值稅=294.24×30%=88.27(萬(wàn)元)

　　問(wèn)題2：賬務(wù)處理

　　『正確答案』

　�、俟潭ㄙY產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　189

　　累計(jì)折舊　　　　　　　　　　 2071

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　2260

　　②收到處置收入：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　 2063.2

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　1959.86

　　應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅　　　　　　　95.34

　　—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 8

　�、郯l(fā)生相關(guān)稅費(fèi)：

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　98.61

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅　　　　　　 5.17

　　—應(yīng)交教育費(fèi)附加　　　　 5.17

　　—應(yīng)交土地增值稅　　　　88.27

　　④結(jié)轉(zhuǎn)處置資產(chǎn)凈損益：

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　1672.25

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　　1672.25