參考答案及解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】稅務(wù)師從事涉稅服務(wù)活動(dòng)必須遵循以下原則：(1)自愿委托原則;(2)依法涉稅專業(yè)服務(wù)原則;(3)獨(dú)立、公正原則;(4)維護(hù)國(guó)家利益和保護(hù)委托人合法權(quán)益的原則。

　　2.

　　【答案】A

　　【解析】稅務(wù)師不能以任何方式強(qiáng)迫納稅人、扣繳義務(wù)人委托其開(kāi)展涉稅專業(yè)服務(wù)，涉稅專業(yè)服務(wù)對(duì)象也不得違背涉稅服務(wù)人員的意志。這體現(xiàn)了稅務(wù)師從事涉稅專業(yè)服務(wù)活動(dòng)必須遵循自愿委托原則。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系的確立，應(yīng)當(dāng)以雙方自愿委托和自愿受理為前提，同時(shí)還要受涉稅服務(wù)人資質(zhì)、涉稅專業(yè)服務(wù)范圍及委托事項(xiàng)的限制。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)A：稅務(wù)師發(fā)生變化的，應(yīng)由協(xié)議雙方協(xié)商對(duì)原訂協(xié)議書(shū)進(jìn)行修改和補(bǔ)充，屬于涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系的變更;選項(xiàng)C：業(yè)務(wù)委托協(xié)議約定的服務(wù)期限屆滿且服務(wù)事項(xiàng)完成，委托關(guān)系自然終止;選項(xiàng)D：委托人提供虛假的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，造成涉稅服務(wù)錯(cuò)誤的，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)在服務(wù)期限內(nèi)可單方終止服務(wù)行為。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】在涉稅專業(yè)服務(wù)過(guò)程中產(chǎn)生的稅收法律責(zé)任，無(wú)論出自納稅人、扣繳義務(wù)人的原因，還是由于稅務(wù)師的原因，其承擔(dān)者均為納稅人或扣繳義務(wù)人，這體現(xiàn)了稅收法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性;但是并不意味著稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中可以對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)益不負(fù)責(zé)任，不承擔(dān)任何過(guò)錯(cuò)和責(zé)任。若因稅務(wù)師工作過(guò)失而導(dǎo)致納稅人、扣繳義務(wù)人產(chǎn)生損失的，納稅人、扣繳義務(wù)人可以通過(guò)民事訴訟程序向稅務(wù)師及其所屬涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)提出賠償要求。

　　6.

　　【答案】D

　　【解析】稅務(wù)師行業(yè)的特點(diǎn)包括主體的特定性、涉稅專業(yè)服務(wù)活動(dòng)的公正性、法律約束性、執(zhí)業(yè)活動(dòng)的知識(shí)性與專業(yè)性、執(zhí)業(yè)內(nèi)容的確定性、稅收法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性、執(zhí)業(yè)服務(wù)有償性。

　　7.

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)D：屬于稅務(wù)師執(zhí)業(yè)應(yīng)履行的義務(wù)。

　　8.

　　【答案】D

　　【解析】稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)和審核，并對(duì)其工作結(jié)果負(fù)責(zé)。

　　9.

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)D：稅務(wù)師可以對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的違法、違紀(jì)行為提出批評(píng)或者向上級(jí)主管部門(mén)反映，這屬于稅務(wù)師執(zhí)業(yè)中享有的權(quán)利。

　　10.

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C：涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系確立必須書(shū)面簽訂(或其他法律認(rèn)可的電子方式)涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議書(shū)，而不得以口頭或者其他形式。

　　11.

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)D：屬于拒絕出具報(bào)告的情形。

　　12.

　　【答案】B

　　【解析】符合行政登記條件的，將稅務(wù)師事務(wù)所名稱、合伙人或者股東、執(zhí)行事務(wù)合伙人或者法定代表人、職業(yè)資格人員等有關(guān)信息在門(mén)戶網(wǎng)站公示，公示期不得少于5個(gè)工作日。

　　13.

　　【答案】A

　　【解析】稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于完成專業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查業(yè)務(wù)的次年3月31日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《專項(xiàng)業(yè)務(wù)報(bào)告要素信息采集表》。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】ABCD

　　2.

　　【答案】BCDE

　　【解析】選項(xiàng)A：屬于按規(guī)定由扣繳義務(wù)人自行代理的事宜，稅務(wù)師不得代辦。

　　3.

　　【答案】ADE

　　【解析】選項(xiàng)B：由于客觀原因，需要延長(zhǎng)完成協(xié)議時(shí)間的，應(yīng)由協(xié)議雙方協(xié)商對(duì)原訂協(xié)議書(shū)進(jìn)行修改和補(bǔ)充，不需要重新簽訂涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議書(shū);選項(xiàng)C：涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系確立必須書(shū)面簽訂(或其他法律認(rèn)可的電子方式)涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議書(shū)，而不得以口頭或者其他形式。

　　4.

　　【答案】ACDE

　　【解析】選項(xiàng)A：稅務(wù)師執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為并可能影響審核報(bào)告的公正、誠(chéng)信時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以勸阻;勸阻無(wú)效時(shí)，應(yīng)當(dāng)終止執(zhí)業(yè)。選項(xiàng)CDE：稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)時(shí)，不得有下列行為：(1)執(zhí)業(yè)期間，買賣委托人的股票、債券;(2)索取、收受委托合同約定以外的酬金或者其他財(cái)物，或者利用執(zhí)業(yè)之便，謀取其他不正當(dāng)?shù)睦��?(3)允許他人以本人名義執(zhí)業(yè);(4)向稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員行賄或者指使、誘導(dǎo)委托人行賄;(5)其他違反法律、行政法規(guī)的行為。

　　5.

　　【答案】DE

　　【解析】選項(xiàng)A：屬于稅務(wù)師出具報(bào)告時(shí)，不得出現(xiàn)的行為;選項(xiàng)BC：屬于稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時(shí)不得出現(xiàn)的行為。

　　6.

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項(xiàng)E：屬于稅務(wù)師從事涉稅專業(yè)服務(wù)的業(yè)務(wù)范圍。

　　7.

　　【答案】DE

　　【解析】選項(xiàng)D：屬于受托方(代理人)單方承擔(dān)法律責(zé)任的情形;選項(xiàng)E：由此而產(chǎn)生法律后果的法律責(zé)任應(yīng)全部由委托方(被代理人)承擔(dān)。

　　8.

　　【答案】ABCD

　　【解析】合伙制稅務(wù)師事務(wù)所分為普通合伙稅務(wù)師事務(wù)所和特殊普通合伙稅務(wù)師事務(wù)所，且這一規(guī)定并不屬于稅務(wù)師事務(wù)所設(shè)立應(yīng)該具備的條件。

　　9.

　　【答案】ACDE

　　【解析】專業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查業(yè)務(wù)，必須由具有稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所資質(zhì)的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事，相關(guān)文書(shū)應(yīng)由稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師簽字，并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。