【單選題】下列關(guān)于資產(chǎn)的折舊或攤銷的處理中，錯(cuò)誤的做法是(　)。

　　A.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出，準(zhǔn)予按成本直接扣除

　　B.林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，最低折舊年限為10年

　　C.自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用化支出，不得計(jì)算攤銷費(fèi)用

　　D.已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項(xiàng)A，生產(chǎn)性生物資產(chǎn)通過(guò)折舊的方式稅前扣除。

　　【單選題】下列關(guān)于關(guān)聯(lián)關(guān)系的判斷，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.A公司直接持有B公司30%的股份，A公司和B公司屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)

　　B.A公司持有B公司50%的股份，B公司持有C公司40%的股份，則A公司和C公司不具有關(guān)聯(lián)關(guān)系

　　C.A公司持有B公司20%股權(quán)，B公司實(shí)收資本為300萬(wàn)元，B公司從A公司(非金融機(jī)構(gòu))借入200萬(wàn)元款項(xiàng)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，A公司和B公司屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)

　　D.A公司持有B公司15%股份，對(duì)B公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、交易具有實(shí)質(zhì)控制，A公司和B公司屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』若一方通過(guò)中間方對(duì)另一方間接持有股份，只要一方對(duì)中間方持股比例達(dá)到25%以上，則一方對(duì)另一方的持股比例按照中間方對(duì)另一方的持股比例計(jì)算。

　　【單選題】(持有階段)A公司持有B公司20%的股權(quán)。2019年7月B公司將資本溢價(jià)形成的1500萬(wàn)元資本公積金轉(zhuǎn)增資本。下列關(guān)于A公司該項(xiàng)業(yè)務(wù)的說(shuō)法，正確的是(　)。

　　A.A公司應(yīng)確認(rèn)股息紅利收入300萬(wàn)元

　　B.A公司確認(rèn)的股息紅利收入屬于免稅收入

　　C.A公司應(yīng)增加該項(xiàng)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)300萬(wàn)元

　　D.A公司轉(zhuǎn)讓持有的B公司股權(quán)時(shí)不得扣除轉(zhuǎn)增資本增加的300萬(wàn)元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』被投資企業(yè)將股權(quán)溢價(jià)形成的資本公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　【單選題】某企業(yè)(增值稅一般納稅人)2019年12月購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款80000元，增值稅稅款10400元;取得的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)1000元，增值稅90元。該設(shè)備預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，預(yù)計(jì)使用5年。采用雙倍余額遞減法下，2020年1月份應(yīng)計(jì)提的折舊額為(　)元。

　　A.1282.5

　　B.1350

　　C.2565

　　D.2700

　　『正確答案』D

　　『答案解析』固定資產(chǎn)原值=80000+1000=81000(元)

　　年折舊率=2÷5×100%=40%;月折舊率=40%÷12;

　　月折舊額=81000×40%÷12=2700(元)

　　【單選題】在上題中，采用年數(shù)總和法下，2020年1月份應(yīng)計(jì)提的折舊額為(　)元。

　　A.1350

　　B.2137.5

　　C.2250

　　D.2565

　　『正確答案』B

　　『答案解析』固定資產(chǎn)原值為81000元

　　第一年折舊率=5÷(1+2+3+4+5)×100%=1/3

　　第一年月折舊率=1/3÷12=1/36

　　月折舊額=(81000-81000×5%)×1/36=2137.5(元)

　　【單選題】企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠“符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目中，不超過(guò)(　)萬(wàn)元的部分免征企業(yè)所得稅。

　　A.200

　　B.300

　　C.500

　　D.600

　　『正確答案』C

　　『答案解析』企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠“符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得”，不超過(guò)500萬(wàn)元的部分免征企業(yè)所得稅。

　　【單選題】同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的準(zhǔn)備完畢之日起保存(　)年。企業(yè)合并、分立的，應(yīng)當(dāng)由合并、分立后的企業(yè)保存同期資料。

　　A.5

　　B.10

　　C.15

　　D.20

　　『正確答案』B

　　『答案解析』同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的準(zhǔn)備完畢之日起保存10年。

　　【單選題】某外商投資公司自行申報(bào)以30萬(wàn)元從境外關(guān)聯(lián)公司購(gòu)入一批產(chǎn)品，又將這批產(chǎn)品以28萬(wàn)元轉(zhuǎn)售給另一無(wú)關(guān)聯(lián)公司。假定該公司的銷售毛利率為20%，企業(yè)所得稅稅率為25%，按再銷售價(jià)格法計(jì)算，該銷售業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為(　)。

　　A.6720元

　　B.8400元

　　C.9000元

　　D.14000元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』公平成交價(jià)格=再銷售給非關(guān)聯(lián)方的價(jià)格×(1-可比非關(guān)聯(lián)交易毛利率)=280000 ×(1-20%)=224000(元);應(yīng)納稅額=(280000-224000)×25%=14000(元)。

　　【單選題】稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價(jià)納稅調(diào)整后，應(yīng)自企業(yè)被調(diào)整的最后年度的下一年度起(　)年內(nèi)實(shí)施跟蹤管理。

　　A.3

　　B.5

　　C.10

　　D. 15

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項(xiàng)B符合題意。

　　【多選題】某制造企業(yè)2019年5月購(gòu)入價(jià)值150萬(wàn)元的設(shè)備和價(jià)值380萬(wàn)元的房產(chǎn)投入使用，在享受固定資產(chǎn)加速折舊政策時(shí)，下列說(shuō)法正確的有(　)。

　　A.設(shè)備價(jià)值允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊

　　B.在賬務(wù)處理上需要將設(shè)備的價(jià)值一次性計(jì)入成本費(fèi)用

　　C.房產(chǎn)價(jià)值允許采用縮短折舊年限、雙倍余額遞減法與年數(shù)總和法等加速折舊方法加速折舊

　　D.一旦企業(yè)選擇采用加速折舊政策，對(duì)于稅會(huì)差異應(yīng)該通過(guò)納稅調(diào)整的方式減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額

　　E.該企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要也可選擇不實(shí)行加速折舊政策

　　『正確答案』ACDE

　　『答案解析』企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。全部制造業(yè)，2019年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，可以加速折舊。

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　　【多選題】下列關(guān)于特別納稅調(diào)整的說(shuō)法，正確的有(　)。

　　A.自簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議之日起經(jīng)營(yíng)期限少于20年的，企業(yè)自行分?jǐn)偟某杀静坏每鄢?/P>

　　B.涉及勞務(wù)的成本分?jǐn)倕f(xié)議一般適用于集團(tuán)采購(gòu)和集團(tuán)營(yíng)銷策劃

　　C.預(yù)約定價(jià)安排僅適用于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)接收其談簽意向的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》之日所屬納稅年度起3至5個(gè)年度的關(guān)聯(lián)交易

　　D.成本分?jǐn)倕f(xié)議涉及補(bǔ)償調(diào)整的，應(yīng)在補(bǔ)償調(diào)整的年度計(jì)入應(yīng)納稅所得額

　　E.參與方使用成本分?jǐn)倕f(xié)議所開(kāi)發(fā)或受讓的無(wú)形資產(chǎn)可以在稅前扣除另行支付的特許權(quán)使用費(fèi)

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』選項(xiàng)C，企業(yè)以前年度的關(guān)聯(lián)交易與預(yù)約定價(jià)安排適用年度相同或者類似的，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng),稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將預(yù)約定價(jià)安排確定的定價(jià)原則和計(jì)算方法追溯適用于以前年度該關(guān)聯(lián)交易的評(píng)估和調(diào)整，追溯期最長(zhǎng)為10年。選項(xiàng)D，參與方使用成本分?jǐn)倕f(xié)議所開(kāi)發(fā)或受讓的無(wú)形資產(chǎn)不可以在稅前扣除另行支付的特許權(quán)使用費(fèi)。

　　【多選題】有下列(　)之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以優(yōu)先受理企業(yè)提交的預(yù)約定價(jià)安排申請(qǐng)。

　　A.企業(yè)關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料完備合理，披露充分

　　B.企業(yè)納稅信用級(jí)別為A級(jí)或B級(jí)

　　C.稅務(wù)機(jī)關(guān)曾經(jīng)對(duì)企業(yè)實(shí)施特別納稅調(diào)查調(diào)整，并已經(jīng)結(jié)案

　　D.簽署的預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期滿，企業(yè)申請(qǐng)續(xù)簽，且預(yù)約定價(jià)安排所述事實(shí)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境沒(méi)有發(fā)生實(shí)質(zhì)性變化

　　E.企業(yè)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展預(yù)約定價(jià)安排談簽工作

　　『正確答案』ACDE

　　『答案解析』有下列情形之一的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以優(yōu)先受理企業(yè)提交的申請(qǐng)：

　　(1)企業(yè)關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料完備合理，披露充分;

　　(2)企業(yè)納稅信用級(jí)別為A級(jí);

　　(3)稅務(wù)機(jī)關(guān)曾經(jīng)對(duì)企業(yè)實(shí)施特別納稅調(diào)查調(diào)整，并已經(jīng)結(jié)案;

　　(4)簽署的預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期滿,企業(yè)申請(qǐng)續(xù)簽,且預(yù)約定價(jià)安排所述事實(shí)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境沒(méi)有發(fā)生實(shí)質(zhì)性變化;

　　(5)企業(yè)提交的申請(qǐng)材料齊備,對(duì)價(jià)值鏈或者供應(yīng)鏈的分析完整、清晰,充分考慮成本節(jié)約、市場(chǎng)溢價(jià)等地域特殊因素，擬采用的定價(jià)原則和計(jì)算方法合理;

　　(6)企業(yè)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展預(yù)約定價(jià)安排談簽工作;

　　(7)申請(qǐng)雙邊或者多邊預(yù)約定價(jià)安排的，所涉及的稅收協(xié)定締約對(duì)方稅務(wù)主管當(dāng)局有較強(qiáng)的談簽意愿,對(duì)預(yù)約定價(jià)安排的重視程度較高;

　　(8)其他有利于預(yù)約定價(jià)安排談簽的因素。

　　【多選題】年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列(　)之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其全部關(guān)聯(lián)交易準(zhǔn)備本地文檔。

　　A.有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額(來(lái)料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算)超過(guò)2億元

　　B.金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)1億元

　　C.無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)1億元

　　D.其他關(guān)聯(lián)交易金額合計(jì)超過(guò)4000萬(wàn)元

　　E.股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)3000萬(wàn)元

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔：

　　(1)有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額(來(lái)料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算)超過(guò)2 億元。

　　(2)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)1億元。

　　(3)無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)1億元。

　　(4)其他關(guān)聯(lián)交易金額合計(jì)超過(guò)4000萬(wàn)元。

　　【多選題】關(guān)于企業(yè)所得稅上虧損彌補(bǔ)的說(shuō)法，正確的是(　)。

　　A.企業(yè)發(fā)生虧損，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，該虧損指的是會(huì)計(jì)上的虧損

　　B.一般企業(yè)的虧損可以結(jié)轉(zhuǎn)以后5年彌補(bǔ)

　　C.具備高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度10年彌補(bǔ)

　　D.受新冠肺炎疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限延長(zhǎng)至8年

　　E.受新冠肺炎疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)如果要將虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限延長(zhǎng)至8年的，應(yīng)當(dāng)在2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，通過(guò)電子稅務(wù)局提交《適用延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策聲明》

　　『正確答案』BCDE

　　『答案解析』選項(xiàng)A，企業(yè)發(fā)生虧損，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，該虧損指的是稅法上的虧損。

　　【簡(jiǎn)答題】

　　問(wèn)題1：請(qǐng)指出以上賬務(wù)處理是否正確?如果錯(cuò)誤，請(qǐng)做出相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整分錄。

　　問(wèn)題2：在不考慮其他因素的情況下，計(jì)算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅?

　　提示：城建稅稅率7%;教育費(fèi)附加征收率3%;地方教育附加征收率2%。

　　某稅務(wù)師事務(wù)所2020年2月對(duì)某企業(yè)2019年度賬冊(cè)進(jìn)行審查，發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題：

　　問(wèn)題1：請(qǐng)指出以上賬務(wù)處理存在哪些問(wèn)題?如果錯(cuò)誤，請(qǐng)做出相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整分錄。

　　業(yè)務(wù)1：2019年8月該企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于裝修辦公樓上。該裝修工程2019年度未完工，產(chǎn)品成本8000元，市價(jià)12000元。賬務(wù)處理如下：

　　借：管理費(fèi)用　　　8000

　　貸：庫(kù)存商品　　　8000

　　『正確答案』該賬務(wù)處理正確，無(wú)需調(diào)賬;稅會(huì)無(wú)差異，無(wú)需納稅調(diào)整。

　　業(yè)務(wù)2：將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)。該產(chǎn)品的成本為120000元，市價(jià)為180000元。賬務(wù)處理如下：

　　借：固定資產(chǎn)　　120000

　　貸：庫(kù)存商品　　120000

　　『正確答案』企業(yè)的賬務(wù)處理正確，無(wú)需調(diào)賬;稅會(huì)無(wú)差異，無(wú)需納稅調(diào)整。

　　業(yè)務(wù)3：對(duì)某應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：

　　借：資產(chǎn)減值損失　　5000

　　貸：壞賬準(zhǔn)備　　　　5000

　　借：本年利潤(rùn)　　　　5000

　　貸：資產(chǎn)減值損失　　5000

　　假定某企業(yè)2019年度利潤(rùn)總額300萬(wàn)元。

　　『正確答案』企業(yè)的賬務(wù)處理正確;但稅會(huì)存在差異，需要納稅調(diào)增5000元。

　　問(wèn)題2：在不考慮其他因素的情況下，計(jì)算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅?

　　『正確答案』

　　應(yīng)納稅所得額=3000000+5000=3005000(元)

　　應(yīng)納企業(yè)所得稅=3005000×25%=751250(元)