【單選題】下列(　)屬于企業(yè)的不征稅收入。

　　A.國家撥付企業(yè)使用后要求歸還本金的資金

　　B.企業(yè)取得的專項用途財政性資金

　　C.國債利息收入

　　D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項A屬于企業(yè)的負(fù)債，選項C、D屬于免稅收入。

　　【單選題】某企業(yè)以100萬元的價格購入面值為100萬元的國債，年利率4.25%，持有183天后以104萬元的價格轉(zhuǎn)讓。在計算繳納企業(yè)所得稅時應(yīng)該納稅調(diào)減(　)萬元。

　　A.0

　　B.1.87

　　C.2.13

　　D.4

　　『正確答案』C

　　『答案解析』國債利息收入=國債金額×(適用年利率÷365)×持有天數(shù)=100×(4.25%÷365)×183=2.13(萬元)。

　　【單選題】下列關(guān)于職工教育經(jīng)費的說法，正確的是(　)。

　　A.企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除限額為工資薪金的2%

　　B.集成電路設(shè)計企業(yè)的職工教育經(jīng)費可以據(jù)實扣除

　　C.職工教育經(jīng)費屬于稅法與會計的永久性差異

　　D.核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費用，作為發(fā)電成本在稅前扣除

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項A，企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除限額為工資薪金的8%;選項B，集成電路設(shè)計企業(yè)、軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，可以據(jù)實扣除;選項C，職工教育經(jīng)費屬于稅法與會計的暫時性差異。

　　【單選題】下列項目在企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項目調(diào)整中可能出現(xiàn)納稅調(diào)減的是(　)。

　　A.稅收滯納金

　　B.捐贈支出

　　C.業(yè)務(wù)招待費支出

　　D.職工福利費

　　『正確答案』B

　　『答案解析』以前年度未抵扣的捐贈支出，可能會納稅調(diào)減——超標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈，準(zhǔn)予以后3年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　【單選題】財產(chǎn)保險企業(yè)的手續(xù)費和傭金支出應(yīng)當(dāng)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的(　)計算在企業(yè)所得稅前的扣除限額。

　　A.20%

　　B.18%

　　C.15%

　　D.10%

　　『正確答案』B

　　『答案解析』自2019.1.1起，保險企業(yè)的手續(xù)費和傭金支出不超過當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%(含本數(shù))的部分;超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

　　【多選題】下列關(guān)于借款利息稅務(wù)處理的說法，正確的有(　)。

　　A.加息、罰息允許在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時允許扣除

　　B.企業(yè)向個人的借款利息支出，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不允許扣除

　　C.企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債，可以適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策

　　D.企業(yè)發(fā)行符合規(guī)定條件的永續(xù)債，也可以按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策

　　E.凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息，不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除

　　『正確答案』ACDE

　　『答案解析』選項B，企業(yè)向個人的借款利息支出符合標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的支出允許稅前扣除。

　　【多選題】企業(yè)2019年度下列事項的涉稅處理符合企業(yè)所得稅相關(guān)法規(guī)的有(　)。

　　A.攤派支出可以稅前扣除

　　B.企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計算的，預(yù)繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度最后一日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額

　　C.小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元

　　D.企業(yè)發(fā)生非正常損失時，不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額，應(yīng)視同企業(yè)財產(chǎn)損失，在所得稅前按規(guī)定扣除

　　E.企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的符合規(guī)定的研究開發(fā)支出，費用化的，可以加計扣除75%;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷

　　『正確答案』BDE

　　『答案解析』選項A，攤派支出不可以稅前扣除;選項C，小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元。

　　【多選題】稅務(wù)師對納稅人企業(yè)所得稅納稅情況進(jìn)行審核時，不允許扣除的項目有(　)。

　　A.企業(yè)向個人借款支出的利息

　　B.企業(yè)直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品

　　C.自2019年1月1日至2022年12月31日，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出

　　D.企業(yè)計提的當(dāng)年購置尚未投入使用的設(shè)備類固定資產(chǎn)折舊

　　E.稅收滯納金

　　『正確答案』DE

　　『答案解析』選項D、E不允許稅前扣除。

　　【多選題】下列(　)可以計入企業(yè)的職工福利費，按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。

　　A.福利部門工作人員的社會保險費

　　B.企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用

　　C.職工旅游費

　　D.職工防暑降溫費

　　E.職工困難補貼

　　『正確答案』ABDE

　　『答案解析』選項C，職工旅游費不允許計入職工福利費中。

　　【多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法及其相關(guān)規(guī)定，下列所得屬于來源于中國境內(nèi)的所得有(　)。

　　A.美國某公司承建中國某水電站獲得的所得

　　B.中國某公司將其在美國分支機構(gòu)的辦公樓轉(zhuǎn)讓所獲得的所得

　　C.中國某中外合資企業(yè)的英國股東將其股權(quán)轉(zhuǎn)讓給日本某企業(yè)獲得的所得

　　D.中國某外商投資企業(yè)向日本股東支付股息

　　E.中國某企業(yè)向印度某銀行支付貸款利息

　　『正確答案』ACDE

　　『答案解析』選項B，不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定。

　　【多選題】關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時間的說法，正確的有(　)。

　　A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益以被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

　　B.特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

　　C.接受捐贈收入按照簽訂捐贈協(xié)議日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

　　D.分期收款方式銷售貨物按合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

　　E.采取產(chǎn)品分成方式取得收入，以企業(yè)分得產(chǎn)品的時間確認(rèn)收入的實現(xiàn)

　　『正確答案』ABDE

　　『答案解析』選項C，接受捐贈收入按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

　　【多選題】下列經(jīng)濟事項中，既屬于增值稅視同銷售，又屬于企業(yè)所得稅視同銷售確認(rèn)收入的項目有(　)。

　　A.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于樣品展示

　　B.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于投資

　　C.將生產(chǎn)的產(chǎn)品分發(fā)給職工

　　D.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于本企業(yè)在建工程

　　E.將資產(chǎn)在總機構(gòu)及外省分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』選項A、D，增值稅和企業(yè)所得稅均不視同銷售;選項E，增值稅可能視同銷售(區(qū)分是否移送同一縣市銷售)，企業(yè)所得稅不視同銷售。

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　　【簡答題】某從事電子元器件生產(chǎn)的工業(yè)企業(yè)，2019年第一季度季初從業(yè)人數(shù)100人，季末從業(yè)人數(shù)120人;季初資產(chǎn)總額2900萬元，季末資產(chǎn)總額3000萬元;第一季度銷售額3100萬元，應(yīng)納稅所得額190萬元。

　　請逐一回答下列問題：

　　問題(1)：企業(yè)第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，能否享受小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?如果可以，在匯算清繳時超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，不符合小型微利企業(yè)條件時，如何處理?

　　『正確答案』

　　第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，可以享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠;匯算時超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，停止享受，按規(guī)定補繳稅款。

　　問題(2)：2019年1月1日起至2021年12月31日止，享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的條件是什么?可以享受怎樣的企業(yè)所得稅優(yōu)惠?

　　『正確答案』

　�、贄l件：從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元。

　�、趦�(yōu)惠政策

　　年應(yīng)納稅所得額≤100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;

　　100萬元<年應(yīng)納稅所得額≤ 300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　問題(3)：小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批還是報稅務(wù)機關(guān)備案，如何履行手續(xù)?

　　『正確答案』

　　符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)在預(yù)繳企業(yè)所得稅時，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn);

　　小型微利企業(yè)在匯算清繳時通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、應(yīng)納稅所得額”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專門備案。

　　問題(4)：小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件中從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額是如何確定的?請列出計算公式。

　　『正確答案』

　　從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。

　　具體計算公式如下：

　　季度平均值=(季初值+季末值)÷2

　　全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

　　【簡答題】某國有企業(yè)從政府部門取得下列財政撥款：(1)300萬元研發(fā)專項撥款，當(dāng)年全部用于新產(chǎn)品研發(fā)支出，在“管理費用—研發(fā)費用”科目單獨核算歸集;(2)5000萬元環(huán)保資金撥款，不符合專項用途條件，企業(yè)按會計準(zhǔn)則規(guī)定計入“遞延收益”核算。根據(jù)上述事項，請回答下列問題：

　　問題(1)：研發(fā)專項撥款如果作為不征稅收入處理，根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)該同時符合哪些條件?

　　『正確答案』

　　從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的財政性資金，凡符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：

　�、倨髽I(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件;

　�、谪斦�部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;

　　③企業(yè)對該資金以及該資金發(fā)生的支出單獨進(jìn)行核算。

　　問題(2)：將研發(fā)專項撥款作為應(yīng)稅收入處理，與作為不征稅收入處理相比，哪種對企業(yè)有利，為什么?

　　『正確答案』

　　作為應(yīng)稅收入有利。

　　如果作為不征稅收入，則其成本費用不得稅前扣除，更不得加計扣除;

　　如果作為應(yīng)稅收入，不僅成本費用可以稅前扣除，而且研發(fā)支出可以加計75%扣除，可以多扣除225萬元，因此作為應(yīng)稅收入處理對企業(yè)更為有利。

　　問題(3)：對于5000萬元環(huán)保撥款而言，企業(yè)所得稅法與會計在處理上存在什么差異?應(yīng)如何調(diào)整?

　　『正確答案』

　　對于不符合專項用途的財政資金而言，稅會差異主要體現(xiàn)在收入確認(rèn)時間不同：

　　會計上對于與資產(chǎn)有關(guān)或與以后期間收益有關(guān)的政府補助，計入“遞延收益”，之后逐期轉(zhuǎn)入“其他收益“或者”營業(yè)外收入”;而稅法則要求在收到撥款時一次性計入收入。因此在收到財政撥款時，應(yīng)做納稅調(diào)增處理，等到會計上逐期轉(zhuǎn)入“其他收益“或者”營業(yè)外收入” 時，再做納稅調(diào)減處理。